提高企業內部審計質量的措施研究

徐建來

摘 要 強化企業內部審計質量控制，優化內部審計實際效果，對強化企業內部控制管理、防范企業風險問題的發生具有非常重要的作用。本文針對企業內部審計質量控制，首先簡要介紹內部審計質量控制的內涵及影響因素，然后分析影響企業內部審計質量的主要問題，最后論述加強內部審計質量控制的具體措施。

關鍵詞 審計質量 內部控制 信息化

一、引言

在經營發展的過程中，由于面臨的經營風險問題越來越多，所以要求企業高度重視強化內部管理，有效防范各類風險問題的發生。為了有效控制企業的風險問題，提高企業內部控制有效性，大多數企業已經認識到了內部審計的重要性，積極采取措施完善內部審計體系，通過內部審計發現企業自身在內部控制管理中的問題，優化企業的內部控制體系。為了確保內部審計更好地發揮作用，在企業內部審計工作的開展過程中，還應該重視對內部審計質量的有效控制，通過內部審計質量的提升，促進完善內部審計體系，提高內部審計質量和效率，這對保障企業健康發展具有非常重要的作用。

二、內部審計質量控制的概念及影響因素分析

內部審計質量控制，主要是企業在開展內部審計過程中，為了確保內部審計質量符合有關內部審計準則要求等，而針對內部審計活動的開展所制定的內部審計制度程序以及方法。內部審計質量控制的影響因素主要有以下幾方面：

第一，受到內部審計職能的影響。重點是企業在內部審計體系的建設實施方面，應該明確內部審計在企業內部管理中發揮的重要作用，要求企業深入研究內部審計目標，并結合企業發展狀況來確定內部審計職能，完善企業內部審計的組織體系。

第二，受到內部審計環境的影響。在影響內部審計質量的環境方面，外部環境主要是企業所處的經營環境、社會環境等;在內部環境方面，則主要是企業內部審計制度的制定情況、對內部審計的重視程度以及內部審計是否得到內部的支持。

第三，受到內部審計體系的影響。主要是企業關于內部審計開展實施的各項制度是否健全，是否得到了企業內部各個職能部門的積極配合，內部審計工作者的專業素質水平，以及內部審計工作開展的方式方法等方面，都是會影響內部審計質量的重要因素。

三、影響企業內部審計質量的主要問題分析

第一，內部審計過程中的質量意識薄弱。有的企業在內部管理中對內部審計不夠重視，缺乏質量控制的意識，尤其是內部審計工作體系松懈的問題較為突出，內部審計工作的流程性規范性嚴重不足，直接影響了內部審計質量。

第二，內部審計質量評價體系缺失。有的企業對內部審計工作的開展沒有進行科學的評價分析，對影響內部審計質量的各項因素分析不到位，因此當出現影響內部審計質量的問題時，難以及時有效地發現和解決。

第三，開展內部審計的方式方法落后。在影響企業內部審計質量的各類問題中，內部審計開展方式方法落后也是非常突出的問題，尤其是企業內部審計的信息化程度較低，影響了內部審計質量和效率的提升。

四、強化企業內部審計質量控制的措施

（一）建立企業內部審計質量控制評價體系

要提高企業內部審計質量，還應該結合企業內部審計工作的開展，建立完善內部審計工作評價體系，可以探索應用平衡計分卡的原理，在成果維度、客戶維度、審計過程維度以及學習成長維度等方面，對內部審計工作的開展情況進行系統性的評價分析，尤其是突出經濟損失降低情況、財務舞弊損失降低情況、財務風險規避控制情況等方面，明確內部審計質量控制的關鍵環節，提高企業內部審計的質量水平。

（二）改進企業內部審計工作流程

要提高企業內部審計質量，還應該按照企業內部審計開展的實際情況，全面地改進企業內部審計工作流程。具體來說應該突出以下幾方面：增加完善企業內部審計的批準和授權控制，在審計項目立項過程中由管理層適當地批準授權，進一步明確內部審計的組織管理體系;科學合理地制定內部審計計劃，進一步明確內部審計的目標以及范圍要求，確定內部審計開展時間、內部審計對象以及審計目標范圍等，進一步提升內部審計效率;改進內部審計建議形成環節，結合在內部審計工作開展過程中發現的各類問題，明確內部審計評價的有關政策、規范、預算以及考核等依據，分析差異形成的原因及可能造成的風險影響，提高內部審計建議的科學性。

（三）改進企業內部審計的方式方法

在企業內部審計的開展實施方面，還應該注重改進內部審計的方式方法，尤其是應該注重信息化的審計方式在企業內部的應用。企業應該完善企業內部審計信息系統的建設，尤其是強化企業內部物流、信息流以及現金流和企業內部審計需求之間的對接整合，并充分借助內部審計輔助系統等，利用內部審計信息系統，提高內部審計數據質量，規范內部審計程序，做好企業內部有關的財務審計、銷售審計、成本費用審計、應收賬款審計、固定資產審計、項目管理審計以及物資管理審計等各項審計工作，促進內部審計質量全面提升。

五、結語

企業應該按照企業內部控制管理和內部審計體系建設的實際情況，建立完善內部審計管理機構，完善內部審計質量評價標準體系，健全內部審計質量控制制度，改進內部審計方式方法，進而不斷提高企業內部審計的質量。

（作者單位為中天運會計師事務所<特殊普通合伙>山東分所）

參考文獻

[1] 李曉慧，楊子萱.內部控制質量與債權人保護研究——基于債務契約特征的視角[J].審計與經濟研究，2013（2）：97-105.

[2] 冉龍飛.關于加強集團公司內部審計質量管理的思考饑[A].國內部審計理論研討優秀論文集[C]. 2013：36-93.

[3] 呂尋貞，米秀瓊，穆平.論內部審計質量控制體系[J].中國內部審計，2014（05）.