淺談中小民企內控制度建設

陳功林

摘 要：2014年，國務院發布了《關于扶持小型微型企業健康發展的意見》。2015年，國務院發布了《關于大力推進大眾創業萬眾創新若干政策措施的意見》，我國中小企業得到井噴式發展。在此大背景下，引導和推動中小企業加強內控建設，降低經營風險，促進其持續穩定發展，對于推動我國新時期經濟發展、穩定就業具有重要的戰略意義。為推動中小民企實現更好地發展，文章以中小民企內控制度建設的重要性為研究對象，對中小民企在國民經濟中的地位進行了討論分析，闡述了中小民企內控制度建設的必要性，根據中小民企內控制度建設的現實問題，結合實際，提出針對性措施，以供會計實務工作者參考。

關鍵詞：中小民企? 內部控制制度? 建設

中圖分類號：F279.23? ? 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

隨著國民經濟的發展，市場經濟體制的完善，中小民營企業得到了長足的發展進步，在國民經濟發展中占據的地位也愈發重要。然而當下部分中小企業在實際經營發展中，尚未意識到內控制度建設的重要性，導致自身遭受很多經營風險，以至于我國中小民企的平均壽命為3年左右。因此，有必要對中小民企內控制度建設的重要性進行分析，對于推動中小民企實現可持續發展具有重要的意義。

中小民企作為社會主義市場經濟的重要組成部分，在歷經40多年的改革開放后，在規模、質量發展方面已經取得了長足的進步。中小民企的發展更是隨著我國社會經濟的發展而水漲船高。在2008年的“環球金融危機”尚未爆發前，國內很多專家學者并不看好中小民企發展，認為中小民企在國民經濟中的地位“微不足道”，國民經濟發展主要依靠那些規模較大的集團、企業來推動。而在環球金融危機爆發后，經濟學界針對中小民企的態度開始有了明顯轉變，相關學者專家認為中小民企才是推動國民經濟發展的“強心劑”“穩定劑”，并在居民就業、國家稅收和打造民族品牌中具有舉足輕重的地位。

1 中小民企內控制度建設的必要性

相較于其他大型企業，中小民企在規模、資金等方面有著處于較為弱勢的地位，因此在競爭日益激烈的市場環境下，中小民企想要達到穩定、持續發展目的，就必須要從制度層面入手，通過建立完善的內控制度，從而更好地維護企業資產安全，幫助企業持續健康經營，有效提高管理效率，降低管理成本，提升企業的核心競爭能力，確保企業能夠在競爭激烈的市場環境下占有一席之地。通過在內控制度的幫助下，中小民企能夠促使自身內控體系更加完善，從而能夠結合經營實際，更好評估自身面臨的各種經營風險，通過在內部控制中采取授權審批、財產保護、崗位分離等措施，有效規范企業經營管理，更好防范企業經營風險，保護企業的資源與資金安全。不僅如此，通過建設完善中小民企內控制度，還有利于財務部門更好的進行信息收集歸納整理，規范化財務工作流程，降低財務人員工作失誤，及時發現隱藏的財務風險，有效保障企業財務信息的安全性與準確性，推動民營企業實現更好地發展。

2 中小民企內控制度建設的現實問題

2.1 管理層缺乏對內控制度的全面認識

從當下中小民企經營發展現狀來看，很多企業管理者對于內控制度缺乏全面深刻的認識，不但內控制度的設計不夠科學合理，不注重企業內部監督制衡，沒有做好關鍵崗位分離工作，很有可能致使企業出現重大業務運行失誤或舞弊問題，甚至根本沒有內控概念，為企業經營帶來嚴重的損失。如筆者曾所任職的龍巖市新特貿易有限公司原為龍巖市的鐵礦貿易企業，自2003年始我國經濟黃金發展的時期，發展成一家集礦山、采選、貿易進口、房地產為一體的綜合企業，公司凈資產逾10億元，公司本身資產較為優質，公司的持續經營發展有較好的基礎。公司最大股東未經內部程序為龍巖市東寶山冶煉廠、龍巖銘豐紙業等單位進行擔保近4億元。2014年后，我國經濟進入調整發展時期，這些被擔保企業不符合產業政策或者盲目擴張、決策失誤，進入寒冬不能償還銀行貸款，擔保企業被迫承擔連帶償還責任。因該公司礦山、采選業務也是進入寒冬時期，鐵礦石價格從最高1400多元降至400多元，亦面臨虧損境地。房地產業是資金密集型企業，如若沒有這些擔保，公司尚能維持正常運行，僅僅收縮部分業務也能度過這一時期，正因要償還這些不應該的擔保貸款，公司被起訴，賬戶被凍結，以至于公司礦山、廈門寫字樓等資產被拍賣，公司幾近破產。之所以出現這一問題，就是企業管理者缺乏對內控制度建設的全面認識，對公司擔保業務的內控制度在同事、親戚等的情面面前視為虛設，以至于公司十幾年心血付諸東流。

2.2 企業內控工作人員綜合素質有待進一步提升

因中小民企從節約成本出發，大部分沒有設置獨立的內控部門，內控工作大部分由財務部門牽頭兼職負責，作為中小民企內控制度執行主體是內控工作人員，自身綜合素質高低對于企業整體內部控制效果有著直接影響。然而從當下中小民企內部控制管理現狀來看，部分企業內控工作人員綜合素質難以滿足實際要求，主要表現在企業內部控制專業能力難以勝任崗位要求，面對突發風險，無法采取準確方法加以應對。少部分內部控制工作人員法律意識淡薄，在實際工作開展過程中存在“私心”，加之中小民企中更為廣泛的裙帶關系，從而為企業經營發展帶來較為嚴重的影響。以龍巖市龍成冶煉鑄造有限公司為例，其主要燃料焦炭的采購通過火車發運，正常情況下每個車皮重量約57噸。但一次筆者審查發現，有次10個車皮每個平均重量還不到50噸，如此反常的重量，詢問采購發運、接車短運、過磅驗收等部門，竟沒人發現問題之所在。事不關己，高高掛起。工作人員責任心和素質以及部門間制衡可見一斑。

2.3 企業內控體系有待進一步完善

盡管當下一些中小民營企業意識到內部控制制度建設的重要性，但由于缺乏完善的內部控制體系，最終導致企業經營發展與內部監督制衡之間存在沖突問題，或者缺乏對經營業務的有效監督，財務核算不到位。不同企業部門之間缺乏有效地信息溝通，且缺乏相關機制發現并糾正，為企業帶來重大損失。如龍巖晟利爐料有限公司為浙江衢州元立金屬制品有限公司發運鐵精粉，僅此一項年銷售額1億多元，財務人員根據鐵路運輸大票、元立公司每個車皮化驗單和重量單價明細表進行復核并開具增值稅專門用發票結算貨款，貨款有時為銀行承兌匯票，有時為銀行轉賬。應收款項催收則直接由銷售經理負責，但銀行承兌匯票常由總經理直接收取，因為沒有順暢的溝通機制，財務人員又長期沒有和對方對賬，以致有90多萬元的貨款不符，差點為企業造成重大損失。之所以會出現這一問題，主要原因在于企業內控體系不完善，內控制度建設嚴重不到位。同時企業財務無獨立對賬制度，催款等完全由銷售部門負責，最終導致風險問題出現，不利于企業的后續發展。

3 解決中小企業內控制度建設問題的有效途徑

3.1 提高企業管理層對內部控制制度的認識

首先，需要中小民企管理層提高認識，帶頭執行相關內控制度，同時應立足于企業全體人員，全面加強對企業內控制度的學習與了解，針對于內控執行人員，做好專業技能、法律知識、職業道德的培訓與培養，保證內部控制措施得到有效落實，為企業內部控制質量水平的提升奠定堅實的基礎。其次，中小民企可適當借鑒大中型外資企業的內控管理經驗，做好內部控制度的設計，通過將企業業務按照模塊進行分解，結合“總體規劃、分步實施”原則進行，針對存在明顯問題的模塊，設計出對應的控制制度，充分發揮內控制度實效性。再次，中小民企還應結合經營活動實際，做好相應的風險評估，然后在關鍵業務經營環節，做好科學合理的內控監管制度設置，要求企業人員嚴格地遵照執行，有效提升中小企業內部控制能力。最后，保證內控制度建立執行的合理費用支出。

3.2 強化內控人員的整體素質

內控部門人員的綜合素質以及職業道德水平是影響內控工作質量的關鍵，因此中小民營企業需要采取有效措施，提升內控人員的綜合素質。一方面，應從人才選拔入手，在實際選拔時，應注重候選人員的知識結構，更要注重職業道德水平，比如是否精通企業管理理論，學習能力是否過硬，同時在完成人員選拔后，還應在前期集中開展階段性的強化培訓，從而使得工作人員能夠盡快熟悉工作內容，降低內控管理工作失誤，還有助于提升內控人員的職業道德素養。另一方面，有效改善企業內控人員整體結構，提升內控人員知識結構層次，充分發揮企業內控制度作用價值，推動中小民企實現穩定發展。

3.3 完善企業的內控制度體系

中小民企在實際經營過程中，應定期對內控制度體系運行有效性進行全面的評價，尋找其中存在問題的環節，分析問題原因，并結合原因做好內部控制制度的完善。針對于有完善內控制度的中小民企，也應通過建立內審制度，具體由企業財務人員兼任，在預算允許的情況下，也可以聘請第三方事務所進行專項審計，保證企業內部控制充分發揮應有的效果。企業各部門也應加強溝通聯系，做好不相容崗位分離，使內部控制做到權責分明。此外，還應加強財務監管，例如各部門在進行資金報銷時，應該采用層級管理制度，通過經辦人——部門經理——總經理的審批制度，防止未經審批就報銷的現象發生，有效降低中小民企經營成本，推動中小民企實現更好的發展。

3.4 對中小民企業的內控制度建設進行指導

從國際上來看，在美國、德國、日本等國家，中小企業對經濟發展的貢獻大約是50%，對就業的貢獻是60%～70%。從我國的實踐來看，改革開放以來，尤其是最近幾年“大眾創業、萬眾創新”的新時期，中小企業、小微企業的發展非常迅速，我們有2000多萬小微企業法人，為體現我國制度的優越性，企業管理部門如工商行政管理局等相關行政單位，可組織專業人員定期或不定期為這些企業提供內控制度建設培訓咨詢，這樣企業能盡快步入正軌，降低經營風險，為我國的經濟發展添磚加瓦。

綜上所述，內部控制建設在中小民企經營發展中發揮著非常重要的作用，它能夠有效規范企業經營行為，幫助企業防范未知經營風險，降低企業經營成本。因此需要提高對中小民企內控制度建設的重視程度，并采取有效措施，促進中小民企經營制度完善，從而推動中小民企實現更好的發展，如此，中小民企將在社會主義市場經濟的廣闊天地中百花齊放，萬木爭春。

參考文獻

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