淺談交通運輸行政事業單位內部控制實施問題

□ 文| 鄒 偉

引言

加強內部控制對提高交通運輸系統行政事業單位履職能力和管理水平是至關重要，能夠有效規避風險，促進各項業務正常開展，提高工作效率，因此必須要加強對內部控制的重視和落實，但是當前在內控工作開展過程中還存在一些問題，比如內部控制體系不健全、人員業務能力不強等，必須要有針對性的解決。

交通運輸行政事業單位內部控制存在的問題

思想基礎缺乏

首先，重視程度不夠。交通運輸系統行政事業單位因其交通屬性，單位領導及工作人員普遍存在重業務輕內部控制的情況，對內部控制的重要性認知不足，對內控工作不夠重視。其次，缺乏群眾基礎。內部控制是對單位和各項經濟活動進行規范、管理和監督，不可避免地將改變原來的一些工作習慣和程序，職工會有一些不適應，特別是當內部控制會增加工作量和帶來來不方便時，職工會有一些抵觸情緒。

組織建設不完善

首先，職能機構不明確。交通運輸行政事業單位在核定的職能職責及內設機構時，沒有明確內部控制的職能和實施機構，也沒有明確相應的人員編制，導致內部控制執行機構幾乎都是由財務部門執行。其次，組織建設有缺陷。決策、執行和監督相互分離的組織體系不完善，沒有嚴格按照內部控制的制度要求，沒有遵循不相容崗位相分離原則，財務、內控、內審職能由同一部門負責。最后，單位沒有內部控制的評價機構，對單位內部控制的設計、運行沒有進行評價。

人員業務能力參次不齊

首先，交通行政事業單位內部控制工作絕大多數由財務部門負責，因為單位的職能職責及進人難的現狀，財務工作人員存在由其他崗位人員轉崗或兼任，財務專業技術水平有限，對內控工作更是不熟悉；其次，交通行業行政事業單位內控工作除了要求具有基本的財務管理能力外，還涉及工程建設、行政執法、項目招投標、項目管理等專業，導致內控工作人員業務能力很難適應內控工作的需要；最后，由于內部控制工作人員與其監督管理對象在同一個單位，抬頭不見低頭見，礙于情面，不敢批評、不愿紅臉，嘴上喊得多，實際行動少，存在不想為、不敢為、不善為等問題。

制度體系不健全

首先，單位經濟活動的決策、執行和監督相互分離的制度體系不健全，尤其是在執行和監督環節的運行機制還不健全。比如重大項目的變更，按政府決策程序比較繁瑣，為了避免停工待批的現象，可能會出現先實施后審批或邊實施邊審批的現象。其次，業務活動全過程監督管控機制不健全，比如，在交通工程建設過程中項目前期招標、項目建設管理、交竣工驗收、結算審計、款項撥付等全過程內控管理體系有等完善。再次，績效評價體系不健全。交通行政事業單位的很多項目績效均是社會效益，最終難以量化和評價；最后，考核獎懲機制不健全，現行行政事業單位考核獎懲主要是年終綜合目標考核，如何調動職工個人工作積極性是個老大難的問題，缺乏干事創業的激勵機制。

內外部監督不到位

首先，內部評價不到位。大多數交通行政事業單位沒有成立的內審部門，有些雖然成立了內審部門但卻沒有配備專門的審計人員，內部審計工作往往重視對財務方面的審計，缺乏內部控制設計、運行有效性評價；其次，外部監督不到位。負責外部監督的主要是財政部門和政府審計部門，財政部門重點關注的是財政資金的使用或分配情況，而對內部控制的監督評價重視不夠；政府審計部門由于力量有限，往往更多將審計放在離任審計重大項目審計方面。

交通運輸行政事業單位內部控制的解決途徑

以人為本 打好思想和人員基礎

首先，全面加強單位領導層內控意識。主要領導及班子成員是內控工作開展的基礎和決定性因素，必須不斷提高單位領導層的內控意識和政治站位，健全各項內控制度并監督執行到位，同時還必須要以身作則自覺按內控工作的要求行與為。其次，加強中層干部的控制。單位中層干部主要負責制度和政策的執行，因此必須要加強中層人員的修養，提高其個人政治素質和業務水平，在執行過程中不走樣、不變樣、敢逗硬。最后，加強對基層職工的宣傳教育。基層職工主要負責業務的具體操作，因此必須要加強宣傳教育，讓其自覺接受內控工作的監督與管理。

完善內控組織機構

首先，設置內控職能機構。結合本輪行政事業單位改革，各級交通主管部門要做好與編委（辦）部門的溝通與協調，將內部控制工作納入單位的職能職責，明確有從事內部控制工作的內設機構和人員編制；其次，完善單位經濟活動決策、執行和監督相互分離機制。建立健全“三重一大”由黨委（組）或領導班子集體決定的決策機制，建立健全執行過程中變更的程序及審批機制，建立健全以事前報告及事后績效評價為基礎的監督機制。最后，完善內部控制評價監督機制。設置內部控制監督評價機構和人員，定期對內部控制對單位內部控制的設計、運行進行有效的評價和監督。

提高內控業務水平

首先，以德為先，做好內部控制人員配置。根據單位的實際情況，按照不相容職位相分離的原則和要求，安排思想政治素質過硬、具有一定的財務、經濟類專業工作人員從事內控工作。其次，加強內控工作人員的業務培訓，各級財政部門和交通業務主管部門應當定期舉行內控專題培訓班，提高內控工作人員的業務能力。再次，各級財政部門和交通主管部門在進行財政監督檢查、內部審計、內控檢查中，可以抽調系統內的財務人員、內控人員參與監督檢查工作，這樣可以快速提高他們的工作經驗和業務水平。最后，做好內控工作人員的輪崗和交流，交通行政事業單位業務專業性強，可能通過交流與輪崗的方法，讓內控工作人員全面熟悉本單位的業務流程和關鍵節點。

健全內部控制體系

首先，要完善授權審批制度。交通運輸事業單位所涉及到的項目數量多、資金數額大、涉及對象廣，必須要建立權力清單，對權力范圍進行明確，將審批事項進行分級，“三重一大”集體決策，其他事項按照不同金額或性質規定審批層級和審批人員。其次，要完善業務流程控制體系，對單位內部的所有業務進行仔細梳理，分析工作過程中可能存在的風險點，并且針對該風險建立科學的防控，更好防范風險，比如建立健全單位內部管理辦法、項目建設管理制度、財務管理制度、合同管理制度等。再次，要完善考核獎懲機制。交通行政事業單位的總體考核納入部門績效考核，單位也應建立內部考核辦法，對單位各項工作進行內部考核評比，將考核結果作為評先評優、選撥任用、職稱評定的重要依據，也可以將考核評比與工會競賽、活動等結合起來，適當給予質獎勵提高職工的集體榮譽感，也有利于調動工作積極性。最后，要完善責任清單制度，采取“清單制+責任制”的方式，將各項工作具體落實到每個人身上，對標對表、定期調度、限時落地。

完善內控監督機制

首先，確保內部控制評價獨立有效。建立內部控制執行與評價相互分離的機制，要確保內審評價部門的獨立性，其直接對單位主要領導負責，可以建立內審評價部門和人員直接受政府審計部門領導的機制，從而讓內審評價結果更加獨立有效。其次，政府財政監督檢查、審計部門也需要加強監督，將行政事業單位的內部審計和內部控制納入監督檢查和審計的重要內容，如果在審計過程中發現單位存在問題，必須要及時按照相應規定進行處理。最后，建立第三方評價監督機制，為使內控評價更加客觀公正，可以通過委托第三方審計機構的方式，將單位的內部控制評價委托第三方專業機構進行。

結束語

交通運輸事業單位內部控制方面存在的問題主要有思想基礎缺乏、組織建設不完善、人員業務能力較低、制度體系不健全、內外部監督不到位等問題，因此必須要以人為本打好思想和人員基礎、、加強組織建設、提高業務能力、健全控制體系、完善內外部監督機制等工作，只有這樣才能夠保證內部控制的順利實施。