中小企業稅收策劃問題及優化對策闡釋

[摘要]稅收策劃是企業財務管理中的一項重要工作，在我國稅制改革不斷深化的背景下，中小企業要提高稅收策劃的重視程度，通過制定合法合規的稅收策劃方案，以確保企業獲取最大化的稅后收益，降低企業稅負，緩解中小企業的資金壓力。文章分析了中小企業稅收策劃存在的問題，提出了優化稅收策劃的對策，期望對促進中小企業稅收策劃工作規范化開展有所幫助。

[關鍵詞]中小企業;稅收策劃;涉稅風險

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008085

在市場經濟體制下，中小企業普遍面臨著資金短缺的困境，阻礙著企業的長遠可持續發展。稅收策劃是在國家稅法等相關法律法規允許的范圍內，對企業經濟事項進行事前策劃安排，以達到減輕企業稅負，實現企業稅后利益最大化的一項管理工作，能夠在一定程度上緩解中小企業的資金壓力，讓企業享受到節稅收益，幫助企業積累更多的發展資金。為此，中小企業要結合發展需要做好稅收策劃工作，不斷提高企業財務管理水平。

1中小企業稅收策劃問題

近年來，大部分中小企業雖然逐步認識到稅收策劃對企業發展的重要性，但是受自身管理體制不健全、財務管理水平偏低等因素的限制，使得稅收策劃工作暴露一些問題，影響著企業的穩定發展。

11稅收策劃工作缺乏系統性

中小企業管理層尚未認識到稅收策劃工作的重要性，使得稅收策劃工作未能深入開展，缺乏系統性和全局性。具體表現為：企業沒有設置稅收策劃部門，只是將稅收策劃工作歸屬于財務管理部門，導致財務管理部門的職責不清，一旦出現問題，則難以追究相關人員責任;中小企業稅收策劃工作缺乏與企業戰略目標相結合，稅收策劃人員只是著眼于企業短期利益開展策劃工作，使策劃工作帶有一定的片面性;企業稅收策劃工作沒有全面考慮影響企業利益的各項因素，只是將降低稅負作為目標，而未能兼顧企業經濟運行的各個環節。

12稅收策劃風險較大

在新稅制環境下，國家對稅收監管力度也隨之加大，使得中小企業稅收策劃面臨的風險也隨之增大，具體表現為：“營改增”政策的全面實施對中小企業稅收策劃工作帶來了一定難度，增值稅策劃是一項專業性較強的工作，但是在大部分中小企業中，經常出現增值稅專用發票認證逾期、賬務核算信息不準確、隨意擴大進項稅抵扣額等情況，增大了企業涉稅風險;稅務機關在對企業進行稅務檢查時擁有較大的自由裁量權，由于稅務機關人員與企業稅收策劃人員在同一項涉稅業務上的政策理解不同，所以極有可能導致稅收策劃方案失敗，給企業帶來稅務風險，嚴重時會責令企業繳納罰金和滯納金[1]。

13缺少稅收策劃專員

2014年，我國正式將稅務師納入全國專業技術人員職業資格證書制度體系中，要求稅務師必須通過職業資格考試才能獲取相應從業資格，這對企業稅收策劃專員提出了更高的要求[2]。但是，從中小企業稅務管理現狀來看，企業缺乏專業的稅務人員，只是讓財會人員兼職稅收策劃工作，由于財會人員對稅法、稅收政策等相關知識了解不足，缺少稅收策劃經驗，未能明確會計與稅務之間的差異，所以有可能會增大稅收策劃風險，使稅收策劃方案游離于稅法之外，導致企業陷入偷漏稅的境地。

2中小企業稅收策劃的優化對策

21完善稅收策劃管理體系

中小企業要結合經營管理需要建立起稅收策劃管理體系，提升稅收策劃在企業管理中的地位，營造良好的稅收策劃工作氛圍，具體措施如下。

第一，明確稅收策劃目標。中小企業要圍繞戰略目標確定稅收策劃目標，促使稅收策劃工作立足于企業長遠發展，通過全盤考慮企業的戰略利益，進而制定稅收策劃方案，避免發生因短期少繳稅而影響企業長遠發展的情況。企業要將稅收策劃貫穿于企業財務管理的始終，形成長效的工作體系。

第二，規范會計核算工作。會計核算是企業稅收策劃工作的基礎，中小企業要做好會計核算基礎工作，根據會計準則規范各項已發生經濟業務的賬務處理，利用財務會計軟件提高會計核算工作效率和數據的準確性，為稅收策劃提供可靠依據。稅收策劃人員要掌握會計與稅法之間的差異，做好匯算清繳前的納稅事項調整工作，嚴格執行依法納稅。

第三，加強稅收策劃監管。中小企業要充分發揮內部審計部門的職能作用，對稅收策劃工作進行監管，促使企業稅收管理體系不斷完善。內部審計人員要對企業稅務清單、財務報表、會計賬簿等信息進行審核，及時發現錯漏之處，要求財務人員進行修正。同時，內部審計還要對財務內部控制制度的執行情況進行評價，尤其重點監控稅收策劃環節，提出整改意見，消除稅收策劃漏洞。

22加強稅收策劃風險防范

中小企業稅收策劃面臨著一定風險，為有效規避稅收策劃風險，企業必須以風險管理為導向建立起稅收策劃風險防范體系，提前預警風險，及時采取有效的應對措施化解風險[3]。具體做法如下。

第一，做好重要稅種策劃工作。中小企業要加強增值稅和企業所得稅的策劃工作，有效規避涉稅風險。在增值稅策劃中，中小企業要按照會計準則和稅法規定確認收入，規范增值稅進項稅額抵扣，不得虛開增值稅專用發票，并及時認證發票，以保證稅務核算信息的準確性。同時，稅收策劃人員可采取靈活利用新稅率政策和稅收優惠政策、合理擴大進項稅抵扣額、優化選擇供應商等方式進行增值稅策劃，合法降低企業增值稅稅負;在企業所得稅策劃中，中小企業稅收策劃人員可通過優化籌資方式、選用固定資產折舊方法、合理策劃期間費用、利用稅收優惠政策等方式進行所得稅策劃，確保企業獲得最大化的稅后收益。

第二，建立稅收策劃預警體系。中小企業要借助先進的信息技術，建立起稅收策劃預警系統，對稅收策劃實施過程進行監控，以便于及時防范風險事件的發生。在稅收策劃預警系統中，要廣泛收集法律法規、稅收政策、稅務行政執法等方面的信息，結合企業稅收策劃情況，識別可能引起稅收策劃風險的關鍵因素，并找出產生稅收策劃風險的原因，采取有效預防措施，將風險控制在企業可以承受的范圍內[4]。

第三，加強與稅務機關的溝通。稅務機關是負責檢查企業稅務、征收稅款的主管機構，擁有較大的自由裁量權，這使得企業稅收策劃方案是否成功在一定程度上取決于稅務機關的審查。所以，中小企業稅收策劃人員要加強與稅務機關的溝通，在制定稅收策劃方案時征求稅務機關主管人員的意見，爭取與稅務機關在同一項策劃業務上達成共識，有效規避稅務風險。

23建設稅收策劃隊伍

中小企業要重視稅收策劃隊伍建設，提高稅收策劃隊伍專業素質，確保企業稅收策劃工作有效開展，使企業獲得最大化的稅后收益。具體做法如下：其一，招聘稅收策劃人才。中小企業可對外招聘具有豐富工作經驗和專業知識的稅務師、會計師，優化企業財務管理部門人才結構，提高企業稅收策劃水平。其二，加強稅務人員培訓。企業要建立起稅收策劃人員培訓機制，為稅收策劃人員提供學習的機會，要求稅收策劃人員掌握稅法、稅制改革以及最新稅收政策的相關規定，確保企業稅收策劃工作在合法的范圍內開展。其三，增設涉稅人員崗位。中小企業可根據經濟業務規模和復雜性，合理增設涉稅人員崗位，配備專職稅收策劃人員，負責申報納稅、稅收策劃、與稅務機關溝通等工作，促進企業稅收策劃工作規范化開展[5]。

3結論

總而言之，中小企業要完善內部管理機制，提高稅收策劃在企業管理中的地位，通過稅收策劃合理降低企業稅負，使企業積累更多的發展資金。中小企業稅收策劃要以熟悉稅法和稅收政策為前提，從大局出發做好重要稅種的稅收策劃工作，有效規避涉稅風險，促進企業稅收策劃工作合法化、規范化開展，不斷提高企業稅務管理水平。

參考文獻：

[1]陳默我國中小企業稅收籌劃風險與防范研究[J].中國集體經濟，2018（9）：92-93

[2]肖顯新“營改增”背景下中小企業稅收籌劃策略探究[J].現代商業，2017（14）：136-138

[3]柴宏波淺析中小企業稅收籌劃的現狀及改善策略[J].中小企業管理與科技，2017（24）：124-126

[4]高曠關于中小企業所得稅稅收籌劃的探討[J].企業改革與管理，2017（11）：18-19

[5]彭新媛“營改增”后小微企業的稅收籌劃研究[J].商業會計，2017（22）：50-51

[6]吳延嘉中小企業稅收籌劃中涉稅風險與規避探究[J].中國管理信息化，2019（5）：82-84

[作者簡介]趙軒旌（1995—），女，漢族，山西河津人，長安大學，碩士學位，研究方向：財務會計理論與實務。