企業全面預算管理的困境及對策

萬里紅

摘要：社會的不斷發展對于中小企業的生存是一大考驗。企業與企業之間的競爭也是愈演愈烈。預算作為企業管理的一個分支，對于企業資金和資源的合理分配有著很重要的作用。全面預算涉及到的內容非常多，流程包括有預算的編制、預算的執行、預算的控制、和預算的考核等環節。每個環節對于人才的要求也非常高。現在，好多中小企業已經意識到預算對于企業的重要性，并且也有意識地推廣預算管理體系。但是，由于中小企業發展和管理歷程的限制，現實中還不能系統科學地形成一整套管理體制。文章從企業所面臨的預算管理的問題，并對問題提出了改進措施，希望做好全方位的管理和控制，促進企業全面發展。

關鍵詞：全面預算管理;預算編制;戰略管理

一、全面預算的概述

企業全面預算管理指以企業的戰略目標為行為導向，通過對企業未來一定時期內的活動、資源等進行匹配，并且對財務經過進行全面預測分析，以便加以改進的一系列行為過程。最終目標是為了全面推動企業戰略目標的實現。全面預算是一種讓資源得到優化配置的手段和方法，是企業最終戰略目標實現的有效途徑。

二、目前企業全面預算中存在的問題

1. 全面預算管理缺乏科學性

全面預算管理是以企業的戰略目標為導向進行的全套管理體系。全面預算管理是企業管理范疇。凡事預則立，不預則廢。在進行全面預算編制的時候，首先要進行全面、科學合理的分析與研究。在對現有的資料進行分析判斷的基礎上，編制出適合企業發展的預算，并且在預算的執行調整中也要進行科學合理的分析，不可不切實際的編制公司的預算方案，要做到業財融合。沒有經過科學分析研究就編制出來的預算方案是與公司的業務相沖突的，是背離公司運行軌跡和戰略目標的，只是為了走預算編制形式而已。

2. 對預算管理重視不夠

企業對于預算管理的主觀認識不夠，僅僅走形式。我國的一些企業，特別是民營企業，對于預算管理不是很重視，甚至是敷衍了事。沒有將預算管理體制作為企業一項必須要執行的管理體制。編制預算的時候，只是粗略地估算或者是根據已經發生的數據推算未來數據。再加上，一般的企業根本沒有一個專業的預算團隊，這樣的預算可有可無。說到底，還是企業自己主觀意識對于預算管理這塊重視不夠。

3. 企業全面預算管理缺乏必要的管理體制或者規范制度支撐

企業的全面預算涉及面廣、寬。可以說預算管理是一個龐大的體系，每做一步，都需要制度來執行、來約束。實際業務中，好多企業根本就沒有一套預算管理制度。有的只是上級領導直接匯編的預算，下達給下級部門執行。中間缺少必要的溝通，使得編制出的預算缺少活力，不滿足實際業務需要。有的企業將預算編制全盤推給財務部門，這樣由財務部門編制出的預算，業務部門執行的時候本身思想上就有抵觸情緒，另外業務部門不參加編制預算，本身就存在信息不對等問題，編制的預算和實際業務需求對不上。編制是編制，執行是執行，編制與執行相分離。再說，讓財務部門編制預算也加重了財務人員的工作壓力，獨自干著吃力不討好的活，適得其反。

4. 預算執行力度不夠

大部分的企業將預算的編制與后期執行，在具體的業務活動中是完全分離的。當預算編制完成后，就將預算方案放到一邊。有的企業甚至直接傳達給財務部門，具體的業務部門都不傳達。那么，業務部門在執行的時候屬于自我任意執行，沒有預算來管制的。就算預算下達到各個業務部門，各個業務部門、職能機構對于后期的預算執行和控制都沒有好好研究分析。這樣就使得預算失去了本質意義，全面預算管理的目標也就無法實現。或者就算有一定的考核指標，但是考核指標體系不健全，也同樣使預算得不到很好的執行。

5. 企業全面預算管理的目標脫離企業的目標

企業全面預算的編制應該是以企業戰略目標來編制的，對于預算年度的經營進行全面合理的規劃，而有些企業在編制預算的時候只注重短期經濟效益的實現，忽視企業的長期戰略目標。就以某些小企業來說，在編制預算的時候可能都沒有企業戰略目標，就看到眼前利益。沒有戰略管理的意識，這樣長久以往，使得預算的編制完全背離企業戰略發展。在這種情況下，我們的預算就很難根據戰略規劃下達到各個部門、各個層級的管理層和員工了，預算的執行也就很難了，當然企業的戰略目標根本就不可能有效地實現。所以說全面預算與戰略目標的脫節就使預算沒有了實際的意義。

6. 片面追求預算的嚴格把控

企業依據編制好的預算，具體執行的時候過于嚴格，使得工作都無法進行下去，這就失去了預算的作用。造成這種現象的原因可能是資金支持的審批過程過于集中權利、控制嚴格，審批的流程又繁瑣。導致編制的預算在執行和控制的過程中不能發揮作用，預算的執行和控制也不能與所編制的預算緊密聯系在一起。

三、企業全面預算管理的對策與建議

1. 樹立科學的全面預算管理概念

在全面預算管理編制前，首先在思想上、意識上要樹立全面預算管理是一套全員參與、科學合理的管理體系。那么企業就會重視預算管理，后期就會對相關人員進行系統業務培訓，通過一些培訓和學習讓企業全面預算科學性有更進一步提高。另一個方面，也可以將全面預算管理的理念貫穿于企業文化中，通過企業文化的力量滲透到企業各個方面。

2. 合理匹配企業全面預算的組織機構

企業的預算必須是全員參與的，千萬不要認為是某個部門、某個人員的事情。全面預算管理一定要有全面的預算組織機構。同時，編制預算也不是專門約束員工的，最終結果是為了激勵部門、激勵員工，最終讓員工的利益與企業的利益掛鉤，兩者利益緊密聯系在一起。通過部門和員工的共同努力，使企業戰略目標早些實現。比如說，在實際業務操作中，可以以財務部門或者競選一個職能部門牽頭作為預算管理的帶頭部門，其他業務部門、職能部門共同參與預算的編制，財務部門或者牽頭部門做最后的分析研究，所有部門共同開會研究修改，形成最后的預算定稿。反復修改定稿后的預算也就容易被具體的執行部門接受，有利于工作的順利開展。經過各個部門溝通后編制的預算有效減少了信息的不對稱性。

3. 建立一套合理的預算體制

為了保障預算的順利實施，我們要建立一套完整的管理體系。必須從全面預算管理的前期準備工作，預算編制后的控制與執行角度，對公司業務流程、部門、項目各個方面加以規范約束。當然，制定制度時，應避免人力的因素，所有的員工要按規章辦事，企業可以制定全面預算管理總則、細則及預算后期調整等制度，使得預算執行有章可循，形成一套完整的體系。

4. 重視預算的執行調整分析和后期考核工作

預算的編制不是企業主要任務，但是企業預算體系的首要環節。預算編制主要是為了后期的執行。我們后期在對預算進行執行的時候，首先要分析預算的編制是否科學合理，是否與企業的戰略目標一致。在預算執行過程中，遇到實際發生的與預算目標相背離時，需要對已做的預算進行調整。預算一旦制定好、下達后一般不能隨便調整，確實需要調整的，必須遵循一定原則進行嚴肅預算調整，報經一定機構批準。預算的考核工作主要是對預算執行的結果和已經編好的預算進行比對，出現偏差后，對于偏差的結果進行分析研究，這是對預算工作質量的檢驗。預算考評的方法是多樣的，可以是部門考評，可以是定期企業綜合考評，可以是動態考評，可以是將指標動態靜態結合考評。總之，充分發揮全面預算管理的作用，對于企業管理體系來說是非常有效的管理方法。

全面預算管理是提供企業財務管理效率的重要措施，它不僅讓我們從企業整體角度對相關的活動做到嚴格把控，還能對各項財務活動以預算的流程嚴格管理。在企業全面預算管理體系中，我們應該以企業戰略導向為目標，建立有規范的預算管理體制，全面整合預算管理制度，培養優秀的預算人才，以確保編制預算質量，發揮預算管理的作用。

5. 建立基于戰略的全面預算管理體系

企業的全面預算管理體系中，預算指標體系應該直接反映企業的戰略導向。在編制預算的時候，一定要了解企業的戰略和每一步的計劃。在編制預算之前，首先要完成工作計劃，員工可以通過編制工作的計劃和目標，將目標具體化、細節化。再將行為和追求的結果落實到具體措施、具體資源的分配和組合。

6. 合理優化資源審批流程

企業在預算的執行中，要完善資金和資源的審批流程，既要做到嚴格把控，又要注意資金使用的時效性，預算內資金的使用和預算外的資金使用審批流程要分開。對于預算內的資金使用可以簡化審批流程，可以給予職能部門的相應金額的審批權限。而對于預算外資源的使用可以執行層層審批流程，這樣就可以省略到沒有必要的流程，浪費資源，降低資源的使用效率。

四、總結

目前，企業對于全面預算管理還不是很重視，預算管理過程中還存在很多不足之處，沒有建立一套系統的預算管理體系。企業要轉變觀念，重視企業預算管理工作，在企業內滲透預算管理的文化，動員全面預算管理，使企業向更高層次發展。

參考文獻：

[1]陳會良.企業全面預算管理的困境與對策[J].經貿實踐，2018（18）.

[2]丁增先.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國商論，2017（25）.

[3]黃麗敏.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國集體經濟，2017（36）.

[4]楊麗.國有企業全面預算管理的困境及對策探討[J].納稅，2018（30）.

[5]田百千.ZT公司全面預算管理困境與對策研究[J].中國集體經濟，2018（12）.

（作者單位：南京康樹建材有限公司）