中小企業內部控制存在的問題及應對措施

汪嬌嬌

(南京信息工程大學 江蘇 南京 210044)

一、引言

在當前的全球化經濟下，任何一個企業的發展都處于不穩定的狀態。改革開放以來，中小企業成為經濟主體中的基礎力量，推動整個國家經濟體系長久、健康、快速發展，推進社會穩定發展。然而，我國中小企業的發展歷程曲折短暫。多數中小企業對內部控制缺少全面的理解，對其概念含糊不清，致使內部控制依舊不成熟。為了最大限度的降低企業在經濟運營過程中的出錯率，避免由于內部控制的缺失導致舞弊等現象的出現，許多企業家指出建立內部控制體系刻不容緩；因此，為了企業能在競爭激烈的環境下提升自身競爭力，增加實力，中小企業需要對本身的內部控制環境進行研究、制定策略。

二、企業內部控制的現狀

近年來，對于中小企業建立健全內部控制制度眾多學者發表了意見。然而，只有少數學者對內部控制建設進行深入探究，多數學者僅僅是淺于表層。所以，當務之急是進一步挖掘內部控制的本質問題。其實隨著社會的發展，受經濟、政治、文化等因素的影響，不同時代對內部控制的理解不同。而在一定程度上來說,控制是企業經營的“方向盤”,控制本身沒有資產增值的作用,但若是能夠合理的操作則可以保證企業生產經營在技術變革、管理變革,制度變革上有所成就

三、我國中小企業內部控制存在的問題

(一)企業工作人員綜合素質不足

隨著全球經濟的發展越來越迅速，高級會計人員被更多企業需要。然而，由于現在我國高校對會計人員的培養方式和教育體系還不夠全面，培養出來的人才有很多但具備高級專業素養的卻少之又少。即便現在大學生供大于需卻依舊不能滿足企業的需求。大部分會計人員的知識儲備只停留在理論上，欠缺實踐經驗、綜合素質比較差，無法與我國經濟發展迅速的現狀相匹配，在很大程度上限制了企業內控機制的運行。一些會計崗位的工作人員不具有專業資格，或者雖然有從業資格但其知識體系還停留在老制度層面，不能及時跟上時代的變遷。另外，還有部分會計人員在會計職業道德上嚴重缺乏起碼的常識，在工作中不遵循財經法規，編制出不能反映企業的真實狀況的虛假報表。這對企業造成了很多潛隱患，不利于企業通過完善內部控制系統促進企業的正常運營。

(二)企業會計信息溝通不足與失真現象突出

目前有許多企業為了營造出良好業績的表象，虛增收入、高估資產、隱瞞負債，編造會計事實等手段來達到目的。同時，隨著企業的規模增大與業務增多，企業會計信息的失真現象廣泛，而且有愈演愈烈的趨勢。會計失真不僅會給自身帶來負面影響，還會造成投資者的嚴重損失，失去投資者的信任。再者，企業的組織結構比較復雜多樣，部門層級比較繁瑣,使得信息溝通不能實時傳送，無法發揮信息流動對企業內部控制管理工作的有效性。

會計信息是現代企業可持續發展的重要舉措，是工作人員對所有信息進行整合得到的。然而，目前大多數企業都沒有建立一套完整的信息輸送體制，缺乏對經濟市場信息獲取的實時性、有效性。當企業在獲取信息方面滯后，就意味著企業的戰略內容無法與時俱進，會致使企業在生產經營與決策方面面臨極大風險。

(三)未能發揮內部審計的持續監督作用

企業領導對內部審計的重要性直接影響到公司內部審計的有效性。長期以來，企業管理者受到傳統觀念的影響，遵循傳統的管理方法，只注重管理，缺乏對內部審計的理解，忽視了內部審計在管理中的重要性。管理者沒有沒有把審計工作獨立于財務之外，相反把審計當做財務中的某一部分，這種行為在一定程度上嚴重損害了審計質量。其次，出于成本效益問題，企業通常不設立專業的內部審計部門，導致內部審計不受到重視、內部審計功能的缺失。即使一些企業設立了內部審計部門和人員，也沒有將其獨立于會計部門之外。在這種情況下，依舊會制約內部審計的作用，也無法促進內部控制的實施，不利于提高企業的內部控制質量。

(四)不合理的組織結構及管理模式僵化

中小企業經營規模比較小、組織人員比較少,其組織結構一般采用直線制或直線職能制,很可能形成所有權與經營權高度統一的管理方式,導致企業的所有者與經營人為同一個人。中小企業中,企業的領導者集多項權力于一身,在進行管理時，往往僅憑自身的經驗和感覺、無視他人的想法與建議、忽視該決策的可行性、降低生產效率。一般情況下，企業領導者的決策沒有經過論證就付諸實踐，極大可能導致決策失誤，嚴重影響企業未來的健康可持續發展。

四、關于加強企業內部控制的應對措施

(一)企業要加強企業團隊建設，提高員工綜合素質

企業是一個大的整體，由各部分組成。只有各部分的目標是一樣的，部分相加才會大于一。而提高員工的管理素質、增強員工的穩定性就需要企業各部門管理者根據自身部門的情況作出適合部門發展的策略。同時，會計人員要時刻了解管理者的想法，不僅是企業活動的執行者還應參與到其中成為決策者。這就需要財務人員不止具備專業知識，還需要具有高瞻遠矚的目光，能夠給企業未來的發展出謀劃策而不僅僅是站到管理層“背后”。

(二)企業要完善內部審計工作，加強監督機制

企業加強自我約束的手段之一就是設立內部審計部門，企業通過變革經營體制、強化管理方法來增加經濟收益、建立符合現代企業發展的企業制度的客觀要求。進一步提高內部審計重要性，體現獨立地位，保證內部審計在加強內部控制方面能夠發揮其職能。內部審計人員需要具備一定的權利，不完全受制于管理層，才能在執行審計工作時保持客觀的態度。鑒于目前我國審計工作的經驗情況和工作質量，特別要注重內部審計的獨立性。審計部門要獨立于財務部門，審計人員與會計人員也要權利分開，起到監督財務部門的作用。此外，要擴展內部審計業務，不能僅限制于財務審計而是要深入企業經營管理的各層面。

(三)企業需要優化組織機構與管理模式

合理的組織機構是企業實現內部控制機制的方法之一。中小企業應當根據自身的的發展狀況、條件、環境等因素設立組織機構，建立健全各職能部門，把權利下放到各個部門管理者手上。各部門要分工明確、相互協調，做到權責分明、預防和避免日后各部門間可能產生的矛盾，保證控制目標的實現。同時，對各部門的權利范圍作出限制，防止權力的濫用。部門、職位的設立要與培養人才、提供合理發展空間相聯系。在調整部門和職位時，要綜合協調部門間的關系和人員的安排；不能因為裙帶關系，把熟人安插到不合適的崗位中;同時，又要考慮現有工作人員的綜合素質對其工作做出適當調整，爭取每一位員工的能力都可以在工作中體現。

五、結語

綜上所訴，內部控制是企業自身調節經營活動、加強經營管理的重要環節在企業整體的規劃建設中起著推動作用。因此，中小企業若想在千變萬化的競爭環境中保證經營活動的順利開展，必然要把內部控制放在重要地位。良好的內部控制保障了披露的信息能夠如實反映企業運營情況，提高了資產的安全水平，促使企業實現戰略目標。在盤根錯節的外部市場環境下，建立適合企業自身的內部控制體系已經成為燃眉之急。