財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的探討

劉莉萌

摘 要 隨著經濟環境以及信息技術的不斷發展和變化，企業的經營范圍越來越廣，正因為如此，企業面臨的競爭日漸激烈。有效的財務分析在經營決策中的地位越來越重要，只有充分發揮財務分析的作用，才能極大地提升企業的競爭力，財務分析如何有效地為企業經營決策提供參考，成為很多企業亟須解決的問題。本文首先從財務分析的內容及方法出發，闡述財務分析在企業經營決策中的作用，主要包括財務分析是企業經營者實現戰略目標的重要手段以及財務分析是企業科學決策的依據。然后解析企業中財務分析的現狀，總結財務分析中存在的不足，主要有管理層不重視、財務分析人員能力不足、財務分析沒有制度化及財務分析在企業管理中的應用價值沒有體現出來。最后提出相應解決財務分析中的問題的對策，包括提高企業管理層對財務分析的重視程度、選拔和培訓合格的財務分析人才、建立財務分析制度及從戰略的角度建立財務分析體系和信息系統。本文能使企業充分發揮財務分析的作用，使財務分析有效為企業經營決策提供參考，具有一定參考價值。

關鍵詞 財務分析 經營決策 企業管理

經營決策是企業生存發展的關鍵，經營決策的正確與否關系著企業的命脈。隨著全球經濟和信息化建設的快速發展，企業面臨的市場競爭日益激烈，經濟環境更加復雜多變，企業經營決策的難度也越來越大。財務分析有利于企業管理者了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，為企業管理者做出正確決策提供參考和依據，使企業穩步健康地發展。有效的財務分析在經營決策中的地位越來越重要。鑒于此，財務分析如何有效為企業經營決策提供參考成為企業管理者亟須解決的問題。

一、財務分析的內容及方法

隨著經濟的高速發展，財務分析的內容在不斷地擴大和加深，不僅包含與企業經營活動的發展狀況相關的分析，也包含企業履行社會責任的財務分析。同時，計算機信息技術的快速發展，為財務分析方法的多樣性提供了技術支持。

（一）財務分析的內容

財務分析的內容主要分為兩方面，一方面是以搜集企業財務活動信息為起點，對企業經營活動的發展狀況、過程及財務成果等因素進行的總體分析;另一方面是對有關企業履行社會責任和環保責任等定量和定性指標信息的分析。在財務分析中，既要以財務報告等財務信息作為分析的依據，進行定量分析，又要以財務報告之外的重要的非財務信息為依據，進行定性分析。

1.與企業經營活動的發展狀況及財務成果相關的分析

與企業經營活動的發展狀況及財務成果相關的分析包括盈利能力的分析、償債能力的分析、資金周轉能力的分析以及經營者任期經營業績的分析等。財務分析結果的使用者的側重點以及企業所處的初創期、成長期、發展期、衰退時期的不同而各有特點。

2.與企業履行社會責任相關的財務分析

現代企業具有雙重屬性：經濟性與社會性。企業從事經濟活動離不開社會環境，企業應當努力實現經濟效益與社會責任的雙重目標。其中，企業應實現的社會責任目標主要包括：環境保護、員工利益維護、社會安全穩定、債權人、供應商、消費者利益維護、國家利益維護等。

（二）財務分析的方法

財務分析的方法與財務分析的內容密切相連。隨著財務分析內容的擴展創新，財務分析方法也不斷創新。

1.傳統的財務分析方法

傳統的分析方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法。例如，在分析盈利能力的時候，經常會用到比較分析法，比較實際利潤與預算之間的差異，比較當期利潤與去年同期或歷史數據之間的差異，發現問題，總結原因。

2.現代財務分析方法

隨著經濟的不斷發展，財務分析的方法也隨之增加。現代財務分析方法包括綜合分析法、專家調查分析法、利用數據統計分析的方法等。例如，綜合分析法在企業績效評價關鍵績效指標法中的應用。首先制定不同性質的財務指標體系，然后按照若干評價指標中輕重程度確定權數，指標值與權數的乘積與目標值比較。

二、企業經營決策中財務分析的作用

財務分析是企業經營管理的重要組成部分，通過財務分析可以系統地分析企業經營活動、財務成果以及履行社會職責情況，使企業管理者了解過去及現在，預測未來。在現代企業中，充分發揮財務分析在經營決策中的作用，可以使企業的實力不斷增強。

（一）有效的財務分析是企業科學經營決策的基礎

財務分析不僅分析總結企業過去的財務信息，還可以通過使用各類分析方法分析關鍵指標，總結出業務發展的規律。有效的財務分析在關注企業自身信息的同時，還結合行業特征、市場發展趨勢及經濟環境的變化對企業未來的經營進行預測，使企業管理者了解企業全局情況，為作出科學的經營決策打下堅實的基礎。有效的財務分析還體現在經營決策方案的選擇上，企業根據既定的經營目標，按照不同的生產戰略、營銷戰略及經營戰略等影響因素，擬定出幾種不同的經營方案。財務分析可以幫助企業管理者對經營方案從定量和定性，從企業經濟效益和企業社會責任等不同維度進行分析，并對經營方案進行優劣排序，為企業管理者作出科學的經營決策提供參考。

（二）財務分析是實施經營決策的重要工具

財務分析是實施經營決策的重要工具，一方面體現在以財務分析為基礎作出的經營決策符合企業的實際情況，在實際實施經營決策時比較順利，產生嚴重偏差的可能性較小;另一方面在財務分析的基礎上設定的關鍵指標體系，可以實時監控企業經營情況的變化，防范經營風險。根據實際值與目標值的差異，分析原因，及時調整，使企業經營決策得到切實實施。

三、財務分析中存在的不足

財務分析在經營管理決策中具有很重要的作用。目前，我國企業財務管理仍處于戰略轉型的階段，財務分析工作還存在諸多不足之處。

（一）管理層不重視

我國絕大多數的上市公司已經認識到財務分析對企業經營管理的重要性，但仍然有一些企業忽略了財務分析在經營管理中的作用。管理層不重視財務分析體現在很多個方面，首先，在創業期，有些企業不設置財務部，只是簡單地記錄資金支出，由“一把手”作出決策，幾乎沒有財務分析的意識。其次，有些企業聘請了財務人員，但企業管理者認為財務部是費用部門，因此把更多精力和財力放在研發、生產、營銷方面的管理;在聘請財務人員的時候，也不會花費較高的薪資聘請具有財務分析能力的人才。最后，很多企業管理層由于沒有考慮到財務分析對企業發展的重要性，沒有將財務分析納入企業管理的有效機制中，認為財務分析只是財務部門一個部門的工作，而不是整個企業都要參與的系統性工作，從而使財務分析在企業管理中始終不能充分發揮為企業提供經營決策參考的重要作用。

（二）財務分析人員能力不足

財務分析人員的能力是財務分析工作發揮作用的重要因素。財務分析人員能力不足首先表現在相當大一部分財務人員的工作仍然停留在事后會計記賬階段，沒有財務分析的理念。其次，財務分析是一門專業的學科，需要財務人員有較強的綜合能力，不僅要熟悉財務分析的內容和方法，還需要熟悉企業的運營情況。再次，如果財務人員能力不足，做出一些錯誤的財務分析報告來指導企業決策，將對企業造成無法挽回的損失，會引起企業更不愿意支持財務分析的發展。最后，財務分析人員要具有善于溝通的能力。企業中經常出現財務人員與業務人員溝通時，業務人員不懂財務，財務人員不懂業務，無法溝通，使財務分析結果因晦澀難懂而被束之高閣。因此，財務人員不僅要具有財務分析的專業能力，還要具有溝通能力及創新的能力。

（三）財務分析沒有制度化

目前，很多企業在財務分析方面沒有制定相應的規章管理制度，企業在開展財務分析工作時，由于缺乏相應的制度支持而困難重重。例如，缺少財務分析人員的人才管理制度，缺少參與部門在財務分析工作中的職責與權限的規定，缺少各部門提交數據的時間規定，這使財務分析結果不能應用到企業經營管理中。

（四）財務分析在企業經營管理中的應用價值沒有體現出來

財務分析為企業經營決策提供參考的作用體現在財務分析結果的應用上。第一，目前，企業的財務分析在方法和技術操作上具有特殊的專業性，很多分析指標對于非財務人員而言有些抽象，所以在企業進行經營決策時，常常把財務分析結果放置一旁。第二，財務分析具有片面性。很多企業的財務分析只是對數據的簡單分類匯總，并沒有深入研究出數據背后的原因。另外，財務分析除了具有總結歷史數據外，還有預測的功能，很多企業沒有使用。第三，分析的結果有局限性。很多企業過多關注自身的經營狀況，沒有與外界宏觀環境、同行競爭對手情況及法律環境的變化進行聯動，分析結果不令人信服。

四、解決財務分析問題的對策

以上分析了財務分析的不足之處，針對以上不足，本文從財務分析如何有效為經營決策提供參考的角度，提出了以下對策：

（一）提高企業管理層對財務分析的重視程度

企業管理層對財務分析工作的關注和支持，是做好財務分析工作堅強而有力的后盾。一方面，企業管理者要樹立財務分析意識，充分認識到高效率的財務分析對企業發展的重要意義。重視財務分析的結果，深入探究原因，把財務分析與企業戰略管理、風險控制與績效考核結合在一起 。另一方面，企業管理層要加大對財務分析工作的支持力度，對財務分析工作給予人、財、物的全方位支持。

（二）選拔和培訓合格的財務分析人才

企業應該設置專職的財務分析崗位，并聘請持有技術證書的專業人員負責企業的財務分析工作。一方面，在招聘的時候，選拔熟悉財務分析的高素質財務人員，只有這樣的財務人員才有能力在以后的工作中探索出適合企業實際情況的財務分析方法，并在實踐中不斷完善和補充，制定出有效的經營方針政策，為企業經營決策提供參考。另外，專業的財務人員應遵守國家法律法規和公司管理制度，做好企業的會計核算工作，保證會計核算的及時、準確、完整。只有選拔素質過硬的財務人員，才能使財務分析工作建立在扎實的基礎上。另一方面，培訓合格的財務分析人員。企業應提供充分的時間及必要的經費，安排財務分析人員參與學習與業務交流會等。財務分析要緊密圍繞著企業的戰略目標，財務分析人員只有做到業財融合，深入業務中去，財務分析工作才會產生實際價值。

（三）建立財務分析制度

財務分析活動貫穿于企業經營的全部過程中，建立健全的財務分析制度，有利于企業整個制度系統相互制約、相互補充，有利于財務分析有效地為企業經營決策提供參考。通過制定財務分析制度，企業相關人員對財務分析的術語有了基本了解;明確了各部門在財務分析中的職責與權限，確定了財務分析的內容，規定了財務分析的程序和實施時間，規劃了財務分析的工作流程圖。企業應通過績效考核來激勵員工對財務分析工作的熱情和責任心，建立獎懲制度，使財務分析制度得以嚴格執行。

（四）從戰略的角度建立財務分析體系和信息系統

從企業戰略的角度建立的財務分析體系和信息系統，是對企業全方位的了解，是相互聯動的一個整體。該財務分析體系和信息系統包含財務信息及非財務信息，歷史信息及預測信息，外部宏觀環境信息以及企業在行業中地位的信息等。

1.從戰略的角度建立財務分析體系

從戰略的角度建立財務分析體系，這既符合財務管理制度的原則，又是企業持續經營、增強企業核心競爭力的保障。建立以戰略為導向的財務分析體系，首先要根據企業的行業特點、宏觀環境及企業自身的戰略目標，確定影響企業戰略完成的關鍵控制點;針對關鍵控制點的變化，選擇設置財務分析指標，建立財務分析指標分析樹，層層深入分析。其次，分析影響每個確定的財務分析指標的各個因素，并根據這些因素影響的重要程度規定權重系數。通過分析影響財務分析指標的相關因素，研究出各指標之間的聯動關系以及由此引起的變動結果，更好地發現企業經營業務發展的規律和出現問題的根源所在。

2.從戰略的角度建立財務分析信息系統

建立信息技術平臺，可以實現對公司經營發展狀況的實時監控。從戰略的角度建立財務分析系統主要包括以下幾個方面：一是財務數據采集。歷史數據可從財務軟件中獲取，每日銷售數據由銷售部門負責，生產材料耗用及人工工時耗用等成本數據由生產部門負責，行業行情及市場情況數據由市場部負責，預算由財務部負責輸入系統，企業各部門負責與其職責密切相關的數據采集。二是財務數據分析系統。通過建立分析系統，對財務分析體系中的指標進行分析，分析內容既包含對過去業務的總結，又包含對未來的預測。三是財務績效評價。財務分析信息系統既支持通常使用的整體評價方法，也支持財務分析人員根據企業實際情況自定義的綜合評價方法。四是財務風險預警系統。財務分析人員對關鍵分析指標設置預警線，該預警系統也支持設置財務預警模型，并根據經營數據變化實時預警，以便企業管理層作出調整決策。五是出具財務分析報告。財務分析信息系統利用自動化計算和邏輯處理能力，提供財務分析初步報告。專業的財務分析人員在此基礎上結合企業業務經營情況，編制可用性強的財務分析報告，為企業的經營決策提供參考。

綜上所述，企業的經營決策是企業生存和發展的關鍵，有效的財務分析可以使企業管理者了解企業的現狀，意識到企業運行中存在的問題，是企業經營管理做出正確經營決策的保障。在經濟高速發展的信息時代，企業管理者應充分認識到財務分析的重大意義，推動企業實現戰略目標。

（作者單位為北京元和創生科技有限公司）

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