淺析企業預算編制與預算執行管理中的問題和對策

劉雪蓮

摘 要：基于社會經濟體系不斷完善的背景下，許多企業在戰略發展的過程中，都意識到了預算管理的重要性。但就實際情況進行分析，企業的預算編制與預算執行管理中還有許多需要解決的問題。本文對企業預算編制與預算執行管理中的問題展開較為深入的探討，并以此為依據，提出幾個方面完善預算編制制度，提升預算執行管理的有效措施，旨在健全預算管理機制，實現企業的戰略性發展計劃。

關鍵詞：預算目標 ?預算編制 ?預算執行管理 ?風險預警 ?績效考核

一、企業預算編制與預算執行管理中的問題

（一）預算目標不明確

許多企業都沒有了解到企業在開展預算管理工作的過程中，應當將經營目標與戰略規劃作為基本導向，并制定健全的預算目標。一般情況下，企業的預算目標都存在與企業戰略目標脫節存在的。

（二）預算編制制度不完善

企業的預算編制效率不高，主要就是因為內部預算制度不健全不完善，對預算人員缺乏有效的培訓和管理。在開展預算編制工作的時候，沒有結合企業的實際情況，對收入費用等各項指標也沒有進行歸口管理和責任落實，導致編制的預算與企業戰略目標中的年度工作計劃不符合，無法實現企業戰略目標的落地。另外，許多企業在部門預算編制的時候，沒能利用先進的信息化技術來提高預算的準確性。企業在開展預算分類工作的同時，由于工作人員對預算工作流程不夠熟悉，經常會出現預算編制內容重復的問題，無法保證預算編制工作的嚴謹性。

（三）企業的預算編制內容不全面，業務財務融合度不高

企業在實際的預算編制與執行管理過程中，許多部門都認為預算編制于管理是財務部門的分內工作，與一般的業務沒有關系。沒有全員參與，沒有從企業全面整體的角度進行分析，業務財務融合度不高，導致預算編制的內容無法將企業的實際運營情況體現出來。預算編制的內容不能覆蓋到企業的各項業務活動。另外，對于預算編制的成果來說，企業沒有安排專門的工作人員進行核查，許多管理規章制度沒有落實到實處，導致實際預算執行管理效率不高。

（四）缺乏針對預算執行結果的績效考評機制

大多數企業在實行預算執行管理的過程中，沒有建立健全完善的考核體系，收入費用等各項指標沒有進行歸口管理和責任落實，導致許多企業的考核體系，無法提升企業實際的管理效率。雖然有些企業已經建立了完善的考核評價體系，但在考核的時候沒有結合各部門各崗位的實際特點，可操作性不強。

二、企業加強預算編制與預算執行管理中的有效對策

（一）根據企業自身實際情況梳理出企業預算目標

預算目標是預算編制的指南針和航向標，預算目標定位要根據自己公司的實際情況來定，比如公司目前屬于初創期，屬于產品研發期間，預算目標可能就不是像多數企業一樣以利潤為導向，而是以產品研發成果為導向，當前預算編制也更傾向于產品和市場的開發。

企業在開展預算編制工作的同時，需要將預算目標確定原則作為核心，還要滿足適應性、先進性、系統性、導向性等原則。在編制預算目標的同時，不能太高或是太低，應當滿足企業的戰略發展目標。預算執行管理工作也需要結合企業的實際業務規劃，明確各個部門的預算責任主體，使其能夠將重心放在長期戰略目標上。

（二）合理利用先進的預算編制方式，將各項指標進行歸口管理，責任落實，完善預算控制制度

企業可以將預算編制編寫進進度表當中，在確定預算之后，預算管理委員會要組織召開會議，以逐步實現規范化的管理目標。就當前企業的預算編制情況進行分析，各個部門都要將提升預算執行管理作為核心，以實現統籌化的預算編制工作。只有將收入費用等各項指標進行歸口管理，責任落實，對各項發展目標進行統籌規劃，制定明確的財務考核標準。比如相關的管理人員要從市場占有率、員工滿意度等方面入手，制定明確的預算控制目標;比如行政部門對辦公用品采購，員工差旅，公司水電餐等費用負責。各指標橫向到邊，縱向到底，層層分解，層層責任落實，只有落實責任制，利用相應的獎懲制度，實現對財務人員工作行為的約束，才能將預算管控的效用發揮出來。在提升企業預算執行力的基礎上，建立健全的監督機制，并為企業的穩定發展提供相應的基礎。

（三）保證預算編制的全面性，實現業務財務融合，樹立風險預警信息化系統

在預算執行管理的過程中，務必要保證全員都參與其中。因為預算管理不僅是財務部門的分內工作，而是各個部門都進行交流與配合。企業的員工要樹立正確的預算理念，強化對各個環節的有效控制，樹立正確的成本效益意識。預算執行管理實現業務活動與財務活動的融合，形成良性循環管理體系。從財務的角度入手，應當在完善預算管理機制的基礎上，從優化企業的內部結構出發，進而提供更多的發展條件，對工作情況與進度進行實時的了解，解決企業發展經營中存在的問題;從項目開發的維度入手，實行動態化的監督工作，在制定嚴格的管理機制與標準的基礎上，對超出預算范圍的部分進行嚴格的管理。

企業在下達批準之后，不能進行對預算計劃的隨意調整，要保證預算批準的穩定性。但是在實際的預算執行過程中，頻繁出現了不正常的、與常規關鍵性差異相差較大的時候，或者實行調整預算能在經濟上，實現最優化的發展。例如降低原料采購支出、節約生產支出等。只有在申請調整之后，并且遵循企業的嚴格審批程序，經過預算管理人員的審核之后，才能夠進行預算目標的調整。

（四）強化預算監督力度，開展合理的績效考核工作

三分計劃，七分執行。光有漂亮的預算編制，沒有高效的預算執行管理，其結果也為零。

企業要立足于實際情況，成立獨立的監督部門，并安排專門的監督人員進行管理，還要明確其中的職責范圍，各個崗位的工作人員都可以針對于預算執行管理的現狀，提出自己的意見，并反饋給領導層，以保證預算監督體系的完善性。

在開展預算編制工作之后，如果出現了與實際情況想脫離的問題，不進行考核與監督工作，預算執行管理容易流于形式化。在預算執行管理的過程中，預算監督考核不管是在完成之前還是完成之后，都需要進行科學化的考核，以便于實現年初制定的預算目標。企業開展預算考核工作的過程中，可以根據月度、季度、年度實施考核工作，并且在年終的時候進行年度總考核。

相關的工作人員針對于預算數額與實際情況存在差異的原因進行分析，確定其中產生差異的原因，評估預算管理與各項經營活動存在的風險，提出合理化的改進建議。

在對預算的執行情況進行檢查的過程中，應該將員工的績效與預算管理相融合，使得員工價值最大化。針對表現優異的部門與員工，可以采用精神激勵與物質獎勵等形式，逐步建立健全預算管理體系，為企業戰略目標的實現提供強有力的支持。

三、結束語

綜上所述，企業的預算管理效率會直接決定企業的經濟實力，開展合理的預算編制工作，實行重點環節的管控，以不斷提升預算管理的質量。需徹底的解決預算編制與預算執行中面臨的難題，創新機制，規范化相關預算的編制程序，實現資源的合理分配與使用，進而保證預算管理的執行效率。在提升企業綜合競爭力的基礎上，創造出更高的經濟效益，實現企業的戰略性發展目標。

參考文獻：

[1]辛曉穎.企業預算管理存在的常見問題及優化對策[J].商場現代化，2019.

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