高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)分析

申華

摘 要：高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展有助于推進(jìn)我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，促使我國經(jīng)濟由以低端制造向高端研發(fā)、設(shè)計轉(zhuǎn)變，更多發(fā)揮核心技術(shù)的價值創(chuàng)造作用。經(jīng)濟新常態(tài)下我國經(jīng)濟面臨下行壓力，經(jīng)濟增速將從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L，對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提出更嚴(yán)峻的考驗。高新技術(shù)企業(yè)要實現(xiàn)長效發(fā)展一方面應(yīng)重視技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，另一方面應(yīng)重視管理創(chuàng)新，以管理驅(qū)動效益，為企業(yè)經(jīng)濟效益提升、戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)助力。本文就高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行探析，并提出內(nèi)部控制建設(shè)的有效對策。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù) ?企業(yè) ?內(nèi)部控制建設(shè) ?分析

一、高新技術(shù)企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)的作用分析

第一，加強高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控管理可以起到防御性的作用，通過事前制定完善的內(nèi)控規(guī)章制度明確權(quán)責(zé)，優(yōu)化授權(quán)審批，可以形成相互制約、相互監(jiān)督的管理體系，確保各司其職，保證各環(huán)節(jié)工作的高效性;通過加強高新技術(shù)企業(yè)資產(chǎn)活動事中管控可以保證高新技術(shù)企業(yè)的資金安全，防范資金流失;完善審計監(jiān)督機制可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有助于優(yōu)化內(nèi)部治理體系。

第二，有利于提升企業(yè)風(fēng)險防控水平。高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險、高收益特點，通過加強內(nèi)控制度建設(shè)完善內(nèi)控管理體系，可以從高新技術(shù)企業(yè)整體層面和業(yè)務(wù)層面分別制定風(fēng)險防范策略，全面進(jìn)行風(fēng)險的識別、監(jiān)測以及控制，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及風(fēng)險高發(fā)環(huán)節(jié)加強重點管控，可以強化約束力，防患于未然。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在不足

（一）內(nèi)控動力不足

高新技術(shù)加強內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵是完善內(nèi)控制度體系，為企業(yè)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)提供科學(xué)依據(jù)，然而當(dāng)前部分高新技術(shù)企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，片面地認(rèn)為內(nèi)控制度是一種束縛，會掣肘企業(yè)的決策和經(jīng)營活動，由此導(dǎo)致企業(yè)在制定內(nèi)部控制時廣度和深度不足，不能全面決策、執(zhí)行、監(jiān)督全體系納入管控范疇，因而造成內(nèi)控制度約束乏力;部分高新技術(shù)企業(yè)管理人員凌駕于制度之上，使內(nèi)控制度趨于形式化。此外，完善的內(nèi)控體系需要科學(xué)的崗位分配，不相容崗位相互分離，加強信息化建設(shè)，在一定程度上增加管理成本投入。

（二）內(nèi)部控制針對性不強

高新技術(shù)企業(yè)實施全面的內(nèi)控管理，不僅針對財務(wù)活動（核算業(yè)務(wù)）進(jìn)行控制，還包括經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)活動等。然而部分企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控針對性不強，制定內(nèi)控制度時更多傾向于會計控制制度，即將管控重點放在財務(wù)管控上，而忽視對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險防范存在滯后性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控效果不佳。

三、高新技術(shù)企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的有效對策

（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才

加強內(nèi)部控制，內(nèi)控環(huán)境是基礎(chǔ)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理層可以對內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行梳理，明確崗位職責(zé)、權(quán)限，對不相容崗位進(jìn)行分離，將責(zé)任細(xì)化到人，確保內(nèi)控管理有效執(zhí)行，避免發(fā)生工作中相互推卸、責(zé)任不明現(xiàn)象，通過權(quán)責(zé)細(xì)化可以確保不同崗位既相互約束又相互協(xié)調(diào)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視定期組織培訓(xùn)活動，可以制定詳細(xì)的培訓(xùn)計劃對企業(yè)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行定向指導(dǎo)，提升內(nèi)控管理效果;高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視不定期組織業(yè)務(wù)能力考評，及時對財務(wù)人員專業(yè)知識查漏補缺，從而提升內(nèi)控管理員專業(yè)水平。

（二）重視內(nèi)部控制活動的優(yōu)化

1、研發(fā)環(huán)節(jié)管控

研發(fā)環(huán)節(jié)是高新技術(shù)企業(yè)資源、資金投入的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此也是內(nèi)部控制的重點。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視合理配置技術(shù)類人員，確保研發(fā)資源的合理利用，提升研發(fā)效率。以某高新技術(shù)企業(yè)為例，該公司主要研發(fā)、生產(chǎn)、銷售PLC光分路器、光纖連接器、光纖終端盒等產(chǎn)品，在研發(fā)前企業(yè)應(yīng)成立專門的研發(fā)團隊，對項目的可行性進(jìn)行科學(xué)論證和分析，編制可行性報告，保證研發(fā)產(chǎn)品的實用性和市場效益達(dá)到預(yù)期，避免盲目研發(fā)，導(dǎo)致資源浪費給企業(yè)帶來損失。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動開展過程中的重大事項可以實行集體決策制度;重視完善授權(quán)審批體系，明確職責(zé)權(quán)限，合理界定授權(quán)，優(yōu)化審批程序，避免審批手續(xù)復(fù)雜冗長，降低研發(fā)效率;在研發(fā)過程中企業(yè)應(yīng)重視定期對項目進(jìn)行評審，確保項目實施在預(yù)算范圍內(nèi)控，合理管控研發(fā)成本。

2、預(yù)算管控不到位

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，以預(yù)算作為企業(yè)戰(zhàn)略計劃制定、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售資源投入的重要依據(jù)，確保資源的最優(yōu)分配，提升企業(yè)的資源利用率。首先，企業(yè)應(yīng)重視完善全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，如預(yù)算管理委員會。由預(yù)算管理組織機構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算工作，同時明確各部門的職責(zé)，確保全面預(yù)算管理制度的有效落實。部分單位預(yù)算責(zé)任界定不足，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算僅成為財務(wù)部門的預(yù)算，使預(yù)算效果大打折扣;其次，企業(yè)由管理層至基層應(yīng)重視強化預(yù)算管理理念，認(rèn)識到預(yù)算對企業(yè)管理的重要性。在預(yù)算編制過程中應(yīng)遵循“兩上兩下”基本流程，在企業(yè)下達(dá)整體預(yù)算目標(biāo)后預(yù)算管理機構(gòu)應(yīng)重視對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理的分解，將分解后的子目標(biāo)下達(dá)各部門，由各部門編制部門預(yù)算，通過這種方式可以有效提升預(yù)算的科學(xué)性;最后，企業(yè)應(yīng)重視對預(yù)算的績效考核，通過加強預(yù)算績效考核可以激勵全面積極參與預(yù)算活動，確保預(yù)算執(zhí)行效率。

（三）健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，強化內(nèi)控約束力

高新技術(shù)企業(yè)加強內(nèi)控管理應(yīng)重視內(nèi)部審計監(jiān)督，通過內(nèi)部自查評價內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷和不足，并提出改進(jìn)措施。首先，企業(yè)應(yīng)重視完善審計監(jiān)督機制，可以成立內(nèi)部審計小組，成員由各部門主要負(fù)責(zé)人組成，由審計小組定期組織稽查工作。其次，明確內(nèi)部審計的范圍和責(zé)任，審計人員對審核事項負(fù)責(zé)，審計完成要編制審計報告。在賬務(wù)審計時應(yīng)注意檢查憑證是否按規(guī)定填制;明細(xì)賬是否有誤用;轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸是否相符;憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定，相關(guān)手續(xù)是否齊全;憑證編號是否連貫，有無重編;賬簿審查時應(yīng)注意審核賬簿的記錄是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核的事項是否如期復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日記賬是否當(dāng)日記錄完畢;現(xiàn)金收付日記賬是否與當(dāng)日庫存表收付金額相符，是否賬實相符、賬證相符、賬賬相符;報表內(nèi)容是否與賬簿相符，是否按期編送。企業(yè)通過重視加強內(nèi)部財務(wù)審計可以有效防范財務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，自改革開放以來我國低端制造業(yè)蓬勃發(fā)展，雖然在一定程度上快速提升了我國的GDP水平，但是粗放型的發(fā)展模式也在一定程度上造成環(huán)境污染等問題?；诖?，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)需要轉(zhuǎn)型升級，而大力推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的重要舉措?；诖?，在新形勢下高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，通過實施科學(xué)的管理手段合理組織、調(diào)控、評價內(nèi)部各項工作，可以更好地為業(yè)務(wù)拓展服務(wù)。同時通過健全內(nèi)控管理機制和管理制度可以強化職能約束，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，有效的保證各項經(jīng)濟活動有序推進(jìn)，防范財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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