會計學課程思政教學設計研究
——以增值稅的會計原理為例

周 蕾 吳瑩穎 周萍華

（1.安徽財經大學,安徽 蚌埠 233030；2.中海石油投資控股有限公司，北京 100010）

課程思政是將思想政治教育的理論知識、價值理念以及精神追求等融入專業課程中，潛移默化地對學生的思想意識、行為舉止產生影響（王學儉和石巖，2020）[1]。習近平總書記在2016 年全國高校思想政治工作會議上指出，高校立身之本在于立德樹人，這是教育的中心環節，教育人才，應德育先行。事實上，教師在教學過程中對學生實施靈魂雕刻，灌輸他們正確的人生觀、世界觀和價值觀，古來有之，今亦未絕。孔子曰：“不學禮，無以立”。學禮則品節詳明，而德性堅定，因此可以成大事、委重任。如今，在習近平總書記的號召下，課程思政再次成為高等教育課程的高頻詞匯，各高校都開展了如火如荼的課程思政教育設計與教育改革活動，不斷推進專業課程思想政治建設，落實習近平總書記的“守好一段渠、種好責任田，使各類課程與思想政治理論課同向同行，形成協同效應”的指示精神[2]。

會計學是高等院校經管類專業重要的核心課程，為了契合安徽財經大學“培養創新思維的高素質應用型、復合型人才”的需求，會計學課程交叉融入了稅務會計、財務分析等相關知識內容，旨在培養學生將來從事經濟工作所必須掌握的稅法知識、稅務會計賬務處理程序及相關的財務分析能力。“增值稅的會計原理”作為會計學課程的重點內容一直是學生普遍存在學習困難的知識點，該部分內容糅合了增值稅與會計學的相關知識，不僅需要學生了解和掌握相關業務的會計處理程序，還需要學生了解稅法的基本原理及增值稅暫行條例的相關內容，加之近幾年國家持續的稅制改革及稅率調整，進一步的增加了學習難度。同時，由于學生的閱歷有限，對國家稅制改革的目的與效果，以及國家減稅降費政策的經濟效果，很難準確把握和感知。而理解這些國家方針政策對于培養學生正確的世界觀、大局觀十分重要。因此，以“增值稅的會計原理”作為課程思政教學改革設計的樣本案例，不僅有利于解決學生的學習困難，還可以通過在教學環節融入課程思政幫助學生了解國家大事，激發愛國情懷，這對提升教學效果、培養學生樹立正確的世界觀具有十分積極的作用。

一、會計學“課程思政”的要點

會計學課程課時少、任務重，在過去的教學中，專業教師常以課時有限為由重智育、輕德育，淡化了專業課教師育人的職責和使命，造成了思政教育與專業教學互相脫離的現象。因此如何在有限的課時約束下，實現“課程承載思政，思政寓于課程”[3]，是課程思政設計的重點和難點問題。

（一）深入了解當代大學生的認知特點

信息技術的迅猛發展對人類信息的接收方式產生了天翻地覆的影響。學生的信息來源更加多元化，對于老師機械的傳遞書本信息會明確表達不滿。他們具有更強的主動獲取知識的意愿和能力，習慣于隨時隨地接收碎片化的信息，并形成了他們獨具特色的溝通方式。作為教師應盡量貼近他們的生活，了解他們的所思所想和語言特點，選取更能激發情感共鳴的思政素材，用更具有親和力的方式輸出價值觀和意識形態。

（二）提升課堂教學質量，隱性融入思政內容

“課程思政”不是將專業課上成思政課，而是要寓思政于課程[4]。不論何時，保證專業課程的教學質量都是重中之重，“沉悶”的課堂不僅影響了學生的學習積極性，也難以實現知識傳授和價值引領的統一性。另外，思政內容的融合應“不著痕跡”，“潤物無聲”，找到合適的切入點，避免生硬和刻意。因此授課教師需要針對每一堂課的授課目標，將思政點與映射的知識點完美對接，靈活運用多種教學手段、整合教學資源，潛移默化進行價值引領，達到預期的育人目的。

二、會計學“課程思政”教學設計——以增值稅的會計原理為例

（一）借鑒翻轉課堂理念，創新教學模式

基于當代大學生習慣于接受碎片化知識、勇于表達個人觀點的特點[5]，我們對增值稅會計原理知識點采用翻轉課堂的教學模式。課程組團隊成員采用分工協作的方式，將課程內容分解為若干小的知識點，分別錄制10-15 分鐘的視頻，并依托安徽財經大學的超星學習通平臺在課前推送給各位學生。通過學生的課前自學，將課堂重心轉向疑難問題解答、師生互動討論、課程案例分析以及生生協作學習等方面，實現知識的高效內化。

（二）設置學習目標，融入課程思政

1.課程思政基本思路

QQ 群、微信群等交流平臺將自己在視頻學習過程中遇到的困難與授課教師進行溝通與反饋。教師對這些問題進行歸類整理，通過課程組集體備課的方式，設定課堂教學的學習目標和重點授課內容，分解知識點，針對每一知識點尋找合適的思政素材，運用視頻、圖片、數據分析、案例討論等多種形式，將課程思政融入專業學習的全過程。圖1 展示了“增值稅的會計原理”課程思政的整體思路：

圖1 課程思政設計基本思路

2.設置學習目標

本次課程的核心目標是讓同學們掌握存貨購銷業務中增值稅的賬務處理程序，了解增值稅稅制改革歷程以及近年來我國減稅降費的偉大成果，從中感受到我國經濟的高速發展、法制的日益完善，從而正確認識國家的前途命運，正確認識自己的社會責任，促使學生形成正確的人生觀、價值觀、世界觀。具體目標如表1。

（三）課堂教學

1.融入課程思政，樹立學生正確的世界觀

課程思政的隱性融入可以從教師的引導性講授開始，借由解決學生疑難問題，循循善誘增值稅的歷史演進、營業稅改增值稅的原因與背景，展示減稅降費的新聞報道、訪談視頻及宣傳圖片。我國于1979 年7 月在湖北省襄陽市進行首次試行增值稅；1984 年增值稅正式納入我國稅收體系，成為獨立稅種；1994 年我國實施分稅制改革，對增值稅進行了大刀闊斧的改革，進一步完善增值稅的稅收制度；2004 年，為了減輕企業負擔，促進企業資產更新換代，我國嘗試將生產型增值稅向消費型增值稅轉型，并于2009 年1 月1 日起正式實施；2012 年，為了解決營業稅重復計稅以及營業稅中斷了增值稅的抵扣鏈條等問題，我國選定了交通運輸等部分行業進行“營改增”試點，2016 年5 月1 日全面執行“營改增”；2017 年增值稅圍繞并檔減稅進行降負改革，增值稅的一般稅率由17%降至16%，再降至如今的13%。從我國增值稅稅收體制改革的歷史演進過程中，我們可以看到中國經濟的迅猛發展，以及國家讓利于民的決心，激勵學生們關注國家的大政方針以及與自己專業相關的政策法規的變革，感受國家對企業發展的大力支持、對行業調整的有力引導，激發同學們的愛國熱情。教師在介紹時政內容時，應注重引導和情緒感染，增加語言的魅力，營造輕松親切的話語環境，并引發學生思考——營業稅改為增值稅對企業是否有利？帶領學生查閱各個咨詢平臺以及學校購買的數據庫，尋找支持性證據證明自己的觀點，并適當開展小組討論。通過引導學生閱讀相關的研究論文和研究報告，培養他們搜集和整理文獻資料的能力和獨立思考的科研素養。學生通過對比“營改增”政策前后，相關行業（比如交通運輸業）企業的稅負絕對值與相對值的變化，對我國營改增的稅制改革政策作出客觀評價。同時，還應帶領學生關注我國稅制改革的最新進展，在課堂上播放國家主席習近平有關“減稅降費總額超過2 萬億元”的講話視頻，了解我國《關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經濟社會發展有關工作的通知》的相關政策。使學生深刻認識簡政減稅降負的重要意義，了解我國政府為減輕企業負擔，增強企業發展信心、激發企業創新活力所做出的巨大努力和重要貢獻。

表1 教學目標及預期效果

2.通過YD 公司案例討論實現課堂翻轉

翻轉課堂教學模式，最重要的一環在于實現教師與學生之間的角色翻轉，要實現這個目的，案例選擇是關鍵。只有選擇學生熟悉的、關心的案例，才能激發學生研究分析和表達觀點的興趣。基于此，我們選擇了處在“營改增”試點行業——運輸業的YD 公司作為討論案例。該案例討論的目標是進一步加深學生對增值稅業務處理邏輯的理解，培養學生對報表中涉稅業務的分析及解讀能力。根據以上培養目標，設計以下討論問題：第一，通過閱讀該公司的比較報表及報表附注，了解案例公司主要的涉稅業務及涉稅種類；第二，分析和評價YD 公司的資產、負債以及收益類項目的質量；第三，分析和測算該公司2013—2019 年，企業稅負的變化趨勢，尤其關注2015 年“營改增”前后，以及2018 年增值稅稅率降檔對企業稅負及收益質量產生的影響。在分析案例時，教師應耐心傾聽學生的講述和分析，并引導學生關注YD 公司近六年資產負債表中“應交稅費”項目和現金流量表中“支付的各項稅費”項目金額計算分析企業的稅負變化趨勢，引導學生思考。2015 年營業稅改增值稅后，企業的資產回報率、收益質量有何變化？為什么會發生變化？哪些項目促使企業資產回報率提升？同樣地，引導學生對比2018 年增值稅稅率降檔對緩解企業稅負、提升企業資產回報率的貢獻。通過客觀數據對比，使學生了解增值稅深化改革對企業的利好影響，堅定同學們為祖國經濟建設添磚加瓦的決心。

三、教學評價

教學目標與教學活動設計完成后，教師需要對學生的學習效果進行評價。目前很多高校都建立了網絡教學平臺進行輔助教學，該平臺可以記錄教師和學生的所有活動痕跡，也為多角度、多層次、多元化地評價學生學習過程提供了方便。根據安徽財經大學“超星學習通”平臺提供的數據，學生評價指標具體包括以下四類：第一類是課前預習情況，統計同學們觀看教學視頻和課程文檔的次數與時長，并按照相對比例折算成百分制，該類評價占總體評價的15%；第二類是實時課堂參與的活躍度，包括簽到次數、搶答次數、投票次數、回帖次數、實時課堂作答情況等相關信息，按照上述方法折算成百分制，該類評價占總體評價的15%；第三類是習題作業的完成情況，習題作業有利于鞏固學生的專業知識，是保障教學效果的重要手段，因此該類評價占總體評價的60%；第四類是案例分析情況，該類作業有利于培養學生解決實際問題、進行獨立思考和研究分析的能力，針對學生的案例分析情況采用老師評價和學生互評相結合的方式進行百分制打分，該類評價占總體評價的10%。在超星學習通系統中按照上述比例設置系數，最后會生成一個綜合評分。這種量化的衡量方式比較客觀公正，學生們非常認可，同時也激發了同學們你追我趕的學習熱情。

課程結束后教師應引導學生對教學內容進行歸納總結，讓學生以繪制思維導圖的方式梳理自己的學習收獲。另外，通過案例分析，誘導同學思考是否可以幫助案例中的公司進行納稅籌劃？通過引導大家討論納稅籌劃的基本思路，為后面的章節內容做好必要的鋪墊，并進一步激發學生的學習熱情，使他們認識到學好這門課可以為企業創造更多的價值。

四、結語

在專業課程中進行思政教學設計是學校落實立德樹人根本任務，構建“三全育人”理念下“課程育人”模式的有益探索[6]。本次教學設計是對線上課程思政教學活動的一次深入思考。作為高校教師，應積極應對各種突發事件對開展教學活動的影響，尋找適當的方法貫徹執行國家的教育方針與政策，擔負好育人責任。同時，要立足本學科的獨特視野、理論和方法，深入挖掘專業課思政資源，完善課程思政教學體系，創新專業課程話語體系，打造有高度、有深度、有溫度的“金課”。