關于IFRS9號準則對我國保險業的影響分析

高發珍

摘 要：IFRS9號準則是國際會計準則，全名為《國際財務報告準則第9號—金融工具》，這是一種新的金融工具，從2009年開始發布，確定于2018年1月1日起執行，對于保險行業而言，可以延期到2021年執行。該政策是國際會計制度的一次革新，對金融工具計量、分類進行了重新定義，對行業發展影響較大。本文主要以保險業為主，分析IFRS9號準則產生的根源，并重點分析該準則對我國保險行業的影響，最終提出我國保險行業在該準則實施下應當采取的優化策略。

關鍵詞：IFRS9準則 ?保險行業 ?影響 ?策略

一、IFRS9號準則的含義

IFRS9號準則是為了更好滿足國際金融工具發展需求，而由國際會計準則理事會制定的一種國際性金融工具，最早在2009年頒布，全名為《國際財務報告準則第9號—金融工具》（簡稱IFRS9號準則），該準則將金融工具計量、分類、資產減值等內容均納入其中，并代替了原有的IAS39金融工具。2014年，該準則進一步完善，并確定最終內容。

IFRS9號準則的主要理論為，將現金流、商業模式作為金融資產的計量方式和分類模式，同時根據金融資產減值問題制定預信損失模式。此外，將套期保值內容納入其中，提高會計抗風險能力。當然，該準則的指導思想意義深遠，具體表現在兩個方面：首先，如何實行風險管理體系與會計信息體系之間的相互融合;其次，如何實現理論與實踐之間的銜接統一。這兩個內容在金融工具準則變革中是需要考慮的基礎性問題。IFRS9號準則內容主要包括三大部分，分別為金融工具計量、分類;金融資產減值;套期保值會計。

二、IFRS9號準則對保險業的影響

（一）對保險業財務方面的影響

首先，該準則的發布對保險公司報表造成了一定的影響。主要原因在于該準則規定保險業在計量金融資產的時候主要采用公允價值模式，這對其傳統的計量模式進行了改變，因此會影響保險公司的盈余管理能力，并顯著加大其利潤波動幅度。從實踐情況來看，很多保險企業為了提升自身利益，會采用債券的形式來開展長期投資，而根據IFRS9號準則規定，這些資產可能因為無法通過現金流測試而被劃入以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，因而報表的利潤項目會隨市場行情起伏，加大了險企對利潤指標的管理難度。

其次，IFRS9號準則一旦實施，根據金融資產減值規定，計提方法由原來的實際損失法改為預期信用損失法，減值數量將會大幅提升。減值會對保險業產生一定的風險，尤其就目前而言，我國保險業還未建立其應有的減值預警體系，一旦采取新準則，就會加大保險業的風險。與此同時，對于保險業而言，在執行IFRS9號準則時，需要按新方法對金融產品進行減值計提，這就會增加保險業減值準備金;此外，現有階段，金融業缺乏完善的資產減值體系，風險控制存在不足，一旦采用IFRS9號準則，減值計提結果將會存在較大差異性，對保險行業短期發展是有所不利的。

（二）對保險業管理體系產生影響

首先，IFRS9號準則在資產估值方面進行了優化，這就要求保險業在資產評估方面進行完善，但從目前來看，保險業在資產評估方面主要采取的是商業計量模式，這種模式與公允價值計量模式存在較大差異，一旦采用IFRS9號準則，在短期內未必會發揮公允價值計量模式的有效作用，其操作性尚存問題。在現有階段，我國主要以市值計算、模型估算作為公允價值的估算方式，但是由于資產市場尚不完善，所以在市值估算方面難以確定其真實性，這就導致估值偏差較大，存在一定風險。

其次，IFRS9號準則對保險業管理體系會產生一定影響。尤其是該準則當中的資產減值內容，由于此內容針對的是未來事件，對于“已損失準則”而言，強調的主要為“現在”內容，而“預期損失模式”主要反應的是保險業未來狀況，兩者之間存在較大差異，這就會對保險業減值計量產生影響。根據IFRS9號準則要求可知，金融行業需要做好風險預測，對于保險業而言，需要對現有管理體系進行完善，以提高保險業的風險防范水平，更好應對未來風險。

（三）對保險業經營管理產生影響

對于保險公司而言，其預售資產相對較多，而且在保險公司資產中占比較高。所以在IFRS9號準則實施后，將會影響保險業經營管理模式，尤其是會對保險投資模式以及利潤分配產生影響。總體來看，該準則的發布對于保險業經營管理所帶來的影響是比較大的。

首先，IFRS9號準則在金融資產方面進行了重新定義，新的規則與原有規則之間存在較大差異，對于保險公司而言，就需要根據新的準則開展相應的經營管理工作，甚至需要對財務內容進行優化，以適應新的規則。在新規則影響下，保險業需要對公司業務模式進行調整。資產類別不同，對公司負債影響不同，最終會影響保險業資產配置，所以，保險業需要依據IFRS9號準則要求，對資產配置模式進行優化。

其次，IFRS9號準則在分配方面進行了定義，對于金融業而言，需要根據IFRS9號準則對分配模式進行分配，因為新的準則對保險業利潤分配產生了影響。尤其是在投資當中，保險公司在股票方面的投資比例不斷上漲，在新制度模式下，保險業就需要做好投資配置，同時要將部分利潤納入到風險資金當中，這就會影響到保險業利潤分配模式。

三、IFRS9號準則背景下保險業的應對措施

（一）發揮行業協會作用，維護保險業合法利益

IFRS9號準則是國際性會計工具，該工具是為了更好滿足國際市場的發展需求，對整個金融行業的未來發展具有重要意義，但是，該準則在實施過程中，對不同國家產生的影響是不同的。對于我國保險業而言，在執行該準則過程中，要對其準則進行全面了解，把握準則精髓，而且針對準則中存在的不利因素，要積極發揮協會作用，維護保險業合法利益，通過科學方式將行業訴求表達出來。同時，保險業相關的企業還要做好全面性分析，結合準則的規定對自身的經營方式、財務處理程序等進行調整，以推動自身更好地適應準則需求，為自身的長遠發展奠定較好的基礎。

保險業需要根據IFRS9號準則內容，同時結合行業具體情況，通過行業協會來向保監會及國家相關部門反應行業訴求，要確保IFRS9號準則實施過程中能夠維護行業利益，降低準則對行業發生產生的不利影響。比如，為了減少IFRS9號準則對行業利潤的影響，可以以國債利率為依據，對資產變動產生的利益變化納入到其它收益當中，這樣就能夠對保險業資產負債重新配置，同時實現管理水平的提升。還要從其它的層面出發對行業實際運行中存在的問題進行解決，針對于不同問題制定最優化的處理對策，如此才能夠為行業的更好發展提供有利作用。

（二）提高合作力度，優化資源配置

IFRS9號準則是國際會計準則協會依據發達國家發展當中遇到的問題而制定的，該規則的實施對發達國家的經濟發展具有重要意義，但是對于發展中國家而言，發展水平難以與發達國家相匹配，制度落實過程中會對發展中國家行業產生一些不利影響。對于IFRS9號準則而言，在落實過程中，必須要提高行業風險應對水平，通過行業內部之間的資源配置，來提高行業資源利用率，提升行業競爭力，以此來降低IFRS9號準則帶來的不利影響，推動該準則有更高的操作性，為行業發展提供有利作用。比如，保險業在發展過程中，可以與銀行等金融業企業之間進行合作，通過信息化水平的提升來實現行業內部數據信息的優化，提高數據利用率，挖掘數據價值，尤其是要通過行業內部資源優化來提高風險水平，實現資本市場制度的優化，更好滿足金融行業發展需求。同時，保險業要對IFRS9號準則進行認知分析，把握其精髓，并根據該準則可能產生的影響，來制定行業應對機制，以幫助保險公司更好應對IFRS9號準則可能引發的不利影響。此外，人才是行業發展的根本，對于保險行業而言，在發展過程中必須要不斷提高行業人才素質，對于保險行業而言，要制定專門的政策部門，由專業人才來解讀、剖析各種國際性準則，并根據準則內容設定適合行業發展的應對措施，以確保行業的可持續發展。

四、結束語

IFRS9號準則的實施是世界金融體系發展的必然趨勢，雖然我國保險業被允許在2021年實施該準則，但是，我國保險業依然面臨著諸多問題，需要根據IFRS9號準則的內容以及影響制定優化策略，只有如此，在該準則實施時，才能更好推動行業發展，提高行業綜合實力。

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