關于企業加強內部審計與內部控制建設探析

摘 要：內部控制是企業防范經營風險，促進經營目標高效實現的重要手段，加強內部控制建設具有重大現實意義。內部審計是內部控制體系的重要組成部分，內部審計相對獨立，加強內部審計，可以提高內部控制水平，有效防范經營風險，提高經營效益，實現組織目標。本文就企業加強內部審計與內部控制建設作了相關分析。

關鍵詞：企業;內部痕跡;內部控制

一、引言

隨著市場經濟的快速發展，企業之間的競爭也越來越激烈，企業經營風險也隨之增加，對內部控制要求也越來越要。內部審計作為內部控制體系的重要組成部分，目前來看，我國大部分企業都設置了內部審計機構，但是在具體執行過程中還存在一些問題，內部審計的作用無法有效發揮出來，進而影響到內部控制失效。對此，企業必須認清現狀，不斷加強內部審計與內部控制建設，不斷發揮內部審計的作用，促進內部控制的完善，進而推動企業的又好又快發展。

二、企業內部審計與內部控制之間的關系

企業內部審計是對企業經營活動進行客觀評價和監督的一種經濟活動，通過審查和評價企業經營狀況、經濟活動的真實性、合法性及有效性，促進企業加強經濟管理，實現經濟目標。企業內部控制就是通過有效的管理手段對企業經營進行管理的一種活動，內部控制以專業管理制度為基礎，以防范風險為目的。在企業經營過程中，加強內部控制，可以保證會計信息的真實、完整，從而全面地反映企業經營實況，方便企業制定科學的經營決策。同時，強化內部控制，可以規范員工的行為，使其按照相關規章制度辦事，有效規避風險，提高經營效益。從內部審計與內部控制的定義來看，兩者之間存在著密切的關系。內部控制是內部審計的外部環境，從控制層次上講，內部審計是內部控制的重要手段之一，加強內部審計，可以促進內部控制的完善，發揮內部控制最大效用;內部控制是內部審計工作開展的基礎，只有不斷內部控制機制，才能為內部審計工作提出有效依據，進而發揮內部審計的作用。在企業發展過程中，內部審計與內部控制的作用越來越凸顯，而企業要想穩定發展，企業應當正確認識兩者的關系，發揮兩者的協同效應。

三、企業加強內部審計與內部控制建設的重要性分析

企業作為市場主體之一，企業發展過程中不可避免的一個問題就是風險，風險的發生不僅會影響到企業自身的發展，還會影響到我國社會經濟的穩定發展。對此，有效防范風險是企業經營管理的重中之重。內部審計與內部控制作為現代企業建設的重要內部，其目的就是防范風險，保障企業經營目標實現，對企業的發展有著重大影響。隨著企業規模的不斷擴大，企業面臨的風險也會不斷增多，在這樣的環境下，加強內部審計與內部控制建設也越來越重要。企業只有重視起內部審計與內部控制建設，才能更好地發揮內部審計作用，促進內部控制的完善，進而提高企業管理水平，有效防范風險，促進自身的穩定發展。

四、企業加強內部審計與內部控制建設的策略

市場經濟體制的不斷完善，企業面臨的競爭也越來越大，經營風險也更加多樣、復雜，而企業要想穩定地發展下去，就必須加強內部審計與內部控制。內部審計可以促進內部控制的完善，同樣，內部控制的完善，有助于內部審計工作的有效開展。面對日益復雜的發展環境，企業要結合自身實際，不斷完善內部控制機制，加強內部審計，從而有效防范經營風險。

1.革新內部審計手段

企業經營規模的擴大，使得企業內部審計內容更多，范圍更廣，這也決定了傳統的內部審計方法不適用，迫切需要改進。信息時代里，計算機軟件在企業內部審計中得到了廣泛應用，而要想提高內部審計的有效性，企業在設計軟件系統時，應當在各個關鍵部位、關鍵環節預留“計算機控制”的設置，以計算機軟件取代傳統的審計方法，通過計算機建立模型，實現風險評估、數據分析等一系列審計操作的自動化，從而提高內部審計工作效率。另外，企業要加強事前、事后審計，以計算機技術為手段，對審計工作進行全面、動態化監管，保證審計監督的及時性。

2.增強內控意識

對于企業而言，其發展離不開內部控制，只有不斷加強和完善內部控制，才能更好地規范經營，降低經營風險，促進經營目標的高效實現。內部審計作為內部控制的重要組成部分，要想發揮內部控制應有的作用，企業必須增強內控意識。首先，增強企業領導層的內控意識，將內部規范和治理轉換成企業的規范和行為準則，將內部控制工作提上日程。還要加強內部審計與內部控制的宣傳，提高企業全體員工的內控意識，使得企業全體員工認識到自己在企業經營發展中扮演的角色，從而更好地規范其行為。另外，企業要樹立風險意識，對內部審計中存在的風險進行有效評估，并建立起相應的風險防范措施，從而減少風險損失，降低風險發生。

3.明確內部控制目標

企業內部控制重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。對于企業而言，其經營規模不斷擴大，經營風險也不斷增加，而健全的內部控制制度可以有效防范風險發生，即使發生了，也能及時發現和糾正。因此，在內部控制建設中，企業要結合當前形勢，明確內部控制目標，既要充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本員額，更要做好內部控制體系的規劃，認真檢查關鍵控制點是否得到控制，所有控制目標是否合理、全面，進而更好地開展內部控制工作。

4.重構內部審計的組織系統

內部審計組織系統是企業內部控制體系的重要保障，只有構建完善的內部審計組織系統，才能更好地約束和規范內部審計工作，從而促進內部控制的完善。首先，企業要建立獨立的內部審計機構，從制度上保證內部審計工作的全面實施;其次，結合內部審計工作的要求，建立配套的管理制度，對內部審計工作和內部審計風險做出詳細的規定，改革內部審計管理模式，建立獨立于經營管理活動的審計委員會，對財務內部工作進行全面審計和監督，直接向最高管理者報告審計結果，使管理者能夠做出科學的決策。

5.健全內部控制制度

無論是企業內部審計工作，還是內部控制工作，都需要健全的制度支持，如果內控制度不完善，在相應的工作中就會出現沖突，進而無法發揮內控作用。對此，企業必須結合實際，完善內控管理制度。首先，企業要健全財務控制制度，嚴格執行不相容職務分離制度，明確會計流程，嚴格按照制度規定來執行工作;其次，完善目標責任制，全面貫徹職、權、責、利統一的原則，做到職務到人、權力到人、責任到人、利益到人;再者，落實審查制度，對內部控制工作進行全面的審查，審查內部控制制度是否合理、是否經濟，進而更好地發揮內部控制制度應有的作用。另外，要完善監督機制，加強內部監督，從而避免投機取巧、以權謀私的行為發展，保證企業資金高效利用，促進企業經營活動的順利開展。

6.加快企業內部控制信息化建設

信息化時代里，企業內部控制信息化建設已成為必然。以往，企業各部門各自為政，缺乏協調機制，影響到內部控制工作的開展，以信息化技術為手段，可以將企業各部門有效地聯系起來，實現相互制約、環環相扣，從而推動企業的更好發展。因此，企業，應當加大信息化的投入，結合企業自身發展實際，構建一個統一的信息化系統，實現企業各部門業務的信息化操作，從而提高工作效率。同時，利用信息化技術，可以對企業經營活動實行動態監管，從而保障企業經營目標的高效實現。

7.加強內部控制制度實施情況的考核與檢查

現階段，雖然企業開始重視起內部審計與內部控制工作，也建立起了相應的內控制度，但是許多企業側重于內控制度的執行，不重視內控結果的反饋與考核，以至于內控制度得不到完善和改進。對此，企業要想不斷完善內控，發揮內控最大作用，就必須加強內部控制制度實施情況的考核與檢查。一方面，企業要定期對內部控制制度的執行情況進行檢查，檢查各部門是否按照相關規章制度來辦事;檢查內部控制制度在執行過程中是否遇到問題，并就相關問題進行討論和改進;另一方面，加強內部控制制度的考核，對嚴格執行內部控制制度的給予一定獎勵，反之，對于違反規章制度的要給予相應的處理，從而更好地發揮內控作用，達到內控目的。

8.強化內部控制工作人員的培訓與管理

內部控制工作的開展是由人來負責，而要想促進內部控制工作的高效開展，強化內部控制工作人員的培訓與管理尤為重要。作為企業，在組建內部控制工作人員時，要選用能力強、職業素質高的人，在進入崗位前，要進行崗前培訓，提高內部控制人員的專業水平和職業素養，內部控制工作人員必須持證上崗。同時，要做好內部控制人員的考核，將考核結果與內部控制工作人員的薪酬待遇掛鉤，從而更好激勵他們的工作熱情。另外，企業應將內部控制相關責任落實下去，明確工作人員的職責，從而更好地約束和規范內部控制人員的行為，促使他們嚴格按照相關要求來工作，發揮內部控制工作責任主體應有的作用。

五、結語

綜上，企業加強內部審計與內部控制建設是新經濟形勢發展的內在要求，更是提高企業自身競爭力，實現經濟效益最大化的重要路徑和手段。對此，企業要重新審視內部審計與內部控制之間的關系，結合自身實際，不斷完善內部審計與內部控制相關制度，強化內部控制的監督與管理，從而發揮內部審計與內部控制應有的作用，為企業的穩定發展保駕護航。

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作者簡介：王一婧（1986.03- ），女，漢族，山西陽泉市人，本科學歷，工作單位：陽泉煤業集團有限責任公司審計部，職務：科員，研究方向：煤炭企業內部審計