審計(jì)全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用

鮑翠芝

[摘要]文章結(jié)合筆者研究經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)參考文獻(xiàn)，基于審計(jì)全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用展開(kāi)粗淺的探討，并且就企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系與分析平臺(tái)的搭建提出幾點(diǎn)建議，以期能夠更好地將審計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)與相關(guān)應(yīng)用集中在一起，從而有效地提高企業(yè)的審計(jì)工作效率與工作精準(zhǔn)度。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)全覆蓋;企業(yè)審計(jì);大數(shù)據(jù)

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008194

對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作而言，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用儼然已經(jīng)成為順利開(kāi)展企業(yè)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)所在。因此，在基于審計(jì)全覆蓋背景下開(kāi)展的企業(yè)審計(jì)工作，就必須要不斷地強(qiáng)化自身的大數(shù)據(jù)審計(jì)思維理念，探索信息化要求下審計(jì)全覆蓋的基本路徑與方法，從而使企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)得到更為深入的應(yīng)用，能夠?yàn)楦嗟膶徲?jì)人員使用。為此筆者結(jié)合個(gè)人研究經(jīng)驗(yàn)與參考文獻(xiàn)，就審計(jì)全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用展開(kāi)粗淺的探討，以期推動(dòng)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)全面深入應(yīng)用的同時(shí)，提高企業(yè)審計(jì)工作效率與精確度。

1審計(jì)全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)在應(yīng)用過(guò)程中面臨的挑戰(zhàn)

基于企業(yè)職能需求的信息化管理系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)類(lèi)型往往相對(duì)較為多樣化，數(shù)據(jù)關(guān)系相對(duì)較為復(fù)雜化，且數(shù)據(jù)更新?lián)Q代要求頻繁，也就導(dǎo)致了在設(shè)計(jì)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的時(shí)候，難以滿(mǎn)足企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的挖掘需求，致使基于審計(jì)全覆蓋視角下的企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用正面臨著諸多的挑戰(zhàn)問(wèn)題。

尤其是企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相對(duì)較為復(fù)雜，也就使得企業(yè)的信息系統(tǒng)種類(lèi)越發(fā)的多樣化。其中，以強(qiáng)化科學(xué)管理為目標(biāo)的綜合性管理信息系統(tǒng)，能夠進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的相關(guān)管理工作，提高企業(yè)的決策與執(zhí)行效率。比如管理信息、決策支持、資源計(jì)劃管理等系統(tǒng);以支撐企業(yè)主業(yè)做強(qiáng)、做優(yōu)為根本目的的主營(yíng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，能夠有效降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)一步節(jié)約企業(yè)的能源消耗，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。比如產(chǎn)品生命周期管理、計(jì)算機(jī)輔助制造等系統(tǒng);以提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力為目標(biāo)的電子商務(wù)信息系統(tǒng)，能夠整合企業(yè)上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)的資源，并以產(chǎn)業(yè)鏈為基礎(chǔ)搭建電子商務(wù)平臺(tái)。比如企業(yè)對(duì)企業(yè)、企業(yè)對(duì)客戶(hù)、客戶(hù)關(guān)系管理等系統(tǒng)。與此同時(shí)，多樣化的企業(yè)信息系統(tǒng)也決定了在數(shù)據(jù)的應(yīng)用上地域分散、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、水平參差不齊等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，所以在全覆蓋集中審計(jì)處理過(guò)程中難以按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展。并且用于企業(yè)各個(gè)管理指標(biāo)分析的決策系統(tǒng)，因?yàn)閿?shù)據(jù)顆粒度過(guò)于粗糙，也給企業(yè)審計(jì)工作的鉆取分析帶來(lái)了巨大的困難。

2審計(jì)全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系的構(gòu)建

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行全面整合，可以說(shuō)是構(gòu)建企業(yè)審計(jì)全覆蓋工作體系的重要基礎(chǔ)所在。因此，在企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系的構(gòu)建上，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的全量級(jí)采集以及標(biāo)準(zhǔn)化處理至關(guān)重要。

按照數(shù)據(jù)所有權(quán)以及來(lái)源渠道對(duì)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)類(lèi)型加以分類(lèi)，可以將其劃分成為九大類(lèi)型，即政府法規(guī)數(shù)據(jù)、基本信息數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)、政府?dāng)?shù)據(jù)、外部相關(guān)數(shù)據(jù)、輿情數(shù)據(jù)、審計(jì)數(shù)據(jù)。如若對(duì)這九個(gè)大類(lèi)進(jìn)行詳細(xì)剖析，還可以將其劃分為十五個(gè)數(shù)據(jù)中類(lèi)以及若干個(gè)數(shù)據(jù)小類(lèi)。而無(wú)論如何進(jìn)行分類(lèi)，其數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)都只會(huì)呈現(xiàn)出非結(jié)構(gòu)化與結(jié)構(gòu)化兩種形式。

在企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集處理上，一般都是利用前置機(jī)、聯(lián)網(wǎng)、備份數(shù)據(jù)、提取工具、填報(bào)式等采集方法予以實(shí)現(xiàn)。并且按照數(shù)據(jù)的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)化程度，還可以將其劃分出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理、報(bào)表數(shù)據(jù)處理。由于在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程中，其標(biāo)準(zhǔn)化程度相對(duì)較高，所以利用模板就可以直接進(jìn)行處理;而在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程中，因其的標(biāo)準(zhǔn)化程度相對(duì)而言較低，所以還需要利用轉(zhuǎn)換、過(guò)濾、篩選等清洗數(shù)據(jù)的方式，使數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化處理;在報(bào)表數(shù)據(jù)的處理過(guò)程中，可以通過(guò)制定采集模板，實(shí)現(xiàn)對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理。

在采集處理企業(yè)審計(jì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)時(shí)，因?yàn)闊o(wú)法利用數(shù)據(jù)庫(kù)的二維表結(jié)構(gòu)，對(duì)文本文字、圖像圖片等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行表達(dá)，所以，給數(shù)據(jù)的采集工作也帶來(lái)了巨大的困難。但根據(jù)筆者的不完全數(shù)據(jù)調(diào)查分析可知，企業(yè)80%以上的數(shù)據(jù)為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并且非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)正以每年60%的指數(shù)在不斷地增長(zhǎng)。所以，對(duì)于企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)而言，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)儼然已經(jīng)成為最為重要的一個(gè)組成部分，主要包括企業(yè)審計(jì)所涉及的政策法律法規(guī)、企業(yè)的基本信息以及輿情數(shù)據(jù)、審計(jì)數(shù)據(jù)等。如若以輿情數(shù)據(jù)的采集處理為例進(jìn)行分析則可以看到，在非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集處理上，可以對(duì)新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)站以及社會(huì)網(wǎng)絡(luò)等信息渠道進(jìn)行全方位的掃描檢測(cè)，并使用大數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，對(duì)相關(guān)信息加以采集、處理并且經(jīng)過(guò)篩選、分析以后，最終形成具有價(jià)值的輿情信息，將其推送給企業(yè)的審計(jì)工作人員。

3審計(jì)全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的構(gòu)建

正是因?yàn)閷徲?jì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用是基于相關(guān)技術(shù)條件以及工作人員的經(jīng)營(yíng)積累之下得以完成的，并且絕大多數(shù)的大數(shù)據(jù)本身又是審計(jì)工作人員在使用，所以除了對(duì)企業(yè)審計(jì)工作人員本身的信息技術(shù)水平與審計(jì)業(yè)務(wù)能力提出較高的要求外，還必須要在保證數(shù)據(jù)信息安全的前提條件下，對(duì)所有的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中，構(gòu)建完善的審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，切實(shí)提升審計(jì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率，擴(kuò)大企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用面。

為此在企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的構(gòu)建上，就要打破傳統(tǒng)以功能為中心的平臺(tái)框架，轉(zhuǎn)變成為以數(shù)據(jù)為中心的體系框架，著重于解決各層架構(gòu)的功能要素問(wèn)題，形成更加規(guī)范化的數(shù)據(jù)管理體系。按照數(shù)據(jù)的處理流程，可以將以數(shù)據(jù)為中心的審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)劃分成為四個(gè)層級(jí)，即大數(shù)據(jù)資源層、大數(shù)據(jù)處理層、大數(shù)據(jù)分析層、大數(shù)據(jù)模型層。分析平臺(tái)的構(gòu)建原理則是在既有的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)環(huán)境之下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)的訪問(wèn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化與制度化。

4結(jié)論

綜上所述，本文筆者首先對(duì)審計(jì)全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)面臨的問(wèn)題展開(kāi)了粗淺的探討，并提出了全面整合企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)資源的相關(guān)建議，對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系與分析平臺(tái)進(jìn)行搭建，旨在全面推動(dòng)以數(shù)據(jù)為核心的企業(yè)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，從而更好地滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)全覆蓋的基本要求，更好地服務(wù)于企業(yè)的審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]李超，周瑛，周煥，等大數(shù)據(jù)環(huán)境下情報(bào)分析方法與情報(bào)分析軟件探討[J].現(xiàn)代情報(bào)，2017（7）.

[2]崔竹全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2019（5）.

[3]李曉亮對(duì)企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)分析常態(tài)化的幾點(diǎn)思考[J].審計(jì)月刊，2013（8）.

[4]曹華數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用[J].理財(cái)，2013（4）.

[5]田雨，孫宇，于辰大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)分析研究[J].中國(guó)管理信息化，2017（13）.

[6]王倩淺談大數(shù)據(jù)審計(jì)助力審計(jì)全覆蓋[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019（1）.