淺談企業財政專項補助資金的審計策略

□ 文| 胡 兵

引言

由國家財政或企業上級部門撥付給企業，用于促進企業發展的資金，被稱作是為企業財政專項補助資金。此資金必須用于企業發展，同時單獨核算、?？顚Ｓ?，不得出現任何騙取、濫用行為，致使資金無法使用在適宜、符合要求的項目上。

企業財政專項補助資金管理的現狀

資金補助信息公開不足

通常情況下，轉型財政補助資金類型較為多樣、覆蓋范圍較廣，所以這類資金一旦下發給各個企業，想要保證所有專項補助資金都能得到有效跟蹤，全面掌握資金的使用去向，難度較大。與此同時，資金在使用過程中，資金的申報、審批、撥付與去向過程復雜，步驟繁多，同時涉及較為廣泛，因此，無法對整個過程進行公開明示。社會公眾也就無法對資金的使用流程進行明確了解，并利用自身的監督權對其進行有效監督。

違規申報屢禁不止

違規申報問題屢禁不止的原因是部分企業貪圖便宜的心理較為根深蒂固，因此會采用違規申報的方式獲取專項補助。例如，編造理由或造假材料，甚至采用虛開發票的方式虛報項目投入。還有部分企業會采用偽造人工花名冊、偽造采購材料、編寫虛假驗收報告等方式騙取財政補助資金。這是一種非常令人不齒的行為，不僅不利于企業公平競爭，也會導致財政資金或專項資金無法被用在最需要的地方，發揮出其應有的價值。通過全面且科學的審查，雖然可以對這些違規行為進行戳穿與管理，但是由于審核人員不足，時間精力有限，無法保證此項工作能夠全面覆蓋，不存在漏網之魚。同時，有些企業還會采用多頭申報方式進行申請，這會導致財政資金被集中用在部分企業上，造成了嚴重的資金使用不均衡問題。

企業財政專項補助資金的審計策略

項目前期階段

組織落實項目的前期階段，企業的審計工作人員首先要對立項依據進行重點審查，查看財政撥款的合理性。同時，影響合理性的相關指標包括可行性研究報告、環境影響報告等，這些報告的齊全性直接代表著企業財政專項補助資金的來龍去脈。

其次，對項目的設計進行審查，包括建設規劃、施工許可、用地許可、環保許可等，查看這些文件的齊全性，同時對這些文件的內容進行標準審核。查看其中是否存在表述不清晰、條款不規范等情況。

再次，對施工圖預算編制工作的落實正確性進行審查，保證設計方案的合理。而后對各項手續設計方案的合理性進行審核，尤其是程序上的合法性與結果合理性。第五，對項目的與其他單位簽署的合同進行合法性審核，并查看是否滿足公允要求，與招標文件上的內容是否一致，并保證各種專項資金的支持項目得到有效明確，保證資金的使用合理性。

最后，對征地拆遷補償等方面的費用支出進行審核，保證費用符合國家規定或標準，防止存在弄虛作假、擴大拆遷、投機取巧等行為，占用國家資源。

項目實施階段

想要保證項目實施階段的審計工作獲得令人滿意的質量，就必須結合項目實際與工作落實進度，保證審計工作配合得更為合理，與項目結合得更加緊密。與此同時，還要在審計工作落實過程中對工程項目的以下幾個方面的內容進行重視，首先是科學嚴謹的對經濟合同履行情況進行審核，如參與建設的合同雙方是否對自身的職責進行明確并履行相關職責；與此同時，建筑工程項目中，是否存在違法分包、轉包情況；招標代理、監理設計以及造價咨詢等單位是否按照國家規定與相關標準進行職責明確并有效承擔。其次，還要對項目概預算細節進行全面審查，保證不出現擅自擴大規模、提高標準、超預算等情況，影響項目工作落實的公平公正性，防止企業財政專項資金被浪費。第三，公正客觀地對內控制度建設情況進行審查，查看是否配置了完善的管理機制，并嚴格按照內控制度落實相關管理工作，保證項目建設工作能夠有序開展。與此同時，保證資金得到合法利用，并發揮出最大的項目建設輔助價值。第四，檢查財務管理與會計核算工作落實效果，并對相關細節進行重點審核，尤其是項目是否嚴格按照國家會計制度落實各項財務管理工作。第五，檢查資金使用情況，查看是否存在資金不到位或資金閑置等問題，與此同時，對于專項資金的管理是否符合規定，專款專用，并設置專用的銀行賬戶進行儲存。取用時對資金的使用去向進行明確的信息標記，防止出現挪用、擠占或外借資金的問題。

企業財政專項補助資金的審計工作人員在落實科研項目的專項補助資金審計工作時，應對以下幾方面進行重視，首先是嚴格按照相關經費管理規定對開支的范圍、資金支付使用效率進行科學審查，保證資金的使用科學性、適宜性。

其次，為保證資金能夠得到跟蹤，審計還需配合預算內外資金季審、年度決審等方式對科研經費的使用進行跟蹤調查，并作為預算外資金審計的重點，科學落實相關審計審查工作，對于不合理開支情況，要及時制止并處理。

再次，部分高校或院所在申請科研課題時，由于課題研究時間跨度較大，至少需要一兩年的時間才能保證科研項目有所成果。因此，為了保證科研項目的專項撥款可以得到科學利用，應對所有課題都進行嚴格的資金監管，從科研計劃的制定、撥款、經費、使用到結余經費核算，各個環節的資金走向都必須得到嚴格審計。但需要注意的一點是，由于部分科研項目的涉及人員較多，細節較為復雜，因此審計工作的落實精細程度可能無法得到保障。因此，審計工作人員可以采用分類抽查的方式落實審計工作以保證審計結果的精確性與公正性。

最后，明確審計工作的相關要點，對科研經費的管理制度設置對經費預算執行情況、經費使用合理性經費結余等進行詳細審核，同時跟蹤到資產購置階段，防止出現資金濫用或中飽私囊的情況。

項目交付階段

項目交付階段的審計工作重點是對相關程序與手續的合規性與真實性進行科學審計，通常情況下，此階段的審計工作主要可分為以下幾個環節。

第一環節是對財務資料和項目的結余實際情況進行科學審核，尤其是甲乙雙方的決算表核對工作必須得到審計人員的重視，保證審查結算程序合乎規定。

第二個環節是對待攤投資的合法性、真實性進行檢查，包括貸款利息、支出項目配套設施經費等，保證每筆資金來龍去脈都能得到有效記錄。并且是真實發生的，不存在弄虛作假行為。同時，對于一些非正常損失費用，還要進行合理性審核。

第三個環節是審查項目投資合法性與真實性，如其中的審查資料，要采用查看實物對資料進行真實性考察等方式落實審計工作，在對工程項目進行審查時，還要保證工程單價和取費的準確性，保證合同規定與工程款結算之間存在的誤差符合規定，被控制在了合理的范圍之內。

第四個環節是科學審核項目交付使用資金，并對其中的交付使用資產明細表以及交付使用資產總表進行重點審查，保證其真實性以及合規性。并在此項工作落實過程中保證驗收手續的合理與完整。

最后，依據技術、經濟方面的標準規定，對項目投資決策的經濟合理性進行評審，保證項目投資決策是正確的，能夠給企業經營降低成本或增加收入。

結語

項目組織與交付的整個流程，讓審計方法能夠對專項資金的審批過程進行有效審核，保證其中可能潛藏的問題得到有效定位并處理，防止出現專項補助資金沒能及時應用在在合理、適宜的方面，無法發揮出較強大的效益。