提升商業銀行內部控制有效性的探討

肖磊

關鍵詞：商業銀行? 內部控制? 問題? 對策

一、相關概念

（一）內部控制國際準則

不同的國家、組織對內部控制有不同的定義。大多數人認可的而且描述的比較規范準確的是COSO委員會提出的定義：內部控制是由企業董事會、管理層及其他相關人士實施的，為企業營運效率和效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目標的達成而提供的合理保證的過程。既然說到了內部控制必須要提的就是能夠保證內部控制有效性的要素，要素有五個，每一個都不可缺少、同等重要，分別是：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。

（二）內部控制國內準則

我國在2014年對商業銀行內部控制的定義為：內部控制是商業銀行董事會、監事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統化的制度、流程和方法，實現控制目標的動態過程和機制。這樣定義除了是因為受到其他國家先進的理論和體系的影響還因為自身不斷實踐，積累了內控信息披露的相關經驗。這種定義方式更加符合我們國家的企業的實際情況。

二、我國商業銀行內部控制體系現狀

（一）我國商業銀行內部控制環境及制度

商業銀行內部控制環境可以當作是為了保證商業銀行內部的治理理念和經營戰略，對每一個部門、每一位人員以及其他的業務活動進行相互協調和相互作用，防止風險，將每一種風險都掌握在可控制的范圍中，從而確保銀行發展戰略的實施和經營目標的達成。另外，大多數商業銀行還實行了可有效的激勵制度，對經營者進行不斷的激勵，滿足工作人員激勵的需要。商業銀行的組織結構設計也相對合理，銀行的組織結構主要指內部部門設立和經營管理機制，形成良好的風控系統。

（二）我國商業銀行風險評估體系

在商業銀行收集數據時，存在著風險管理委員會和相關系統，但內部員工由于缺乏培訓會使得他們的專業知識得不到及時更新，導致管理內容過于片面。同時該部門也缺乏嚴格的風險管理制度，例如不會給客戶進行具體的信用檢查，也不會使客戶清楚了解貸款的風險等級。在制定詳細的收債政策發生特定風險后，沒有具體的回應或具體的實施程序，每一位員工之間的職責并未做到明確的劃分。已發布的風險管理報告可能無法反映實際問題，沒有針對特定風險情況的詳細分析或具體回應。

（三）我國商業銀行的監督機制

雖然商業銀行設立了監事會，但其服務效率低下，某些任務由風險管理部門執行，由審計部門進行服務補充，但這是膚淺和缺乏效率的，在實際的監測過程中仍存在諸多問題：（1）商業銀行不是專業的審計服務部門，管理人員不會專門部署高級審計服務來識別審計在業務中的作用。雖然審計服務沒有履行其機構職責，但是也不會承擔任何具體的職責。這種情況就導致審計服務在商業銀行中成了一個可有可無的部門，在會議上的發言也少有人重視;（2）現如今我國大多數商業銀行的內部審計工作是由行長直接負責管理的，但是這并不符合相關規定，同時也無法保證審計工作的客觀性。審計部門審查出的問題常常會由于部門間的隔閡進而導致問題不能及時有效解決。此外，由于審計人員與他們管理的對象之間可能存在利益糾葛，因此可能會導致審計工作無法進行客觀評估。

三、我國商業銀行內部控制存在的問題

（一）人力資源管理不適應業務發展

近年來，銀行客戶的競爭現象日益明顯，商業銀行逐漸發現人才在銀行發展中的重要作用，不斷進行詳細的人才教育計劃制定。但是由于內部結構嵌套以及員工人數眾多，這使得現有的人事管理制度不完善，嚴重影響了商業銀行的發展，進而錯失良機。

（1）人力資源構成不規范。與同一地區的其他部門相比，商業銀行的員工資源結構存在許多差異。例如，由于跨地區的合理分配，一些員工如果直接適應其他部門，則在分支機構工作。因此，未來商業銀行需要強調人力資源引進政策，擴大工作效率領域的人員配置比例，使銀行人員配置更加高效合理。

（2）培訓系統不到位。商業銀行根據員工的職能和員工的水平組織專門的培訓課程。其中一些直接在現場進行授課，另一些在線授課，有不同的學習方式。每次向員工傳授新的技能和經驗時，確保員工自己的技能合適并且技能得到提高。盡管商業銀行的學習培訓課程已經開展了一段時間，同時已經取得了一些成果，但仍存在很多問題：員工培訓渠道不夠活躍、培訓內容具有局限性。此外，商業銀行在每次培訓后都沒有評估機制，也無法確定培訓是否有意義。在學習培訓的時候由于成本方面存在許多限制，會議內容不夠豐富，無法顯示培訓的價值。

（二）貸款審核制度不完善

商業銀行面臨的最嚴重問題是信用風險，如果大額賬戶到期，就會導致銀行的整體資產水平不佳。當前商業銀行在建立信貸活動時，沒有形成有效的貸款審查程序，對信貸活動的關注較少，也沒有采取有效的預防措施使降低銀行本身面臨的信用風險。

（1）貸款前的預測分析。由于銀行員工無法獲得有關申請人經濟狀況和組織關系的某些信息，他們無法判斷客戶信用程度，也無法判斷貸款風險。此外，銀行員工對信用公司未來的發展戰略和現狀并不清楚，也無法確定財務報表的準確性。

（2）沒有有效的信用擔保體系。在貸款管理過程中，一些分支機構主要基于貸款人員的自我描述，而銀行的員工并非詳盡無遺地提供擔保人提供的信息。在審批過程中，由于貸方提供的數據不符合貸款條款，銀行員工可自行決定更改相關信息，從而導致有關貸款的虛假信息。由于貸款的授予，員工的主觀意識和社會關系，一些分支機構不遵守銀行程序的規定，銀行就無法按照規則開展信貸活動。此外，長信貸周期也非常繁瑣，需要花費很多精力和時間來管理它，失去許多潛在客戶并增加風險。

四、我國商業銀行內部控制問題的建議

（一）構建完善的內部控制環境

目前，中國經濟發展正處于變革的關鍵階段。商業銀行的內部控制可以吸引戰略投資者，相互受益，并獲得互利的地位。首先，由于戰略投資者的吸引力，內部所有權結構可能更符合業務發展要求。通過遵守現行法律法規和內部標準，內部控制結構更符合要求，加強銀行的關鍵資產投入使用，使得銀行健康長遠發展。其次，銀行應明確董事會的職能和職能，確定銀行未來發展方向和具體商業要求，確保銀行信息的準確完整披露。此外，在確保客觀性的同時，銀行必須根據適用的要求確定董事會的具體要求，并確保其原則符合適用的法規。最后，高層管理人員應提供董事會需要的關鍵信息和措施，密切關注內部控制系統的建設和有效實施。與上述相結合，商業銀行的所有成員必須是內部控制的一部分，以便內部控制發揮其應有的作用。

（二）完善制度體系建設

有效實施商業銀行內部控制，通過適當的系統有效限制內部員工行為，工作實踐和相關活動，防止業務風險的產生。作為阻礙商業銀行長期發展的主要原因之一，需要對內部控制體系進行有效的改進。

（1）商業銀行實施的內部控制制度，在確保相關規范有效補充整體滲透率的同時，實施單一信貸實施和相應的分級審批機制，應在一定程度上提供較廣泛的范圍。適當的管理體系建立在每種資產和負債的理論基礎之上。組織注冊、現場系統協調和持續改進，隨著時間的推移建立一個相對完整的內部控制體系。

（2）適應不斷變化的業務需求和發展情況，不斷完善其運作程序和相關規范，以建立內部控制系統的方法，適應當時的當前活動。避免與不完整系統相關的風險。

（3）建立可靠融資的專業體系。在分析與貸款有關的文件時，通過客觀評估申請人的合規性，可行性研究和相關的批準指南，合理合理地規劃和履行申請人的義務，可以有效的避免經濟損失。

五、結論

本文主要考察了商業銀行內部控制制度的相關理論，對商業銀行內部控制進行了一系列研究，其中內部控制制度的有效構建是本文的研究重點。通過不斷提高工作效率，商業銀行可以在穩定的狀態下繼續發展。與其他類型的銀行相比，商業銀行的起步時間相對較晚。由于內部控制和風險控制機制尚未完善，因此仍需要進行改進，需要維持相關服務。改善適當的監管機制最終將使商業銀行實現可持續和實質性的發展。

參考文獻

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