事業單位內部控制存在的問題與改進措施

鞏朝霞

摘要：隨著我國的國民經濟發展速度不斷加快，人民群眾對美好生活的追求不斷增多，這也為事業單位的發展創造了良好的條件，推動了事業單位的快速發展。而事業單位的內部控制制度的完善程度會直接影響事業單位的良性發展。文章介紹了事業單位加強內部控制的現實意義，分析了目前事業單位內部控制存在的主要問題，并提出完善事業單位內部控制的對策建議。

關鍵詞：事業單位;內部控制;公共服務

一、事業單位加強內部控制的現實意義

事業單位內部控制是指事業單位根據自身的實際情況，結合國家制定的內部控制規范，制定的符合本單位特點的制度體系。其目的是保證事業單位的資產安全完整，防范舞弊和貪污，提高事業單位公共服務的效率和效果。

1. 保證財政資金使用安全有效性

事業單位的資金主要來源于財政撥款，財政資金的有限性決定資金的使用效率，完善的內部控制體系是保證財政資金安全有效的基礎，也是事業單位各項經濟活動符合國家法律法規和單位規章制度的基本保障，這樣才能更好地提高事業單位的工作效率，更好地為我國社會經濟發展提供服務。

2. 防止國有資產流失

事業單位的國有資產是各事業單位履行其公共服務職能的物質基礎， 國有資產的高效利用直接關系到事業單位的工作效率，事業單位的資產種類多，金額大，所以對事業單位國有資產的控制和管理尤為重要，隨著事業單位的改制，很容易導致國有資產的流失，加強內部控制，設置科學合理的內部控制體系有助于防范國有資產流失。

3. 提升內部監控力度

事業單位的內部控制是對事業單位在行使職能中的權力和職責的規范，所以建立有效的內部控制制度可以防范貪污和腐敗的發生，事業單位從預算控制開始就確定了事業單位各項經濟活動的開支范圍，便于內外部監督。事業單位內部控制是事前、事中、事后的全流程控制，同時信息系統在內部控制中的運用，也可以消除人為操縱因素，也為防止貪污腐敗的發生提供了保障。同時，事業單位內部控制也是全員參與的控制，事業單位員工素質的提高， 在內部控制中責任意識的增強， 也為內部控制實施起到了監督的作用。

二、事業單位內部控制存在的主要問題

1. 內部控制制度不健全

事業單位受到內部人員素質和結構的限制，無法建立起完善的內部控制組織體系。隨著我國財政預算體制的不斷改進，事業單位預算管理得到了很大改善，但是有些收入和支出細化不夠，尤其是一般公用支出的預算編制還需進一步細化。由于內部控制制度不夠健全，造成在預算執行中隨意性大，合同管理、資產管理、收支管理等方面還存在許多缺陷。經濟活動各環節的控制措施制定不完善，造成在風險發生時，找不到合適的應對策略。例如采購環節控制不到位，造成采購價格有時出現較高現象，財政資金的浪費現象嚴重。而建設項目的招投標環節控制制度缺乏嚴格規范，常常出現招標中標對象只認熟人，造成質量不能保證，而價格卻偏高。

2. 內部控制方法不先進

內部控制制度必須隨著時代的進步不斷做出適當調整，以適應實際工作的需要。由于事業單位人員素質偏低，造成對政策和法規的把握不到位，對新知識的學習能力欠缺，無法采取較先進的內部控制方法，缺乏事前、事中對各項業務的監督。有些事業單位的內部控制僅僅是財務部門內部工作的簡單分離，沒有把其他業務部門涵蓋在內，沒有從授權、審批、預算、績效考核、信息系統等方面全面設計內部控制體系，有些單位僅僅依靠規章制度代替內控，未形成相互制約相互監督，造成內部控制的漏洞。

3. 內部控制信息交流不通暢

事業單位各層級之間信息的溝通渠道不明了不暢通，做不到上傳下達和下情上達，從而不能進行有效監督;各部門之間的信息共享不夠，信息的搜集不全面，無法更好了解彼此工作狀況，內部控制信息傳達在各部門員工之間傳達不夠，從而無法做到全過程全員參與內控的實施。

4. 內部控制落實不到位

我國大多數事業單位只設立財務部門，各級領導對內部控制認識不夠，沒有從整體上了解內部控制制度的內涵，對內部控制制度在事業單位的管理和發展中的重要性沒有深刻的認識，設計的內部控制制度僅流于形式，沒有把內部控制制度落實到單位經濟業務活動的全過程。

5. 內部控制激勵機制不完善

內部控制應當遵循成本效益原則，以合理的成本達到最佳控制效果。而完善的內部控制激勵機制可以促進內部控制制度更好地實施，事業單位由于缺乏完善的內部控制激勵機制，導致人員在執行內部控制制度時，缺乏自覺性，無法互相監督。

三、事業單位優化內部控制的對策建議

1. 逐步完善事業單位內部控制制度

從事業單位組織形式出發，建立健全組織結構，形成良好的內部控制環境。如設立以單位主要負責人為主，以財務部門為輔的內部控制架構。事業單位應當根據自身實際，把本單位的業務流程書面化。從實際情況出發，根據內部控制范圍，業務特點，了解本單位在實際工作中可能發生的風險，設計內部控制制度。

針對事業性收入，一方面通過制度約束，另一方面要通過社會公眾的監督，暢通問題上報的渠道，以便發現問題能及時解決。在事業單位預算管理中，工程項目由于周期長、數額大，管理難度大，應當建立完善的控制制度，通過網絡和各種新媒體公開招投標信息，接受公眾的監督，在執行過程中，嚴格監理，保證工程質量，按照工程進度支付款項。尤其是需要加強專項資金控制，設置采購價格信息化監控平臺，完善事業單位實物資產管理制度，細化實物資產的采購明目，對一般性辦公用具給出指導價，以防出現價格過高現象的發生，避免財政資金浪費。

2. 改進內部控制方法

事業單位應結合本單位的實際情況，從行政管理和業務管理的角度分析和研究內部機構設置、本單位人員的特點和具體的業務流程，理順和細化管理流程，找出關鍵控制點，識別和分析存在的主要風險，有針對性地采取防控措施。理順和細化工作流程并繪制工作流程圖以反映單位內部與外部的業務流程，將內部控制融入到流程中的各環節，以便于監督;注重授權審批權限的劃分，達到過程留痕，責任可追溯，做到業務風險的控制與貪污腐敗的風險控制相結合。將預算管理與績效考核相掛鉤，將現代信息技術運用到預算執行過程中，監督預算與績效的執行情況，做到發現問題及時反饋，以便資金使用者和管理者對資金使用情況及時了解，有問題能及時解決。

3. 重視事業單位各環節的信息反饋

完善的信息溝通與傳遞制度，有利于確保信息的真實準確，有利于將內部控制相關信息在單位內部各管理層級，責任單位，業務環節之間以及上級單位之間有效傳遞，防止信息的錯報漏報以及舞弊行為的發生，保證財政資金的安全完整。單位應公開信息傳遞的渠道，讓單位員工和社會相關利益者了解事業單位信息傳遞與溝通的內容，有利于社會各階層對事業單位財政資金使用情況的監督。

建立內部各層級之間交流和溝通機制，加強財務人員內部監督。組織開展信息與溝通評價，對財務和非財務信息收集、處理和傳遞的及時性，反舞弊機制的健全程度，財務報告的真實準確性以及信息系統的安全性和利用信息系統實施內部控制的有效性等進行評價，形成評價報告。

4. 加強事業單位內部控制的落實

事業單位內控制度落實主要是通過崗位分離制度來實現，首先要定崗定責，建立清晰的權責界限，做到分工明確， 引導各責任單位重視內部控制在工作中的作用;加強內部內控與管理工作的有機結合，以保證所提供財務數據的真實性與有效性;進而將崗位分離制度落實到各項經濟活動中，實現各個崗位之間的監督和互相牽制，從而達到內部控制的目的。

在具體工作落實過程中，做好各部門之間的協調工作，明確各部門、各個崗位和相關工作人員的職責劃分，實現部門之間的互相監督，同時引導事業單位的各層級工作人員自覺遵守內部控制制度，提高風險防范意識，提高各類資源的利用效率，以提高工作效率。企業各個工作中都有可能牽扯到財務工作，所以提高財務人員的素質和職業素養，對內部控制的落實起著關鍵性的作用，因此必須加強財務人員的培訓，以提高他們的財務風險意識，全面發揮財務人員在內部控制中的作用。

5. 完善事業單位內部控制激勵機制

事業單位應根據本單位的實際情況，制定符合工作需要的內部控制激勵機制。通過設立事業單位內部控制考核制度，對各部門和各工作崗位定期核查和監控，設置專門的崗位績效考核指標，定期檢查執行情況。構建事業單位內部控制全面動態循環評價模型，從單位層面和業務層面、內控設計及運行、各責任單位控制過程和目標、控制活動和方法、單位自身和監管部門需求予以全面關注。設置有效的激勵約束機制，可以促進會計人員提供準確及時的會計信息，形成良性循環，促進科學管理的完善。在內部控制激勵環節，將預防與監控同時進行，找出問題所在，再將問題反饋給各級管理者，由各級管理者下放給每位員工，讓員工進行改善，逐步完善內部控制激勵機制。

總之，加強事業單位內部控制是社會發展的需要，完善的內部控制體系，不僅可以保證事業單位工作的順利開展，提高事業單位服務社會的能力，而且也能保證事業單位資產的安全和完整，提高財政資金的利用率。

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（作者單位：山西省大同市城市道路管理所）