事業單位內部控制有效性問題探究

摘 要：行政事業單位在我國的發展過程中有十分重要的地位，它履行著管理國家和提供公共服務的職責，其質量與我國的經濟發展以及人們的生活有著直接的關聯。提升行政事業單位內部控制質量是提升行政事業單位綜合質量的有效手段。

關鍵詞：事業單位;內部控制;經濟發展

1事業單位內部控制的概念

事業單位的內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序， 對經濟活動的風險進行防范和管控的管理活動。單位建立與實施內部控制，不僅要注意全面性和重要性的框架原則，還要互相制約且與本單位實際情況相適應， 補充完善實施細則，并貫穿業務活動的全部過程。主要包括梳理各類業務活動的流程性工作，抓住主要業務環節和風險點，并制定相應措施進行防范。

2行政事業單位實施內部控制的重要性

行政事業單位在我國的發展過程中有十分重要的地位，提升行政事業單位質量能使行政事業單位為社會經濟的發展以及人民的生活貢獻更大的力量。提升行政事業單位內部控制質量是提升行政事業單位綜合質量的重要手段。行政事業單位內部控制的有效實施能在較大程度上提高內部人員之間的溝通效率，協調各個部門之間的關系，推動行政事業單位各項工作的有效開展;能夠改善單位內部管理，優化行政事業單位內部相互監督和相互制約機制，提升單位工作人員工作的規范性，以及推動行政事業單位各項制度的有效實施;能夠提升行政事業單位的數據質量，改進行政事業單位管理層根據高質量的數據判斷單位運行中存在的不足，并制定相應的制度與方案，對單位內部不斷進行優化;能夠從提升行政事業單位數據質量上提升行政事業單位對數據的分析質量，有利于管理層通過數據識別單位在發展過程中可能遭遇的風險，并制定相應的對策提升單位抵御風險的能力。綜上所述，行政事業單位內部控制的有效實施能從多個角度綜合性的提升其綜合質量，保證行政事業單位能為社會經濟的發展以及人民的生活提供更多幫助。

3影響行政事業單位內部控制有效性的因素

對于行政事業單位影響內部控制有效性因素的分析能輔助行政事業單位更加具有針對性地對其內部控制進行改進與完善，保證行政事業單位內部控制在單位的發展中發揮更大的作用。

3.1行政事業單位工作人員因素

行政事業單位工作人員因素是影響行政事業單位內部控制有效性的關鍵因素之一，而行政事業單位工作人員影響單位內部控制有效性主要表現在以下幾個方面。第一，行政事業單位工作人員對內部控制的重視程度不高，認為內部控制是管理層的事情，造成單位工作人員對內部控制的配合程度不高，內部控制流于表面，難以在單位的發展過程中發揮更大的作用。第二，內部控制人員的專業素養不足，造成其在進行內部控制活動的過程中難以將內部控制的優勢充分的發揮，影響單位內部控制有效性。

3.2內部控制制度缺乏科學性

行政事業單位內部控制制度是保證行政事業單位內控質量的重要因素，內控制度的不完善與不科學造成其在使用的過程中難以發揮應有作用。現階段我國行政事業單位在進行內部控制制度建設的過程中主要存在以下問題。第一，行政事業單位內部控制制度多建立在單位傳統管理模式下，流程較多，但隨著社會經濟的飛速發展，外部環境的變化，單位經濟活動的調整和管理要求的不斷提高，事業單位內部控制并未按照實際情況的改變不斷地進行修訂和完善，造成單位內部控制無法滿足社會發展需求以及單位自身發展需求。第二，行政事業單位內部控制制度實施過程中反饋質量較低，難以保證單位根據反饋情況及時對自身內部控制制度進行改進與完善。

3.3組織構架不合理

行政事業單位組織構架不合理主要表現在兩個方面。第一，行政事業單位內部容易出現一人多崗、頂崗等情況。單位對人員管控不夠嚴格，難以保證單位工作人員履職盡責。第二，行政事業單位在運行的過程中對部分項目開展環節出現責權不明情況，易造成單位人員之間辦事的互相推諉，影響單位工作人員的工作質量，造成工作人員工作效率低下，為單位的發展埋下一定的隱患。

3.4考核評價效果較低

行政事業單位在進行內部控制的過程中只有對單位內部控制的實施質量進行考核與評價，才能在最大程度上發現其內部控制中的不足，從而制定出相應的措施來提升行政事業單位內部控制質量。行政事業單位考核評價效果較低主要表現在兩個方面。第一，行政事業單位考核評價團隊中成員多是審計部門人員，考核評價項目制定時無法保證其更加全面的對影響事業單位內部控制因素進行收集與整理。第二，行政事業單位考核評價多是將考核項目量化后進行考核評價，造成單位考核標準較為死板，影響工作人員對單位的運行發展進行清晰的判斷，導致單位難以通過考核評價提升自身質量。

3.5內控管理的信息化水平不高

行政事業單位應當加強信息化硬件和軟件的配套建設，重視信息技術人才隊伍的聘用和培養，在政府層面建立信息技術中心，整合各部門信息資源，根據各職能部門業務需要賦予工作人員相應權限，在本地區部門間實現信息共享。聘請專業老師對各業務部門工作人員開展信息化培訓，指導業務部門在確保信息安全的情況下進行數據共享，打通部門間信息共享的壁壘。鼓勵財務內控人員學習運用高科技手段對財務數據進行分析研究，提升內部監督機構的管理水平。近幾年，隨著政府采購平臺的上線，從流程上確保了采購人在資產購置過程中的公開公正。但是，各部門的內控管理信息系統仍然存在漏洞，很多行政事業單位的信息數據沒有實現部門與部門、地區與地區之間的共享，比如重復領取養老金問題、少繳漏繳社保費問題、違規領取就業補貼等。各級政府職能部門只有不斷加強信息化建設，提高內控管理的信息化水平，讓違法亂紀行為無處遁形，才能真正扎緊制度的籠子。

4提升行政事業單位內部控制有效性的措施

4.1提高領導層的內部控制意識

最好由政府部門牽頭，由上而下開展內控專題培訓，使單位一把手對加強內部控制管理制度的建設有一個完整的認識，使其了解加強內部控制對本單位業務工作的促進作用，了解內控管理制度是依法辦事的具體操作方法。讓每位員工都參與，覆蓋整個單位的各類經濟活動，是制度要求，也有現實意義。各項工作有據可依，有助于和諧工作氣氛，培養風清氣正的干部作風，降低行政風險，提高工作效率。

4.2降低工作人員對內部控制的影響

要降低單位工作人員對內部控制的影響就要保證單位工作人員能夠更好地實施內部控制，并將內部控制的優勢充分地發揮出來。降低行政事業單位工作人員對單位內部控制實施質量的影響需要從以下方面入手。第一，行政事業單位需要對單位全體人員進行內控知識的宣傳與講解，讓每位工作人員明白單位的內部控制建設是一項系統工程，是需要全體人員共同參與并承擔相應的職責，提高工作人員的重視程度。對單位內部控制重要環節人員要進行專門的培訓，讓單位工作人員能更加科學、更高質量地完成內部控制相關工作。第二，建立相應的鼓勵機制，單位工作人員在實施內部控制的過程中能夠更好地按照內控要求辦理相關業務，為單位內部控制的改進與完善提供更加合理的建議及更加優質的數據支持。

4.3提升行政事業單位內部控制制度科學性

提升行政事業單位內部控制制度科學性是提升其內部控制有效性的重要因素，主要需要從以下兩方面入手。第一，優化行政事業單位自我評價體系以及市場評估要求，通過行政事業單位對自身發展中內部控制實施質量的評估以及其對行業類似單位內部控制的評估，并利用評估數據對自身內部控制制度進行改進與完善，保證事業單位內部控制制度能夠更加符合社會發展變化以及單位實際發展情況。第二，建立相應的鼓勵機制，提升行政事業單位工作人員對內部控制的重視程度，積極尋找單位內部控制中的不足，并積極提出意見與建議。

4.4優化行政事業單位組織構架

優化行政事業單位組織構架需要從兩個方面入手。第一，保證單位員工能在自身崗位上發揮應有作用，明確行政事業單位工作人員崗位責任，保證行政事業單位工作人員對自身崗位負責。第二，提升行政事業單位組織構架的全面性。行政事業單位需要對自身崗位進行分析與分類，優化自身組織構架，保證自身組織構架能對單位發展過程中的所有崗位進行管理。

4.5提升行政事業單位考核評價質量

提升行政事業單位考核評價質量是提升行政事業單位對自身內部控制優化質量、保證單位內控在發展過程中起到更大作用的重要手段。單位在提升自身考核評價質量時可從以下方面入手。第一，優化考核評價編制團隊，保證單位各個部門的人員都能參與到單位考核評價編制中，從而從單位各個部門出發，多個角度全面性的制定考核評價項目。第二，行政事業單位在對單位進行考核評價的過程中需要設定自主性較強的考核評價內容，從而保證單位工作人員可以更加及時主動的對單位內部控制實施過程進行評價，保證單位管理層能夠根據單位工作人員的評價結果更加客觀的對單位內控進行分析，有利于找到能夠更加有效提升單位內部控制質量的方法。

5結束語

綜上，行政事業單位是我國發展過程中十分重要的一部分，是我國和經濟發展以及社會進步的基礎保障。現階段行政事業單位能夠通過內部控制提升行政事業單位的管理水平以及綜合質量，有利于行政事業單位在社會的發展中做出更大的貢獻。行政事業單位內部控制的有效性是行政事業單位內部控制在有效管理國家和提升公共服務水平中起到應有作用的重要保證。

參考文獻：

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作者簡介：

張丞碩，男，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理。

（東南大學經濟管理學院? 210096）