論企業涉稅風險管控

陳 青

(福建春倫集團有限公司 福建 福州 350018)

一、引言

企業在經營管理過程中會面臨稅務風險，集團企業規模越大、分支機構越多，存在跨多個地域和行業從事經營活動，因此企業的稅務風險來源就更為復雜。尤其自金稅三期系統上線,運用先進的信息共享管理系統,統一全國征管數據標準和口徑并且增加個人征管系統,確保稅務征管數據質量。在大數據系統監管下，企業應識別存在的風險并加強自身涉稅風險管控，一旦發生稅務問題，會給集團企業帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此，做好企業的涉稅風險管控十分重要。

二、企業涉稅風險形成的原因

(一)企業缺乏涉稅風險防范意識

1.企業領導層對稅收法律意識淡薄導致涉稅風險

企業領導層只重視拓寬市場業務，對國家稅收法規及相關政策了解甚少，忽視企業稅務管理，誤認為與涉稅業務相關事項僅僅是財務部門責任，沒有把稅務風險控制貫穿于企業經營活動的每個環節，造成財稅和業務脫離給企業帶來涉稅風險。

2.企業財務人員對稅務政策的錯誤理解導致涉稅風險

隨著市場經濟的高速發展，企業經營模式多樣化，產生許多新的經濟業務；國家稅收政策也在不斷更新出臺滿足市場經濟需求。企業財務人員不及時學習新財稅政策，或者對稅收政策的錯誤理解，就會導致企業多繳稅或者少繳稅款的情況出現，從而引發企業涉稅風險。例如：研發費用在會計和稅法的解釋上存在差異，所以高新技術企業在研發費用加計扣除的稅收優惠政策應用上一定要注重稅收風險防范，這就要求財務人員及時掌握研發費用扣除相關新政策，提升業務處理水平，防范稅收風險。

3.企業中層管理人員缺乏稅收相關法律法規知識導致涉稅風險

企業中層管理人員是企業經營戰略的主要執行者，在開展業務過程中，由于中層管理人員缺乏稅收相關法律法規知識導致企業涉稅風險、增加稅收成本。例如采購部門在簽訂采購合同時列明要求供應商提供具增值稅專用發票和對應增值稅稅率；銷售部門簽訂銷售合同時注明收款方式，收款方式會影響納稅義務發生時間；研發部需要做好研究階段和開發階段的預算和決算，財務人員才能準確區分研究階段的支出歸集后計入費用、開發階段的支出符合特定條件確認無形資產(即資本化)。所以，企業的財稅和業務若分離了，沒有加強協同管理，企業內部信息數據不共享，必然會給企業帶來涉稅風險。

(二)缺乏系統有效的涉稅風險管控制度

企業在開展經濟活動過程中，每一項經濟事項都與稅收政策法律法規密不可分。企業不加強票據管理，不合規票據報銷支出是不能在企業所得稅前扣除，除增加稅收成本還存在稽查和處罰風險；財務人員能否準確理解稅收政策并有效應用；面對大數據稅務識別稽查金稅三期系統，財務人員是否做好稅負估算與分析、納稅申報控制、票據管理；集團企業內部相關部門是否做好業務流程管理和預算管理，包括合同審核保管、業務審批權限、銷售和采購業務流程管控、資金管理；集團企業內部關聯方交易是否公允；企業是否制定薪酬福利補助發放標準；下屬分子公司稅務管理工作是否規范，納稅申報數據是否準確，是否用好國家減稅降費的惠企政策，集團企業缺乏對下屬分子公司涉稅業務事項管控必然造成涉稅風險；企業發展一定規模后，應該對股權轉讓、債務重組、資產轉讓協議等事項做好稅務架構搭建，按規定履行股權轉讓個人所得稅代扣代繳義務，及早防范涉稅風險。企業缺乏完整、系統的稅務管理制度會導致涉稅風險。

三、企業涉稅風險的應對措施

(一)加強稅收法律法規學習和宣傳

財務人員要加強稅收法津法規學習，精通財稅法津法規，依法納稅。財務人員需要健全企業稅務管理制度，加強財務人員對企業生產經營過程的參與度，預防涉稅風險。財務人員應該正確解讀和應用國家減稅降費等各項稅收政策，集團企業可以聘請稅務顧問或者與稅務咨詢中介機構合作做好稅收籌劃和涉稅風險管控設計，用好國家政策紅利降低企業稅收成本，防范政策應用風險。

企業定期開展稅收政策法規專題講座，讓領導層、中層管理人員、企業員工學習稅收相關法律法規，用好國家稅收政策紅利，增強稅收風險防范意識。2019年新個人所得稅實施，除了提高個稅起征點，調整稅率，還將子女教育、贍養老人、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金等六項支出作為專項附加扣除，擴大了扣除范圍。個稅改革受益最大的是個稅納稅人，企業財務人員應該及時向員工宣傳新個稅政策并開展個稅專題講座并指導員工據實填報專項附加扣除信息表，企業依法依規履行個人所得稅代扣代繳義務，同時讓員工能享受到國家的政策紅利。此外，企業應該用好新個稅政策紅利有利于企業留住人才。

(二)建立一套科學、合理、行之有效的涉稅風險管控制度

面對市場經濟模式的不斷創新和“金稅三期+智能大數據征管”等新形勢下稅務征管模式，企業需要建立一套科學、合理、行之有效的涉稅風險管控制度來應對涉稅風險。

首先，明確涉稅機構的設置和涉稅人員的職責。集團應成立稅務部，設立稅務經理崗位，下屬各子公司明確辦稅人員。稅務部工作職責：收集、解讀、應用稅收政策，積極關注并分析稅制改革對企業的稅負影響，建立稅務風險管控制度，參與公司重大投資、經營決策、發現問題及時向管理層溝通和反饋并采取應對措施，指導集團各分子公司辦理納稅申報和涉稅事項，定期組織稅務專題培訓，做好集團及下屬分子公司稅負分析和績效考評，與稅務機關保持有效的信息溝通。

其次，企業集團要建立一套科學、合理、行之有效的涉稅風險管控制度。涉稅制度建設是防范涉稅風險最有效的、最可靠、最可行的途徑之一。涉稅制度設計是企業內部控制制度的重要組成部分。企業稅務風險管理制度設計以國家的稅收法律法規和企業內部控制管理文件為依據，識別并分析企業經營活動和業務流程中的稅務風險，評價風險對企業的影響程度，采取風險應對措施，防范企業風險。涉稅風險管控制度設計包括：票據管理制度設計、納稅申報管理、企業稅負分析、稅收政策執行與應用、企業業務流程風險管控、涉稅風險評估等方面。集團應從企業整體戰略目標制定、投融資管理、日常運營管理、稅務管理全方面角度分析、評估、管控企業稅務風險。集團公司及下屬分子公司要充分利用國家稅收優惠政策，降低企業稅收成本，提高企業經濟效益。例如國家稅務總局對于高新技術企業稅率優惠以及提高研發費用加計扣除比率節省企業稅收成本，自主創新企業用好稅收政策，不斷加大研發費用投入，能增強企業創新研發能力，提升企業核心競爭力。

四、結論

在新的稅務征管模式下，財務人員要做到有效識別企業存在的涉稅風險，通過設計一套科學的涉稅指標評價體系，建立一套嚴密的涉稅信息系統，確定一套有效的涉稅控制系統，利用大數據信息化技術手段不斷提高企業的管理水平與信息共享協同效率，幫助集團企業規避涉稅風險，推動企業健康發展。