河北省“減稅降費”政策實施效應及優化路徑探析

□ 文| 孫曉平 鄭宇梅 劉均敏 孫金剛 張麗

2016年以來中國政府以“減稅降費”為推動力，優化和升級經濟結構，促進經濟平穩增長。2019年全年累計新增減稅降費2萬多億元。到2020年我國繼續降低稅費，放水養魚，幫助市場主體發展經濟。政策實施，優化了企業經營環境，因此，企業特別是中小微型企業應充分利用“減稅降費”優惠政策，不斷優化經營戰略，以取得長足發展。

“減稅降費”政策梳理

1.減稅政策。（1）增值稅。其是我國稅收主要來源，也是我國企業主要納稅負擔。因此，進一步深化增值稅改革是“減稅降費”重要內容。從2016年起，關于增值稅的政策如表1所示：

表1 增值稅政策

（2）企業所得稅。小微企業可享受減半征收企業所得稅的優惠的標準進行調整，年應納稅所得額上限調整為100萬元，其認定標準也被放寬；年應納稅所得額≦100萬元部分，減按25%計入應納稅所得額，大于100萬小于300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額，稅率均為20%；對技術先進型服務企業（服務貿易類）減按15%稅率優惠；將高新技術企業、科技型中小企業虧損結轉彌補期限由5年延長至10年。（3）個人所得稅。2018年10月1日起個人所得稅征收制度調整為綜合和分類相結合；對納稅人在2018年10月1日后實際取得的工資薪金所得，基本減除費用標準提高至5000元。2019年1月1日起增加6項專項附加扣除。（4）其它稅種。允許各地按相關程序對小規模納稅人在50%幅度以內減征城市維護建設稅、資源稅等八個稅種。擴展初創科技型企業優惠政策適用范圍，調整投資初創科技型企業標準，將從業人數上限由200人提升至300人、資產總額和年銷售收入變更為≦5000萬元。

2.降費政策。（1）降低社保費率。從2019年5月1日開始，城鎮職工基本養老保險單位繳費比例降至16%，切實減輕企業社保費用負擔。繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策，對勞動密集型企業提高穩崗和社保補貼力度。（2）清理規范行政事業性收費以及政府性基金。自2017年4月1日起取消或停征行政事業性收費項目41項涉及企業行政事業性收費，中央涉企收費減半以上，剩余33項。2020年繼續執行去年出臺的下調增值稅稅率和企業養老保險率政策，并延長減免稅費優惠政策，具體如表2：

表2 減免稅費優惠政策延期表

河北省“減稅降費”政策實施成效

（1）河北省“減稅降費”政策運行情況。2019年全省新增減稅降費799億元，創歷史最大減稅記錄。超過98%納稅人和繳費人從中受益。從減稅方面來看，全年新增642億元。其中增值稅改革政策減免343.8億元，39.1萬家一般納稅人稅負同比下降。小微企業普惠性政策實施累計減稅108.2億元，惠及214.9萬家小微企業，98%以上民營企業稅負減輕。個人所得稅改革政策的實施，減稅100.8億元，惠及1142.7萬人。在鼓勵創新和發展政策下減稅14.2億元，惠及納稅人0.5萬戶。在降費方面，全年新增157億元。降低社會保險費率政策減收費用143.5億元，部分行政事業性收費和政府性基金減收費用0.6億元，涉企經營性收費項目減免或降低標準費用12.9億元。2020年河北省繼續全面實施“稅降費”政策，年減稅費預計約1000億元。“減稅降費”政策全面實施，在幫助企業恢復生產方面，取得顯著成效。（2）河北省中小微企業減稅效應分析。①企業稅負得到切實減輕。目前我國納稅主體是企業，企業貢獻稅收收入的90%以上，而居民繳納稅款比例不足10%。中小微企業一攬子普惠性減稅政策，旨在降低實體經濟成本，刺激市場活力。廣大小微企業直接受益于企業所得稅優惠政策，個體工商戶是增值稅優惠政策主要受益者。普惠性與結構性減稅雙措并舉，有效減輕企業稅負成本。②企業獲利能力得到提升。實施“減稅降費”政策降低企業成本。首先，稅率降低以及在采購材料、機器設備等生產資料時享受的抵扣優惠政策，降低企業生產成本。其次，國家進一步規范行政性事業收費項目，亂收費、亂罰款現象得到遏制，從而降低企業期間費用。企業成本降低了，進而提高企業利潤，增強企業獲利能力。同時，小微企業有更多資金進一步擴大生產和技術研發，以提升自身競爭力。③增加就業崗位，增強企業活力。“減稅降費政策”的實施創造了更多就業崗位，納稅人登記戶數顯著增加。從2020年初到6月，全省新增注冊納稅人19.7萬戶，將提供更多就業崗位。社會保險費率下降使企業用工成本得到降低，市場主體活力得到激發。

“減稅降費”政策實施過程中存在的問題

（1）社保負擔較重，收支平衡壓力較大。地方政府是地方服務和基礎設施建設主要承擔者。“增加財政收入”是地方政府履職的內在要求，也是衡量地方政府績效重要因素，在現行條件下地方政府權力和責任范圍不斷擴大，改善民生、基礎設施建設、生態保護、創新等公共領域的需求逐年增加，人民群眾福利期望不斷提高。政府支出增長的剛性尤為突出，“減稅降費”后地方政府履職面臨嚴峻挑戰。（2）稅收征管機制不健全，減稅降費效果不明顯。稅收征管機制不健全，“減稅降費”政策難以真正落到實處。對地方政府來說，一方面要執行國家政策為企業降負，另一方面也承擔著增收的壓力，在GDP仍作為考核政府業績主要指標情況下，地方政府在實施政策的積極性受到影響。為保持當前財政收入水平，政策實施后，地方政府加大征管力度，企業實際稅負下降難度大。同時相關政策宣傳力度不足，企業無法及時使用優惠。對沒有配置專業稅務人員的小微企業來說，無法及時準確判斷是否可享受優惠，從而影響政策實施效果。（3）政策享受成本高，企業“獲得感”不足。在減稅降費政策推進中，申報審核過程較復雜，小微企業委托中介機構又要收取相關費用，這也加大成本。且在具體實施中政策優惠不足以彌補小微企業為享受優惠所需付出的成本，對大多數尚不具備完善的財務制度小微企業來說，聘請外部機構又是一筆開支，因此，眾多小微企業因自身局限，無法享受國家優惠政策。另，普惠性不強也影響企業獲得感。

提升“減稅降費”政策實施成效的建議

1.政府層面。（1）健全社保體系，降低社保負擔。當前社保費統一由稅務機關征收，并逐步轉為精細化管理。雖表面上看，企業稅收負擔加大了，但這種嚴格征管方式可保證稅收基數增加，也拓展了企業減負空間。因此，河北省應充分利用這一契機，充分結合本省具體情況，立足企業發展和政府現狀，制定適合政策措施，使社保負擔得以進一步降低。在一定范圍內，重新劃分中央與地方事權，在充分考慮地方政府實際承受能力情況下，實行部分事權下方，并在此基礎上，為地方政府匹配相應財權和一定稅權，為其提供制度保障，緩解其財政壓力。（2）健全稅收法律保障體系，變更績效考核標準。第一，國家層面應提高稅收立法層級，確保各項稅收基本要素法律保護。第二，應在立法中規范地方政府，避免其在具體實施中有較強選擇性，以保證實施公平性。第三，建立政策長效機制，改變現行績效考核標準，適當淡化當前GDP指標所占比重，明確改變績效考核標準，實施衡量地方發展新標準。（3）加大宣傳力度，精簡辦稅手續。在當今互聯網時代，新媒體在信息傳播方面優勢顯而易見，政府應充分利用各種資源，在微博、微信公眾號等平臺上發布相關政策公告，組織專家學者開展線上直播或錄播，對優惠政策進行全面解讀，開通線上咨詢服務，專人值守，有效保護企業權利。同時有關機構應對“減稅降費”政策進行合理劃分，縮短審核期限，節約企業時間成本。政府要對稅收征管流程進行嚴格監管，避免人為治稅，減少中介機構亂收費現象，增加企業稅費降低“獲得感”。相關部門也應定期開展培訓，提高辦稅人員服務意識和職業素養，更好執行國家稅收政策，提高辦稅水平。

2.企業層面。（1）熟悉政策，充分享受優惠。企業要充分享受優惠政策帶來的積極影響，首先需了解和掌握相關政策，會計人員需時刻保持政策敏感性，把握各項政策新趨勢，做好細致研究，結合企業實際情況，研究可使用的優惠政策，并最大限度加以運用，幫助企業減輕稅負，減少費用，最大限度拓展發展空間；其次對各政策研究不僅要追求時效性，還要注重專業性。只有專業才能保證企業在應用政策時可快速、準確、合法。（2）規范各項工作，有效運用優惠政策。國家推出一系列有利于小微企業發展優惠政策，并不意味著企業可自動或無條件享受這些優惠，需不斷鞏固自己工作基礎，特別是會計核算和各項管理工作，以確保自身可輕松享受政策帶來的好處。例如，在實行研發成本加計扣除政策情況下，如企業不能全面準確計算研發成本，會影響能否享受優惠待遇。因此，企業須加強日常工作，加強管理，保證稅務工作專業性，為更好運用減稅政策提供有力支持。