企業內部控制體系優化探討

姚文剛

摘 要：近年來，隨著道路建設步伐的加快，交通網絡日趨完善、密集，對于交通工具的適應性不斷增強，促使我國機動車行業逐漸向多元化方向發展。長期以來，摩托車作為出行的輕便交通方式之一，在我國占據較大市場，然自從2018年以后，面對復雜嚴峻的國內外形勢，使得摩托銷售總體表現較為低迷，根據我國汽車工業協會摩托車分會統計數據顯示，2018年，全行業摩托車銷量為1557.05萬輛，較2017年下降9.13%。2019年1-5月，全行業累計產量摩托車629.75萬輛，同比下降5.58%，整個摩托行業處于下行時期，內生動力不足。在此形勢下，民營摩托企業應重視積極響應國家供給側結構改革的號召，推動摩托企業轉型升級，優化產品結構、提升產品質量，創新服務模式，以促進摩托企業的健康可持續發展。摩托企業要實現轉型升級，提升市場競爭力，優化產品結構，就需要重視從強化內部管控做起，以管理驅動效益，實現摩托企業的降本增效，為企業經濟效益和社會效益的提升助力。下文就民營摩托企業內控體系優化進行探析。

關鍵詞：企業? 內部控制體系? 優化? 探討

一、企業的基本原則及重視優化內部控制體系的意義

（一）內部控制的基本原則分析

企業完構建完善的內控體系有助于全方位的強化基礎管理和提升管理水平。為了保證內控體系發揮其約束性、制衡性作用，應注意遵循相關法律法規及準則，具體應遵循以下基本原則：其一，制衡性原則，制衡性是內控的基本要求，企業在開展業務活動過程中，應加強對執行過程的監督管控，確保不相容崗位的相互分離，以實現不同崗位之間的相互約束和監督，提升內控管理執行效率。其二，責任制原則，明確各部門、崗位人員的權限和職責，細化職能指標，將工作執行情況與績效考核相結合，形成完善的獎罰體制，責任追究，促使工作人員規范執行;其三，系統性原則，企業內控設計應注重合理性，以企業實際情況為準則，內控設計要全面覆蓋到各個具體業務環節，以實現內控管理的整體性和全面性。

（二）企業優化內部控制體系的意義

企業實施內控管理的目的是實現內部自查、自我調整、自我約束。通過構建完善的內控體系，企業可以優化治理結構、管理體制、運行機制，建立現代化管理體系，這有助于提升企業決策的科學性，能夠促使企業聚合人力、財力、物力資源，為戰略目標的實現助力。其次，有利于保證企業財會信息的完整性和真實性，建立完善的內控體系，可以確保各部門、崗位之間形成既相互協調又相互監督的工作機制，同時對于不相容崗位進行分離，權責利協調統一，責任細化，能夠促使企業財會人員嚴格按照會計制度要求開展財務工作，保證財務報告的準確性和完整性。

二、企業內部控制體系優化中存在的不足

（一）組織機構設置不完善，內控認識不足

組織機構是企業內控管理有效性的保證體系，完善的組織機構可以確保預算的科學性、執行的有效性、監督的規范性。然當前部分企業仍存在高度集權式管理現象，管理中個人主觀判斷凌駕于制度之上，故而降低了運營活動的科學性;不僅如此，部分企業的內部機構設計不科學，權責分配不合理，缺乏責任制管理，存在職能交叉或者重疊問題，由此導致工作中相互推諉，運行效率低下。

（二）風險管控體系不健全

企業在經營過程中受到多種因素的影響，外部因素包括法律法規、經濟環境、市場競爭等，內部因素包括組織機構、技術水平、財務管理、人員素質等。部分企業對于風險管控的重視度不夠，僅僅停留在事后處理層面，不重視構建完善的風險識別、防控體系，對各種風險進行事前識別、事中控制。企業沒有搭建完善的風險分析預警系統，對于風險的預測能力不足，存在滯后性，因此易增加企業風險損失。

（三）預算管理不規范

預算管理是企業實施科學資金管理的有效工具，可以輔助企業制定收支計劃。然當前部分企業的預算管理體系不健全，由此導致預算管理不規范，科學性不足，主要表現在以下方面：其一，缺乏獨立預算管理機制，部分企業未設立預算管理委員會，預算管理職能由財務部門兼任，而財務部門的業務側重點是財務管理，缺乏對預算管理的全面了解，由此導致預算職能發揮不足;此外，由于預算管理工作缺乏統一規范的組織和指揮，對于各部門編制的預算草案及整體預算方案缺乏必要的審查，使得預算的作用大打折扣。其二，預算編制不規范，部分企業在編制預算時，沒有遵循“兩上兩下”基本流程，這使得預算編制與企業實際嚴重脫節;預算編制方法選擇不當，使得企業的預算編制無法真實反映企業的收支情況。

三、企業重視優化內部控制體系的有效對策

（一）重視改善內控管理環境，培養專業內控人才

控制環境決定了企業內部控制的基調，是企業有效實施內部控制的基礎，直接影響員工對內部控制的認識和態度，因此構建完善的內控體系應重視改善內控管理環境。第一，重視優化治理結構、管理體制和運行機制，建立現代化企業制度，應重視關注企業內部機構設置的合理性和運營機制的高效性，對于機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應及時采用調整優化措施;對企業的決策、執行、監督機制的權限進行進一步明確細化，權責分明，確保不相容崗位相互分離，也可以實施歸口管理，實現權責利的協調統一，促使內部管理機制各司其職，有序運營。第二，重視提升內控意識，應重視宣傳企業文化，企業文化具有價值觀導向作用，民營應重視對全員宣傳企業核心文化，提升員工的職業責任感和歸屬感，同時宣傳企業的內控制度基本規范，使全員對企業內控管理有充分的了解，如此可以確保全員配合內控體系建設，提升企業內控管理效率。第三，重視人才培養，現代企業管理對人才提出了更高的要求，因此企業應加強對關鍵崗位人員的專業培養，可以定期組織研討會或者培訓會，注重培養綜合型人才，如對會計崗位人才的培養，應從會計法律法規、會計理論知識、會計技能三方面進行，培訓過程中要求財務人員既要懂財務也要懂業務，通過培訓促使企業會計人員從核算型向管理型、戰略型轉變，發揮財務人員對企業決策的指導作用。

（二）完善內部審計監督體系，強化約束力

內部審計是企業的約束機制，企業加強內控體系建設，離不開內部審計的制衡和監督;通過強化審計作用，企業管理者可以實時掌握企業內控管理執行情況和落實效果，并能夠對內控制度、內控決策的有效性和準確性進行評價和分析，以確保企業經營活動高效有序的開展。基于此，完善內部審計體系應注意以下方面：其一，建立獨立的審計機制，審計部門直接受董事會管轄，避免審計工作受其他部門干擾，企業設立審計委員會，下設審計小組，審計小組成員主要由各部門主要負責人擔任，定期對企業開展內部審查工作，主要負責審查會計報告、財務報告、會計報表，并編制審計工作報告，對于審計工作中發現的問題應由審計小組及時上報審計委員會，審計委員會要及時再次審核，確認無誤及時處理。第二，發揮審計的全方位監督和管控作用，審計應做到事前防范，而不是事后披露，對企業各個部門的財務、業務活動開展各個環節應做好動態跟蹤，以做到事前防范，事中控制、事后評估分析;企業通過強化審計管控，可以優化企業內控管理中的薄弱環節，有效規避經營風險。

（三）建立健全風險管控機制，提升風險防控能力

風險管控是企業加強內控體系建設的重要環節，企業通過構建完善的風險管控機制，可以有效的識別、控制、分析風險因子，并評估風險可能帶來的損失，以便提前確定解決措施，防范風險對企業經營帶來的影響。首先，重視實行風險責任會計制度，民營企業可以以權責利相協調為原則，將企業各個部門劃分為不同的責任中心，各部門圍繞責任中心，將會計管控和績效考評、會計信息和經濟責任相統一，明確企業各部門、崗位人員的風險責任，并制定相應的懲罰措施，促使企業風險管控從單一的風險識別、分析向風險目標鎖定、風險計量、風險評估轉變，實現風險管控的精準化，提升企業風險管控能力。其次，搭建風險管理體系，根據風險權重設置風險預算，根據風險預算設定各業務板塊在對應的業務經營期間的風險限額，確保將風險管控在合理范圍內;此外，企業可以建立風險指標預警機制，根據企業的業務、財務活動數據分析關鍵風險點，并設置風險指標，通過信息化系統收集企業相關數據信息，對風險級別進行評估，當預測達到風險指標閾值時，分析系統及時預警提示。企業通過加強風險識別、防范，可以保證企業穩健可持續經營。

（四）強化預算管理

預算是行為計劃的量化，能幫助企業協調、貫徹戰略計劃，實現戰略目標，企業應重視發揮預算管理的作用，對資金、業務、人才等資源進行整合，以實現企業資源的最優化配置。首先，重視加強預算編制，預算編制是整個預算管理過程的起始環節，企業在編制預算時應遵循經濟性、有效性、全面性原則，為預算執行提供保證，當企業將預算目標下達以后，應先將預算指標分解至各部門，各部門根據部門實際情況編制預算草案，遵循“兩上兩下”的基本流程，預算草案編制完成以后，交由管理層進行層層審批，審批人員對部門預算的合理性、科學性進行分析評估，向各部門下達建議預算指標，各部門根據調整后的預算草案再次編制預算，經董事會審批通過以后，對各部門預算進行統一匯總，然后下達預算指標。

（五）重視優化財務內控機制

1、規范固定資產管理

固定資產是民營摩托企業經營活動開展的必要物質基礎。企業完善固定資產管控體系，可以確保資產投入、使用和處置各環節規范有序，保護固定資產的安全性和完整性，防范資產利用不當。第一，固定資產的采購，企業固定資產的采購應由財務部門制定預算，并報請董事會批準執行，采購活動必須控制在預算內，超預算必須報請財務負責人批準;采購過程中要注意采用比質比價的方法確定最佳供應商，采購完成以后應由采購部部門聯合企業多部門對資產進行驗收，并填寫固定資產驗收單，分為四聯各執一份，稽查會計人員要做好申購單、驗收單、發票等的核對工作，確保一致。第二，加強固定資產使用過程管控，企業可以指定專門的固定資產管理負責人，定期對資產進行盤點，盤點之前需要由財務部門聯合其他部門對固定資產賬簿記錄進行核對，確保賬賬相符，同時由審計部門、財務部門、資產使用部門開展對資產的盤點工作，確保賬實相符，賬賬相符;對于固定資產的盤盈和盤虧，需由使用部門和財務部門協調查明原因，并提出處理意見;第三，重視固定資產業務檢查監督，要注意審查固定資產采購是否存在超預算行為，是否嚴格規范執行審批流程，是否存在越權審批;固定資產成本核算、折舊等是否符合會計制度規定。

2、加強企業資金管理

資金是企業發展的命脈，企業內控體系建設需要重視強化資產管理，確保資金合理利用，提升資金利用效率，防范資金風險。其一，合理制定籌資計劃，以H摩托進出口企業為例，該企業主要業務包括摩托車及其他相關機械產品的研發、設計、外銷、咨詢服務等。企業在確定籌資計劃時，應以企業籌資目標和規劃為依據，結合年度預算，科學的擬定籌資方案，同時對于籌資的用途、方式、規模相關內容進行明確，對于籌資的成本和潛在風險進充分評估;由企業財務部門聯合其他部門對籌資方案進行科學論證并嚴格審批，以防范籌資風險。合理投資，企業在開展投資活動中，應合理安排資金投放結構及投資項目，并擬定相應的投資方案，重點評估投資的效益和風險。第三，資金營運全過程管控，企業應重視對資金在采購、研發、設計、銷售等方面的投入進行統籌協調，合理執行資金調度計劃，以實現資金的良性循環，防范資金營運中的風險;為了保證企業資金的合理流程，企業可以定期召開資金調度會或者安排資金安全檢查活動，對企業預算資金的執行情況進行綜合分析，如果發現資金利用不當或者存在風險，應及時采取處理措施，以防止企業資金鏈斷裂問題。除此之外，企業應重視對資金的會計管控，制定規范的資金收支制度，明確收支條件和范圍及審批權限;對于企業研發、設計、銷售等運營活動產生的收入應確保及時入賬，禁止設立賬外賬及收款不入賬;對于資金支付環節，應注意明確界定支出款型的用途、金額、支付方式等，并附相關原始單據，經嚴格審批程序通過后方可安排資金支出。

（六）重視搭建內控管理信息化平臺

當今社會是一個信息化社會，企業加強內控體系建設，應重視構建信息化管控平臺。以K民營企業為例，企業可以引入ERP系統，實現財務一體化管理，ERP系統主要包含會計核算、財務管理、采購管理、物流管理、庫存管理等模塊，是一種高度集成的系統，數據能夠在業務系統之間共享，能夠大大提升業財工作效率。財務管理方面，當訂單記賬以后，可以自動生成會計憑證、資金報表、庫存報表、銷售報表和采購報表等等，通過自動生成的資金報表，可以實時地了解客戶的欠款數據;在催款時，以精確的數據向客戶溝通，并且可以根據客戶以往的付款數據，設置對應的付款賬期和信用額度，將風險控制在可承受范圍內。銷售管理方面，系統可以實現客戶資料統一管理，企業銷售人員通過系統即可查詢客戶歷史采購信息、商品庫存信息、商品報價，客戶也可通過互聯網設備實現隨時隨地自主下單，還可以通過客戶的訂貨數據，以多種營銷手段進行精準營銷，如送優惠券、現金券、打折等等，提升客戶訂貨的積極性。企業通過ERP管理系統對庫存、采購、財務和銷售等各環節規范的管理，可大幅提升各環節的管理效率，從而節省企業經營成本。

四、結束語

綜上所述，內部體系建設在現代企業管理中發揮著至關重要的作用，與企業的經濟效益增長密切相關。在新時期，面對國內外摩托市場的競爭日趨嚴峻的形勢，企業更應重視強化內控管理，為企業長遠可持續發展保駕護航，基于此，民營摩托企業要依托內控管理，完善內部控制體系，促使企業經營活動效益性發揮最佳。民營企業應重視將內控體系貫穿于企業經營活動的全過程，落實到具體的決策、執行、監督工作中，遵循全面性、制衡性、成本效益性原則，保證企業決策的科學性、執行的高效性、監督的公平性;通過構建完善的內控體系，一方面，民營摩托企業可以有效防范和化解經營過程中的各種風險，提升企業的風險規避能力，增強市場競爭力;另一方面，可以保證內部財務報告以及非財務報告的規范性和完整性，提升業財管控水平，推動企業實現既定戰略目標。

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