財產(chǎn)保險公司費用精細化管理探討

白偉

摘 要：隨著近年來我國保險業(yè)的快速發(fā)展，保險的保障水平也在不斷提升，特別是在落實服務實體經(jīng)濟過程中更是持續(xù)發(fā)力。據(jù)相關統(tǒng)計資料顯示：從2012年到2019年期間全國保費收入規(guī)模不斷擴增，到2019年末保險業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)超過20萬億元。保險業(yè)規(guī)模的不斷擴大，也使得行業(yè)內(nèi)部的競爭壓力不斷增加。面對瞬息萬變的經(jīng)濟環(huán)境，如何才能在現(xiàn)有的條件下提升保險公司的市場競爭力已經(jīng)成為各保險公司必須認真思考和研究的話題。為了保證保險公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)，在保險業(yè)內(nèi)部逐漸建立了費用精細化管理體系。財產(chǎn)保險公司也不例外，通過科技運用，降低固定成本;基于管理會計的角度，對成本性態(tài)進行區(qū)分，準確計量成本投入;以業(yè)財融合為前提，通過參與業(yè)務經(jīng)營而將成本管理前置，幫助公司實現(xiàn)對費用的精準把控。本文將以A財產(chǎn)保險公司為例，對該財產(chǎn)保險公司在實施費用精細化管理過程中出現(xiàn)的一些困境進行剖析和探討，并結(jié)合該公司未來發(fā)展規(guī)劃和實際經(jīng)營狀況，構建真正符合戰(zhàn)略發(fā)展要求的費用精細化管理模式和體系，旨在為其他類型的保險公司實現(xiàn)費用精細化管理提供可借鑒的參考。

關鍵詞：財產(chǎn)保險公司? 成本? 精細化管理? 有效策略

一、引言

近年來，財產(chǎn)保險行業(yè)的保費增速在逐年下降，市場競爭加劇，這要求財產(chǎn)保險公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃必須以市場發(fā)展的變化相吻合，唯有如此才能使財產(chǎn)保險公司獲得更為長遠、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。但是隨著市場競爭環(huán)境的不斷變化，財產(chǎn)保險公司所面臨的競爭越來越激烈，在這種狀況下，一些財產(chǎn)保險公司不惜犧牲經(jīng)營效益，盲目追求市場份額、追求保費規(guī)模的擴大，在成本管理方面潛藏的問題逐漸暴露出來。這就要求財產(chǎn)保險公司必須正視這些問題，全面而深入的對費用管理中存在的問題進行剖析，構建科學而完善的精細化費用管理體系，并將其運用到日常的經(jīng)營管理中，及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善和改進，在積極的探索中真正構建符合財產(chǎn)保險公司可持續(xù)發(fā)展的成本管理模式。

二、相關概念闡述

（一）財產(chǎn)保險

財產(chǎn)保險主要是指投保人根據(jù)合同的約定向保險人交付保險費，而保險人根據(jù)保險合同的約定，對所承保的財產(chǎn)、與之相關的利益由于受到自然災害、意外事故而造成的損失承擔賠償責任的一種保險。例如：家庭、電廠、大型工程、衛(wèi)星、飛機、廠房、設備、汽車以及船舶等均屬于財產(chǎn)損失保險，它是以具體的物質(zhì)形態(tài)作為保險標的的;公眾責任、職業(yè)責任、產(chǎn)品責任、出口信用、雇主責任等這些以非物質(zhì)形態(tài)的財產(chǎn)及其相關利益作為保險標的的均屬于非物質(zhì)形態(tài)財產(chǎn)保險。

（二）精細化管理理論

精細化管理理論提出于20世紀初，是一種追求：精、準、細、嚴的管理技術和方法的有效的管理方式。企業(yè)實現(xiàn)精細化管理主要是通過數(shù)據(jù)化、細致化、流程化和信息化的方式來獲得更好的企業(yè)內(nèi)部控制能力、更高的資金回報率、更全的市場占有率。在精細化管理理念的滲透下消滅了企業(yè)在經(jīng)營管理過程中無法帶來利益的無端消耗，將企業(yè)各個管理環(huán)節(jié)密切融合在一起，并將管理決策具體到某一個崗位中，最終實現(xiàn)有效減少成本、濫用資源的現(xiàn)象。同時，在此基礎上，全面提升企業(yè)各部門之間的運作效率，加強并改善各部門之間協(xié)同合作的能力，全面提升各部門之間相互鏈接的質(zhì)量和效率。

三、費用精細化管理的基本特征與原則

（一）實現(xiàn)費用管理的全員化

實現(xiàn)費用精細化管理高度關注了全員的參與性，在具體的執(zhí)行過程中必須嚴格落實縱向到底的指標分解原則。在進行費用精細化管理中應以實現(xiàn)費用收支精細化為目的，構建科學而完善的費用精細化管理框架，制定相應的規(guī)定和流程，并逐層分解到基層員工，從而全面調(diào)動企業(yè)每一名員工的積極性。

（二）實現(xiàn)費用管理的職能化

實現(xiàn)費用管理的職能化主要是將企業(yè)實際的費用進行了橫向分解，在專業(yè)化視角下統(tǒng)一對費用進行管理。這主要是由于在費用精細化管理的模式下，基于相關性對費用要素重新進行了量化和分類，有效降低了相關費用管理的工作量，實現(xiàn)了費用精細化管理。

（三）實現(xiàn)費用管理的程序化

費用精細化管理要求將所有員工產(chǎn)生費用的情況和不同的環(huán)節(jié)進行融合，并根據(jù)這些環(huán)節(jié)中的具體情況，在費用管控過程中制定出合適的對象與環(huán)節(jié)的管控手段。

（四）實現(xiàn)費用管理的理性化

為了確保費用管理精細化能夠在財產(chǎn)保險公司內(nèi)部順利實施，就必須有效的規(guī)避各種人為因素產(chǎn)生的可操作性、相關規(guī)定的感性實施，這也充分體現(xiàn)出費用精細化管理的理性化特征。

（五）實現(xiàn)費用管理的全局化

由于費用的構成要素多種多樣，在對費用進行管控時必須找準管控的核心和重點環(huán)節(jié)，重新梳理，具體分析和測算產(chǎn)生重點費用的流程。這也是站在全局的角度對費用精細化管理進行準確把控。

四、財產(chǎn)保險公司費用管理中存在的問題——以A財產(chǎn)保險公司為例

（一）公司的基本情況介紹

該公司成立于2014年，是一家全國性的財產(chǎn)保險公司。

保險業(yè)屬于金融行業(yè)，接受金融行業(yè)監(jiān)管。國內(nèi)財產(chǎn)保險業(yè)是市場集中度較高的行業(yè)，全國超過80家財險公司，行業(yè)前三大財險公司市場占有率超過60%，行業(yè)的利潤主要集中在大型保險公司中，中小公司面臨著較大的市場競爭壓力。公司經(jīng)過近五年的發(fā)展，公司逐步確立了自身的發(fā)展戰(zhàn)略，正朝著全新的方向穩(wěn)步前進。戰(zhàn)略的落地離不開規(guī)模的增長，但規(guī)模增長勢必帶來成本的上升，公司為了實現(xiàn)成本的有效降低、提升公司的價值管理水平、從而采取了扁平化的管理模式。

（二）公司費用管理中存在的問題

1、固定成本管控良好，但仍有進一步提升空間

固定成本按照成本項目分類管理，包括：人力費用、管理費用、職場費用、折攤費用等，固定成本管理多年來形成了固有的模式，總體管控良好，在業(yè)務斷擴大的同時，成本并未明顯增長，維持在較低水平。但在管理方式上相對傳統(tǒng)，精細化、現(xiàn)代化的管理技術未有效運用，成本計量的準確性有待提升，因此仍有較大的改進空間。

2、業(yè)務成本管理粗放且缺乏嚴謹?shù)馁M用預算控制

由于該財產(chǎn)保險公司在業(yè)務成本的管理中屬于相對粗放的管理模式，并未實現(xiàn)賠付成本與業(yè)務費用投放的聯(lián)動，業(yè)務費用比照固定成本的預算管理方式，在費用預算控制上還缺乏嚴謹，最終導致邊際成本失控。

例如：業(yè)務費用投放和業(yè)務活動質(zhì)量的映射關系并不明顯。業(yè)務費用預算的編制必須結(jié)合各分公司的賠付率水平和當?shù)厥袌鲑M用水平，并站在多樣化的角度進行充分的思考。但是在實際操作中業(yè)務費用預算編制方法較為單一，2016年之前該公司基本采取的是標準預算法來進行費用預算的編制。很明顯這種機械性的預算編制方法對各分公司的業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展需求、發(fā)展渠道、業(yè)務人力等多方面因素的實際狀況考慮缺乏全面性;由于保險的賠付具有一定的波動性，因此在執(zhí)行中要根據(jù)業(yè)務的實際賠付情況對費用投入進行調(diào)增或調(diào)減，而標準預算法缺乏靈活性，一味的按照預算來控制，往往是預算執(zhí)行率沒有超支，但利潤目標卻未達成，這就造成對于該公司未來經(jīng)營發(fā)展所需要的費用精準性難以保證。

財產(chǎn)保險公司在發(fā)展的周期內(nèi)應該更加重視對保費規(guī)模保持一個穩(wěn)定的增速，這樣才能夠保證財產(chǎn)保險公司在發(fā)展中具有活力和動力，不會陷入到財務缺陷和風險中。A公司目前在這方面還存在一定的缺憾，一旦產(chǎn)生保費規(guī)模較小這一問題時，一方面固定成本很難攤薄，資本金過度消耗，出現(xiàn)規(guī)模不經(jīng)濟;另一方面很可能導致公司出現(xiàn)流動性風險、嚴重影響業(yè)務發(fā)展及盈利能力，失去在市場競爭中的優(yōu)勢，長此下去將影響股東回報。A公司經(jīng)過這幾年的快速發(fā)展對各分支機構的績效考核中將保費達成率指標權重較高，這一舉措是符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律的，但在激烈的市場競爭環(huán)境中，一些分支機構為了盡快完成相應的經(jīng)營計劃而采取了盲目追求業(yè)務規(guī)模而忽視賠付控制，導致成本的激增，無形中加大了該公司的財務風險。

3、業(yè)務費用投放與利潤目標下的費用水平不統(tǒng)一，導致目標產(chǎn)生偏差

由于保險公司預算利潤表中賠付成本的計算是根據(jù)業(yè)務計劃由精算部門評估所得，因此計劃的變化會導致賠付的變化，從而影響費用的投放。A公司的分支機構在業(yè)務費用投放時單純地認為只要費用投放不超過公司下發(fā)的標準就可以，而不是關注業(yè)務結(jié)構、節(jié)奏的變化會帶來賠付的變化從而去調(diào)整費用的投放水平，導致利潤達成與年初的目標產(chǎn)生偏差。

這種相對粗放的預算目標管理，導致預算目標出現(xiàn)偏差。例如：某分支機構2019年6月份的業(yè)務費用可用額度為：2324.7萬元，實際使用額度為：2217.9萬元，剩余額度為106.8萬元，預算執(zhí)行率為95%，執(zhí)行率指標良好，但實際業(yè)務結(jié)構和節(jié)奏與年初發(fā)生較大偏差，按實際的業(yè)務情況計算的可用費用僅為1924萬元，從而造成實際費用超支。通過對該財產(chǎn)保險公司每月費用預算情況的總結(jié)和分析后發(fā)現(xiàn)，該公司的預算后續(xù)管理措施并不完善，預算分析并沒有達到預期的效果。再例如：某項保險項目完成后提取手續(xù)費時才發(fā)現(xiàn)，實際需要報銷的額度遠遠大于公司規(guī)定的可報銷額度，最終導致一些費用不能被報銷的情況發(fā)生。造成這一現(xiàn)象主要是由于對費用預算調(diào)整的不及時，如不能妥善解決，很可能造成基層業(yè)務人員對費用預算管理的抵觸情緒增加，最終預算管理的滯后性對費用預算的成功實施帶來了重要影響。

4、由于業(yè)務部門對費用的管控明顯不足，嚴重影響了該公司的資金管理效率

沉淀資金帶來的投資收益是財產(chǎn)保險公司重要的利潤來源，公司業(yè)務部門為追求規(guī)模，加快業(yè)務費用的結(jié)算時效，在收到保費后即支付業(yè)務費用，而不是待保費生效后支付，一方面，保費收入形成的沉淀資金可供投資的較少，導致投資收益為利潤帶來的貢獻較小;另一方面，未生效保費一旦投保人發(fā)生退費，還需追回已支付的業(yè)務費用，造成不必要的工作量。如不能及時調(diào)整，將會大大影響該公司資金的投資效率。

五、立足財產(chǎn)保險公司實際，構建費用精細化管理模式的有效策略

（一）運用現(xiàn)代科技及管理技術，有效降低固定成本

面對嚴峻的市場競爭格局，公司一方面在積極拓展市場，另一方面通過技術運用，提升管理質(zhì)量，降低固定成本，起到了降本增效的目的。主要有以下幾方面：

（1）差旅費管理，上線了商旅平臺，將公司差旅費采購管理工作轉(zhuǎn)移給第三方公司，第三方公司屬于專業(yè)的商旅服務公司，具有規(guī)模效應，給予的出行及住宿價格更具有優(yōu)勢。一方面，只需將公司的差旅費管理政策植入平臺，由平臺根據(jù)公司的差旅費政策標準進行系統(tǒng)嚴格管控，公司的差旅費支出較之前下降明顯，同時還減少了由于差旅費超標產(chǎn)生的溝通成本;另一方面，可以根據(jù)公司的預算政策，靈活的在系統(tǒng)內(nèi)進行規(guī)則的調(diào)整，如：飛機票折扣率、高鐵座位等級等;此外，每月定期與平臺結(jié)算，開具統(tǒng)一發(fā)票，減少了報銷人及財務人員的工作量，大大節(jié)約了人力成本、提高了工作效率。同時，第三方公司可提供差旅費使用情況分析報告，以便公司掌握差旅費使用情況及存在的問題，更好的進行后續(xù)管理。

（2）結(jié)算費管理，結(jié)算費在保險公司成本中占比較高，傳統(tǒng)收費方式以POS機刷卡收費為主，這種傳統(tǒng)的收費方式在實物管理及交易成本均較高，且客戶體驗不好，大大削弱了公司競力，互聯(lián)網(wǎng)時代線上收費已非常普遍，公司經(jīng)市場調(diào)研后自研開發(fā)了聚合支付平臺，將多種線上收費方式進行比價并整合進該平臺，逐漸將線下收費轉(zhuǎn)為線上收費，目前線上收費占比已達90%以上，在大大提高了收費效率的同時，客戶體驗提升，交易費用也較以前下降近30%，成本管控效果明顯。

（3）基于管理會計角度分析，對原有固定成本進行成本性態(tài)分析，將其中具有變動成本性質(zhì)的費用納入業(yè)務成本考核，如：結(jié)算費、單證印刷費等。一方面降低了固定成本，另一方面對業(yè)務成本的計量更加真實，發(fā)揮了雙重作用。

（二）建立賠付與費用的聯(lián)動機制，并加強與年初目標的檢視

財產(chǎn)保險公司應構建完善的賠付與費用聯(lián)動機制，并針對賠付率具有一定波動性的特性，靈活的對業(yè)務費用的投放政策進行調(diào)整，并及時與每年初制定的成本目標進行對比，以確保目標的偏差在可控范圍內(nèi)。例如：假設年初業(yè)務費用率為30%，賠付率為55%但是受到市場因素、業(yè)務選擇變化、理賠管控缺陷等多重因素的影響，賠付率上升至58%，實現(xiàn)賠付與費用聯(lián)動機制后，主動將業(yè)務費用率下調(diào)至28%，同時重點對核保及理賠環(huán)節(jié)進行管控，使賠付率下降，最終使得費用率、賠付率水平回歸到年初預算目標內(nèi)。這是一個動態(tài)的過程，只有針對市場、業(yè)務的變化，適時修正費用的投放水平，才能確保年度利潤目標的實現(xiàn)。

（三）基于業(yè)財融合下的管理會計管理體系，構建精細化的財務管理系統(tǒng)

近年來隨著大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計算等新技術的不斷涌現(xiàn)，在財產(chǎn)保險公司內(nèi)部如何有效的依托現(xiàn)代信息技術、實現(xiàn)以業(yè)財融合為目標的管理會計信息體系是財產(chǎn)保險公司實現(xiàn)費用精細化管理的基本前提。例如：財產(chǎn)保險公司以成本精確計量，形成管理口徑下的分產(chǎn)品利潤報表，以準確評價業(yè)務經(jīng)營結(jié)果，強化業(yè)務部門的成本意識。

轉(zhuǎn)換財務思維，固定成本的壓縮空間畢竟是有限的，只有將結(jié)果反映轉(zhuǎn)為事前控制，參與企業(yè)整體價值鏈的過程管理，將財務管理工作延伸至業(yè)務前端才能有效的節(jié)約成本，創(chuàng)造價值。A公司已形成了一套內(nèi)部作業(yè)機制，財務人員分別參與不同業(yè)務部門的業(yè)務活動，旨在參與業(yè)務經(jīng)營，將財務管理前置至業(yè)務產(chǎn)生或合同制訂環(huán)節(jié)，極大發(fā)揮了財務的能動性。

（四）實現(xiàn)資金與費用精細化管理的有機融合

這就要求財產(chǎn)保險公司必須樹立資金精細化管理的基本原則，公司已實現(xiàn)資金的集中管理、限額控制、統(tǒng)一調(diào)撥運用。但就沉淀資金收益還未納入計量，未將資金占用納入成本管理，下一步將利用數(shù)據(jù)模型計算資金產(chǎn)生的收益及提前支付占用的成本，以全面評價業(yè)務的經(jīng)營成果。未來，財務部門將成為公司成本控制與利潤創(chuàng)造的驅(qū)動部門，基于管理會計角度及精細化管理的要求，驅(qū)動各個部門關注成本，關注價值貢獻，發(fā)揮財務價值創(chuàng)造的能力。

六、結(jié)束語

綜上所述，財產(chǎn)保險公司費用精細化管理是財務精細化管理中的一項重要內(nèi)容。因此，面對日益激烈的行業(yè)競爭和嚴峻的市場環(huán)境，財產(chǎn)保險公司費用精細化管理實現(xiàn)了對資源的有效整合、優(yōu)化了資源配置、提升了財務管理效率，為確保財產(chǎn)保險公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定了堅實的基礎。

參考文獻：

[1]朱靜.作業(yè)成本法在財產(chǎn)保險公司成本管理中的應用[J].商業(yè)會計，2018（4）。

[2]馬哲.試論“營改增”對財產(chǎn)保險公司成本管理的影響[J].納稅，2018，（19）：11，14.

[3]朱丹.財險公司成本費用管控措施研究[J].財會學習，2017（21）。

[4]車曉萍.財產(chǎn)保險公司費用成本管理思考[J].新會計月刊，2016（9）。

[5]祁保華，基于COSO? 框架下的XX 財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制研究[J].財會學習，2017（5），211-212 。

[6]韓靜.“營改增”對財產(chǎn)保險公司成本管理的影響[J].河北金融，2017，（9）：26-29.