探討互聯網時代企業稅收籌劃風險防范措施

陳明

關鍵詞：企業稅收籌劃風險? 防范? 措施

在符合相關稅收政策和法規條例的前提下，納稅人在通過稅收籌劃的形式，對多種納稅方案進行合理科學地規劃和選擇，通過合理的稅收方案，使企業稅負得以免除或減輕，以及使納稅時間延長等，從而使企業利潤最大化的目標得以實現。隨著互聯網時代的到來，各種主客觀不確定因素對稅收籌劃的制定和實施帶來了影響和風險，因此為了有效提高風險意識，對稅收籌劃風險防范措施加強研究是非常具有現實意義的。

一、稅收籌劃風險類型

（一）政策風險

國家的政治、經濟結構都隨著社會經濟的發展不斷進行調整，同時也促進了行稅收政策的不斷變化。各項稅收法律法規為了更好地適應時代和產業發展需求，需要對規章制度不斷修正，并充分體現對產業政策的支持力度，使市場經濟結構更加合理和完善。通常稅收籌劃都是事前進行選擇和規劃，通過執行和實施的過程，最終使籌劃目標得以實現。由于在實施過程中，稅收政策一旦發生變化和調整，極易使原本合乎法律規范的方案變成不合法，原本合理的方案變成不合理的，使稅收籌劃風險提高。因此企業在遵守相應的法律法規的同時還需要對國家法律法規變化加強關注。

（二）法律風險

在進行籌劃方案制作時，由于目前現有的相關稅收法律法規所涉及范圍和內容有限，各地政府通常采用紅頭文件、部門規章等形式對當地的優惠政策進行具體體現，在形式上缺乏嚴肅性和統一，同時因規章文件的不清晰等原因，通常如只根據這些規章文件對納稅政策進行理解，并對稅收籌劃方案進行制定實施，則極可能造成納稅人出現偷稅漏稅等負有法律責任的行為或處罰，導致稅收籌劃的失敗。

（三）經營風險

企業利潤實現最大化是稅收籌劃的主要目標和方向。因此稅收籌劃的風險 防范措施應更好地滿足企業生產經營的實際需求，否則將使企業面臨更大的經營風險，企業通常會為了使所得稅降低，使不必要的費用和成本開支不斷增加，為了使所得稅減少，而對生產經營所帶來持續虧損予以忽視，造成企業整體利潤的下降;導致稅收籌劃受到不利影響，甚至最終失敗。

（四）執行風險

在稅收籌劃方案的制定中，主要通過相關稅收籌劃人員依據自身對稅收知識的掌握程度和主觀判斷能力進行制定。因此稅收籌劃方案的實施成敗與稅收籌劃人員的主觀判斷密切相關。在籌劃過程中，稅收籌劃人員如果擁有較高的稅收籌劃能力以及豐富的稅收法律知識，稅收籌劃方案的防范效果以及成功幾率顯著提高;相反則極可能導致失敗率提高;另外由于部門間協調性不高、稅收籌劃中存在不合理性等，針對較大風險的，稅收籌劃的防范效果難以實現預期目標;不少企業對稅收籌劃不予重視，對稅收籌劃本質缺乏認識，因此需要加強籌劃人員的業務能力以及稅法實務、財務知識等方面的的培訓。

（五）行政執法風險

稅收籌劃活動主要由稅務機關的相關稅收政策決定。由于目前相關稅法及政策還存在著不完善性，在同一政策上，不同的稅務機關會存在不同的理解偏差，使稅收部門與企業之間存在一定的分歧，針對企業經營活動內容，稅務機關主要按照自身對法律的認知進行判斷。因此如果合理避稅和稅務策劃存在邊界模糊籠統的情況，會因執法部門職業判斷而導致稅收籌劃失敗風險提高。

二、稅收籌劃風險防范措施

（一）籌劃人員素質建設

在企業稅收籌劃中，通過相關稅收策劃工作人員的技能和專業知識水平提高，能夠使因工作人員自身綜合職業素養不足所帶來的相關風險有效降低。因此企業需要對員工的綜合素質能力提升加強重視，企業不僅需要關注和重視高端人才的引進，同時也需要通過聘請經驗豐富的稅務工作人員為在職的稅收籌劃人員進行培訓，使后備人員的儲備力量得到有效強化。

（二）稅收籌劃風險意識加強

為了更好地理解和掌握當地現行的稅務政策，企業應與當地相關稅務部門保持良好的溝通和交流，對當地稅收政策存在的差異性和彈性空間進行深入了解和掌握，在當地稅收政策的相對靈活性中，企業和稅務部門之間爭取在稅務法理解上能夠保持一致，更有利于稅務籌劃工作的開展實施。另外企業還需要與稅務方面的專家學者進行交流和探討，根據其所提出的建議和意見，對企業稅收籌劃進行充分考慮和合理制定。

（三）風險評估和控制機制建立

在企業實施稅收籌劃方案前，對籌劃項目進行風險評估至關重要。風險評估內容主要包括行業整體水平、企業經營狀況、近年來企業納稅情況、行業變化情況以及企業重大財稅問題等，并對相關稅務部門對企業納稅情況的整體評價進行了解。在企業管理的整個過程中，應通過對各部門經濟活動、各種信息等加強分析，使風險評估貫穿始終，對可能帶來風險的因素以及根源進行查找和分析，采取有效防范措施，使風險得到有效規避。

（四）稅收籌劃成本加強重視

在企業經營管理中，加強稅收籌劃的最終目標是為了實現企業整體稅收負擔的最小化以及企業經濟效益的最大化[5]。需要對所獲得的利益與其成本進行綜合分析，避免因過度追求減少稅負而對企業利益的最大化造成影響，因此稅收籌劃需要考慮各種顯性成本的同時，還要對機會成本等各種隱性成本進行綜合考慮，通過選擇和比較，對最合理、科學的稅收籌劃方案進行制定。

三、結束語

在企業的經營活動中，稅收籌劃作為重要的財務活動之一，在企業生存發展中起著至關重要的影響作用。通過合理、科學的稅收策劃能夠使企業在依法納稅的前提下，實現稅負減少、做好稅務籌劃，使企業價值實現最大化，有利于企業的競爭實力的提升，以及經濟建設的發展。因此需要相關稅收籌劃人員提高自身職業素養，加強對國家及地方稅收政策的關注，與相關稅收部門加強聯系，對企業合理有效的稅收籌劃方案進行制定，利用有效的風險預防措施，使企業經濟效益最大化的目標得以實現。

參考文獻

[1]康愷.淺析企業稅務籌劃風險及防范對策[J].時代金融， 2017（32）：151-151.

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[3]彭紫云.企業稅收籌劃風險及其防范的探討[J].中國商論， 2017（4）：73-74.

[4]王娟.企業稅務籌劃的風險分析及對策研究[J].財會學習， 2019（21）.

[5]唐谷喜.試論企業稅務籌劃風險的防范與機制創新[J].現代經濟信息， 2019（10）.