淺談事業單位財務管理中的問題及解決對策和思路

張麗

摘 要：隨著市場經濟的快速發展，事業單位的業務也不斷增加，事業單位與各企事業單位的經濟往來也越來越頻繁，業務也越來越復雜。其中往來賬款管理就是財務管理的重中之重，往來資金掛賬不斷增加，時間跨度越來越長，金額累積也越來越大。如果不及時清理往來款，一是影響會計信息的真實性和準確性，二是容易造成國有資產流失。筆者曾在一家省屬事業單位工作，親自清理該單位的往來賬款，結合工作實際和自身感受，現就事業單位往來款清理不及時及長期掛賬的問題進行分析探討，并提出相應地改進措施。

關鍵詞：事業單位? 財務管理? 往來賬款? 解決措施

中圖分類號：F275.5? ? 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

1 事業單位往來賬款管理概述

事業單位在經濟活動中發生的暫收款、暫付款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等統稱為往來賬款。往來賬款是事業單位資產負債表的重要組成部分，與事業單位的資金流動息息相關。應收類往來賬款回收不及時，容易形成壞賬，造成國有資產流失;應付類往來賬款反映不正確，會存在支付風險。往來款管理是事業單位財務管理的重要組成部分，及時清理往來款，能夠提供更加準確的財務信息，能更好地進行財務管理，防止國有資產流失。

2 往來賬款管理存在的問題及原因分析

2.1 往來賬款管理制度缺失或者不完善，缺乏有效監督

目前，一些事業單位在開展往來款管理時，缺乏與之配套的、完善的內部控制管理制度。雖然政府會計制度對往來賬款的核算、壞賬計提等方面有一些規定，但由于往來賬款涉及的經濟事項較復雜，在財務核算會計科目中又分布在應收、預付、應付、預收等眾多明細科目中，事業單位對往來款項管理職責的歸屬、往來款項形成的審核審批管理、往來款項的清收清理、往來款項的函證制度、往來款項的核銷等事項缺乏系統性的支撐文件來進行統一規范，使得事業單位在實際工作中沒有詳細的規則、標準作為指導，存在往來賬款管理約束力不強、往來款的掛賬較為隨意、往來賬款形成時審核審批把關不嚴、回收不及時、核銷不規范、清理工作不深入等現象，久而久之造成往來款長期掛賬，形成壞賬。同時，事業單位往來款項缺少外部監督機制，財務系統的內部管理存在脫節問題，這就打破了財務會計制度與往來款管理工作之間的相互制約、制衡關系，從而導致事業單位的往來款管理工作開展不順利。

2.2 死賬、長期掛賬現象嚴重

有的事業單位的往來款長期掛賬，短的有三四年未清理，長一點的有十多年未清理，甚至有的接近三十年的老賬未清理。綜合起來，出現死賬、長期掛賬的原因有以下幾點：一是事業單位對往來款的清理不及時、不徹底，久拖不結，隨著掛賬時間的推遲，當年的報賬資料早已遺失，導致賬務一直無法處理，處于掛賬狀態;二是事業單位職能調整，機構整合，賬套合并，原有單位往來賬款未清理，又合并到新設賬套或者新設單位中，之后也沒有及時清理，時間一長，憑證資料保管不善遺失，進而形成呆賬甚至是死賬;三是往來賬款處理不及時，一些關鍵的業務經辦人要么找不到，要么退休，要么回憶不起來，要么推諉扯皮，導致掛賬一直無法處理;四是財務經辦人員或者財務領導變動，新任會計人員不了解往來款的形成原因，無法對這些往來款進行催收，或者存在“不是我經手，不由我管”的想法，導致往來款一直掛在賬上;五是一些業務經辦人和財務人員存在不作為思想，責任心不強，能拖則拖，抱著不清理不了結所經手的業務，對自己也沒有任何影響的想法，導致掛賬越來越多;六是不及時清理往來掛賬，待清理時，對方單位發生合并或者注銷，導致推諉扯皮，無法收回應收款。這樣一來，往來款日積月累，金額越來越大，掛賬筆數越來越多，進一步加大往來款的清理難度。

2.3 利用往來款收支的時間差隨意調整財務報表

現在市場經濟環境競爭激烈，僧多粥少，為了開展業務，延遲收款或付款是很正常的現象，有些事業單位還會經常面臨著資金困難，經常要去銀行借款來進行周轉。銀行借貸會涉及查看事業單位財務報表的工作，很多事業單位為了獲得貸款，會通過人為控制應收賬款、應付賬款的收付款期限，隨意調整財務報表，從而達到獲得貸款的目的。有些事業單位為了當下少繳稅款，人為地調整應收款的收款時間，用以調整財務報表來達到避稅的目的。以上這些現象造成了單位會計信息不真實，隱瞞了單位的收支，不能真實完整地反映單位年度的收支情況，還會利用往來賬款收支的時間差人為調整財務報表，造成銀行不能按期收回貸款以及國家稅收損失的風險。

2.4 事業單位業務經辦人員及財務人員頻繁變動，交接不清

事業單位往來款業務經辦人員辭職、退休等，沒有進行很好的業務交接，加上講究責任歸屬，后人不理前人賬，導致往來款業務久拖不結。一些財務經辦人責任心不強，只管掛賬，不管清賬，即使領導多次提醒清理往來款，財務經辦人仍然沒有引起重視，掛賬一旦增多，清理困難增加，辭職或退休時也沒有交接清楚，掛賬一直處于無人管理或無法清理的境地。

2.5 財務人員業務能力不夠、業務素質不高

一些事業單位的財務人員綜合業務素質不高，很多事業單位由于業務繁忙，會從其他部門抽調人員來財務部幫忙，逐漸變成財務部的一員，這些人半路出家，很多人缺乏財務知識，理論基礎知識薄弱，對財務一知半解。另有一些財務人員雖然是科班出身，但是缺乏財務經驗，或者工作不積極、責任心不強。這些均導致事業單位的會計基礎工作薄弱。財務人員的責任心以及業務素質會導致在賬務處理上隨意掛賬，往來賬款信息記錄方面也存在摘要不清晰、科目掛錯、往來單位名稱不詳細等現象。

3 往來賬款管理的對策和思路

第一，完善往來賬款管理的內部控制管理制度，健全往來款核算機制，形成有效監督。為了提高事業單位往來款管理的有效性，必須規范往來賬款管理方面的內部控制管理制度，健全往來款的核算機制，提高往來款核算的可靠性和真實性。首先，規范往來款科目的設置和運用，明確往來款的核算主體，嚴格要求按照往來款的性質正確入賬。其次，嚴格按照會計核算流程進行往來款的核算，統一保管原始憑證，依據憑證登記入賬，合理編制財務報表，規范事業單位往來款的核算過程。再次，保管好往來款相關的檔案資料，可以安排專人管理。最后，明確往來款管理和清理的責任歸屬，一是誰經辦，誰負責催收和清理;二是會計人員每月、每季度、每半年、每年年末都要清查往來款，每半年和每年末還要出具往來款清查報告，定期向領導反映往來賬款的清理情況;三是直接負責領導要定期查看往來款會計科目余額情況，有問題要及時處理。通過良好的往來款內部控制管理制度，有效地監督往來款的管理。

第二，對涉及往來款的經濟業務交易進行風險分析，加強往來款的全過程管理。首先，加強往來款的事前防控，在現代經濟業務往來中，涉及往來款業務是常態，尤其大金額業務。那么交易之前要進行嚴格審核，包括與對方企業以往交易的信用情況、付款能力等進行多方面的考慮。其次，對已經產生的往來款，財務要及時入賬，經常對賬，并及時定期與業務部門經辦人進行對賬，提醒業務經辦人及時催收。最后，要建立往來款管理分析制度，除了要分析往來賬款回收情況外，也要分析往來賬款對企業效益的影響。通過分析長年往來款情況，展現存在的壞賬、呆賬、死賬的風險。通過深入具體的分析，揭示往來賬款管理不當對企業效益的影響，以引起公司管理層的充分重視。

第三，加強外單位對事業單位往來賬款的監督。事業單位應該定期聘請會計師事務所對本單位進行財務審計和內部控制制度的有效運行進行審計。審計時提醒注冊會計師加強對往來賬款的審計，針對往來賬款中出現的問題及時提出解決和控制對策。財政部門應該定期開展對事業單位的檢查，防止事業單位通過往來賬款隨意調整賬務，影響財政收支。稅務部門應該定期對事業單位開展稅務檢查，防止事業單位通過往來款調整財務報表，達到避稅的目的。

第四，完善事業單位財務人員及涉及往來賬款的業務部門經辦人員離職時的交接手續。財務人員離職時要整理好手中的賬務情況，分門別類交接清楚，對涉及的往來賬款未了結情況，要說明情況，形成情況報告，交接清楚才能離職。有的事業單位財務人員會親自參與本單位的項目業務，其中涉及很多往來款都是由財務人員經辦，有的財務人員沒有盡到催收義務，離職時沒有交接清楚，導致賬務一直無法處理。所以財務人員離職時一定要交接清楚，并且直接負責領導還要負責監督。業務部門經辦人員離職時也要做好必要的往來款交接手續，防止日后加大往來款的處理難度。

第五，全面提升財務人員的業務素質和責任擔當。財務管理得好不好，很大程度上與財務人員的業務素質和責任擔當有很大的關系。這就要求財務人員要提升自己的業務能力和強化自身責任擔當，真正體現財務人員的主人公意識。一是單位在招聘財務人員時要設置一些門檻，比如具備中級會計師職稱或者在企事業單位工作具有一定的年限和工作經驗。二是單位鼓勵財務人員工作中利用業余時間通過自學具備一定的資質，單位針對取得資質的人給予一定的物質獎勵，并且規定單位擔任財務中層領導以上必須具備一定的資質。三是單位要定期參加或者舉行財務相關課程的培訓，讓財務人員有目的地參加培訓，提升業務素質。四是單位要強化財務人員的責任擔當，可以通過制度管人和約束人，讓財務人員自覺培養擔當意識。

4 結語

在防范往來賬款管理風險的工作中，事業單位首先要通過先關制度強化內部管理，在這一過程中，事業單位要完善自身的審核和把控機制，從而使資金安全得到保障，防止國有資產的流失。其次，事業單位對各項款項的時效進行規劃并構建預警機制，從而使事業單位的往來款財務風險得到有效的控制。

參考文獻

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