陌上花開 內審不只是風景

本刊特約評論員

2020年的春天來得較早，步履卻異乎尋常的蹣跚。一場新型冠狀病毒疫情肆虐武漢、湖北，波及全國，

甚至國外也發現了病例。人們由恐懼、恐慌到理性，經歷了大起大落;病毒的最早發現者、上報人和最早的微信群傳播者，成為人們痛定思痛的仰望者。我國這一次抗“疫”斗爭規模之大、行動之快、效率之高，震驚全世界。突發的新冠疫情給國家造成巨大經濟損失，給社會留下難以撫平的傷痛。人們心底呼喚的是：能否通過進一步健全完善科學、高效的病毒發現、確認、內部預警和報送、公開、防治的疫病防控機制，把損失降到更低？

內部審計的風險防控使命與之高度相似。內部審計早已不是“花瓶”，而是單位治理的時代“風景”。內部審計是否也應從中引發更深層次的專業思考和更高更遠的職業憧憬？

風險的早發現。如果在檢查、評價單位內部控制系統和風險管理過程中，能夠直接發現風險源當然是最理想的。然而，更常見的是，在面對某些看似尋常卻可能產生重大危害的早期征兆時，內部審計人員是否具有足夠的職業敏感，就像這次抗“疫”斗爭，呼吸與重癥醫學科主任張繼先大夫的職業敏感令人欽佩。相對職業敏感，還有更可貴的責任擔當，在重大或重要風險預警與個人得失間是否猶豫、是否勇敢，是否能講出真話、及時上報，是否能擔當起該擔當的責任、做出必要的預警。當然，早發現更需要早預警，內部審計應當在總審計師管理機制或內部審計的管理機制中，在內部審計與單位主要負責人、黨組織之間，在內部審計與國家審計機關之間，真正做到早發現早預警。

風險源的早控制。內部審計發現的風險源，依據緊迫程度，應適當分級并采取相應控制措施。可以立即整改的，內部審計應當及時建議立即整改，不宜為了單純追求審計的考核業績而猶豫;需要寫入審計報告的，內部審計應當明確整改意見，不當“馬后炮”的旁觀者，而是與審計對象各司其職、直面風險。相對這次疫情斗爭的嚴酷事實，從緊迫性的角度說，內部審計往往可以更從容，但關鍵是，這種從容不能是職業的麻木，不能是職業的不作為或慢作為。早一天、晚一天，平常看來可能無足輕重，然而重大風險來臨，后果則可能比任何想象都嚴重。早控制就是建立健全科學而有效的重大風險預警、建議、整改運行機制。

風險趨勢的大數據分析。大數據技術已經廣泛應用到審計實踐中，大數據審計使內部審計的范圍大大拓寬、深度顯著增加、效率明顯提高。進一步提升大數據審計應用的質量水平，特別是強化風險趨勢的大數據分析，內部審計尚有巨大潛力，可以大有作為。在這次抗“疫”斗爭中，大數據也成了“網紅”。大數據分析既為領導決策提供了科學依據，也為正確引導輿論、普及科學知識發揮了無可替代的作用。審計報告、審計宣傳中往往習慣了專業數據的鋪陳式列舉，不僅非專業人士不易理解，就是審計對象、單位領導也未必真正全部理解，因為報告人可能也未必真正搞清楚需要全面深刻分析才能得出的最具價值的結論。利用大數據分析講好內部審計故事，應當是一個好方法。

當然，單位的風險防控與疫情的風險防控畢竟不可相提并論。單位風險的復雜性在于，內部審計每天工作在大大小小的風險環境中，與風險共存是常態。內部審計需要客觀、理性、科學地認識風險，需要大力支持審計對象勇于承擔供給側改革風險的行為，需要支持勇于承擔技術創新風險的探索者，需要在必要的風險承擔與不可逾越的風險邊界之間作出職業的、專業的價值判斷和合理選擇。

“陌上花開，可緩緩歸矣”。終究，可以稍稍放慢疾行的腳步，感受共度時艱的新春;終究，可以稍微梳理一下大腦，做些細細的品味和思考。內部審計的風險防控使命與這個春天找到了共通語言。希望鼠年沒有來得及說完的拜年話，化作春風，化作春雨，化作內部審計的不用揚鞭自奮蹄！