物業(yè)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

孫秀菊

[摘要]作為企業(yè)，要能夠?qū)崿F(xiàn)自身的快速發(fā)展，除了需要有正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和良好的市場環(huán)境以外，有效的內(nèi)部管理也必不可少，在探討內(nèi)部管理的過程中，一個重要的環(huán)節(jié)就是成本的控制，這往往是在開展內(nèi)部管理活動過程中的重要目標(biāo)。要做好成本控制，加強(qiáng)全面預(yù)算管理是重要方面，但是目前，由于種種因素，比如物業(yè)服務(wù)企業(yè)在管理思維、管理方式等方面的局限性等，使得物業(yè)服務(wù)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，還是存在一些比較顯見的問題，也構(gòu)成了物業(yè)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，這些困境，集中表現(xiàn)在管理方式、管理制度、監(jiān)督審計(jì)等方面，文章將對相關(guān)問題進(jìn)行闡述，并思考具體提升對策。

[關(guān)鍵詞]物業(yè)服務(wù)企業(yè);全面預(yù)算管理;困境;對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008094

當(dāng)前，隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，以及城鎮(zhèn)化進(jìn)程的不斷加速，物業(yè)服務(wù)類型企業(yè)也迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇，與此同時，隨著物業(yè)行業(yè)的快速發(fā)展， 物業(yè)服務(wù)類型企業(yè)所面臨的市場競爭壓力也不斷增加，在此背景下，要能夠獲得良好的發(fā)展機(jī)遇，除了需要有正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和良好的市場環(huán)境以外，有效的內(nèi)部管理也必不可少。成本控制作為內(nèi)部管理的重要目標(biāo)和重要內(nèi)容，在物業(yè)服務(wù)企業(yè)運(yùn)行過程中發(fā)揮著重要作用，而做好全面預(yù)算管理，又是確保成本控制目標(biāo)達(dá)成的重要途徑，由于種種因素，物業(yè)服務(wù)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，還是存在一些比較顯見的問題，也構(gòu)成了物業(yè)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，文章將對相關(guān)問題進(jìn)行闡述，并提出具體的對策思考。

1物業(yè)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

對于物業(yè)服務(wù)企業(yè)而言，所謂全面預(yù)算管理，就是物業(yè)服務(wù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，從自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，落實(shí)相關(guān)預(yù)算管理政策，使單位的預(yù)算管理得以細(xì)化，推動和促進(jìn)物業(yè)服務(wù)企業(yè)精細(xì)化管理的一種管理模式。

物業(yè)服務(wù)企業(yè)做好全面預(yù)算管理對于自身穩(wěn)健發(fā)展有著重要意義，除了能夠通過降本來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，還有一些其他方面的積極影響：首先，能夠有利于物業(yè)服務(wù)企業(yè)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)資源配置，將一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)資源投向重要環(huán)節(jié)。其次，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部資金使用、分配和往來等環(huán)節(jié)中的一系列問題和風(fēng)險，從而進(jìn)一步健全物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，推動物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部管理更加有序化和規(guī)范化。最后，有助于改變物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部員工成本控制意識不強(qiáng)的問題，進(jìn)一步提高全員樹立起更高的成本控制意識。從這三個方面可以看出，物業(yè)服務(wù)企業(yè)做好全面預(yù)算管理，對于經(jīng)營管理效率的提升、內(nèi)部運(yùn)行的規(guī)范有序和員工成本意識的提升都具有比較明顯的作用。

2物業(yè)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

21預(yù)算編制過程中的問題

預(yù)算編制不僅是物業(yè)企業(yè)預(yù)算全面管理的重要前置環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)在開展預(yù)算活動過程中應(yīng)當(dāng)遵循的重要依據(jù)，但是目前很多物業(yè)服務(wù)企業(yè)在預(yù)算編制過程中還是存在不少的問題，其中主要問題的表現(xiàn)集中在預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性，往往是根據(jù)以往在預(yù)算編制過程中的一些習(xí)慣性的方式以及上一會計(jì)周期結(jié)轉(zhuǎn)余額進(jìn)行預(yù)算金額的測算，未能夠充分考慮到影響預(yù)算因素本身的動態(tài)變化。

22全面預(yù)算管理制度制定有待提升

在物業(yè)服務(wù)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算管理制度是重要的前置環(huán)節(jié)，不僅能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理活動提供相應(yīng)的依據(jù)，同時也能夠在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中發(fā)揮一定的約束作用和激勵作用。但是反觀現(xiàn)狀，很多物業(yè)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理制度依然存在一定的不完善之處，比如制度本身更新完善較慢，制度內(nèi)容和現(xiàn)狀，或者是和一些行業(yè)管理制度出現(xiàn)了一定的不協(xié)調(diào)之處;再比如，制度并不能夠有效涵蓋事前、事中和事后環(huán)節(jié)，制度的全面參考價值有待提升。此外，制度執(zhí)行方面，也存在或多或少的問題，一些物業(yè)服務(wù)企業(yè)甚至將全面預(yù)算管理制度“束之高閣”，不顧不聞，缺乏剛性執(zhí)行的意識。這也導(dǎo)致了一些問題，比如一些企業(yè)，在資金使用的授權(quán)方面，不根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行授權(quán)管理，往往較為粗放，甚至有一些應(yīng)授權(quán)而不授權(quán)的資金使用項(xiàng)目，導(dǎo)致資金流失。

23預(yù)算監(jiān)督控制能力不到位

在物業(yè)服務(wù)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算監(jiān)督控制是重要的環(huán)節(jié)，不僅能夠掌握全面預(yù)算管理制度執(zhí)行的水平，發(fā)現(xiàn)相關(guān)的問題，并提出相應(yīng)的完善措施，同時，也是全面優(yōu)化企業(yè)成本控制的重要保障。但是目前，在很多物業(yè)服務(wù)企業(yè)，對于預(yù)算監(jiān)督的控制能力還是存在一定的不足之處，比如在開展稽核監(jiān)督的過程中，往往只是通過對臺賬的檢查、數(shù)據(jù)的對比來進(jìn)行審查，并沒有和實(shí)際情況進(jìn)行有效的比照;再比如，對于相關(guān)預(yù)算執(zhí)行信息的采集，效果還是有明顯的不足，同時在監(jiān)督審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用方面，也有一些可待提升之處。甚至在一些單位，監(jiān)督審計(jì)工作流于形式，根本沒有發(fā)揮發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)方式的作用。

24對預(yù)算考核水平的不足

目前，在很多物業(yè)服務(wù)企業(yè)，對于全面預(yù)算管理的考核工作還是存在較為粗放的現(xiàn)象。一是在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)的過程中，往往沒有經(jīng)過仔細(xì)的測算，采取常規(guī)的按季度或者按月度的方式進(jìn)行分解下達(dá)，但是因?yàn)槠髽I(yè)本身經(jīng)營情況有一定的動態(tài)周期變化，這種方式帶來的結(jié)果往往是預(yù)算的分解和實(shí)際情況產(chǎn)生較大出入，給預(yù)算的考核帶來了一定的公平性和科學(xué)性問題;二是很多企業(yè)對于預(yù)算的考核往往比較粗放，只是落實(shí)到部門，沒有嚴(yán)格落實(shí)到具體的責(zé)任人，使得相關(guān)責(zé)任人執(zhí)行意識不強(qiáng)。

3關(guān)于提升物業(yè)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策思考

31提高預(yù)算編制的科學(xué)性

首先，物業(yè)服務(wù)企業(yè)在開展預(yù)算編制工作的過程中，要改變過去“閉門造車”的思維習(xí)慣， 要在充分了解實(shí)際狀況的基礎(chǔ)上開展預(yù)算編制活動。為此，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制之前，組織相關(guān)人員深入市場參與調(diào)研，主要了解一系列影響因素的市場行情變化，比如樓宇管理設(shè)備租賃價格、相關(guān)材料采購價購以及相關(guān)的檢測費(fèi)用、人工費(fèi)用等，此外，還要和包括城管局、規(guī)劃局、住建局在內(nèi)的相關(guān)部門進(jìn)行密切溝通，了解相關(guān)的政策動態(tài)，在對各類信息進(jìn)行充分整合及分析以后，企業(yè)才能夠在此基礎(chǔ)上開展預(yù)算編制活動。其次，對于編制完成的預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)要積極協(xié)調(diào)多方進(jìn)行論證，包括設(shè)計(jì)、監(jiān)理、業(yè)主等多方面，確保預(yù)算編制能夠滿足要求，并且能夠具有較高的經(jīng)濟(jì)性。

32提升全面預(yù)算管理制度建設(shè)水平

在物業(yè)服務(wù)企業(yè)建設(shè)全面預(yù)算管理制度體系的過程中，一是要針對全面預(yù)算管理制度制定相應(yīng)的持續(xù)修改完善的工作機(jī)制，要將制度的更新、優(yōu)化作為全面預(yù)算管理工作進(jìn)行過程中的一項(xiàng)常態(tài)性附屬工作，不斷提升預(yù)算管理制度的有效性。二是要堅(jiān)持并鞏固“制度先行”理念，一方面要動態(tài)追蹤、準(zhǔn)確把握行業(yè)內(nèi)部出臺的各項(xiàng)規(guī)定，及時對企業(yè)現(xiàn)行全面預(yù)算管理制度體系不斷修改和優(yōu)化;另一方面制度要能夠有效滿足企業(yè)的發(fā)展需求，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際和客觀需求，不斷做好制度的前置修訂工作，確保各項(xiàng)工作在開展之前就有較為詳細(xì)明確的制度依據(jù)。三是要對預(yù)算管理制度做好評估工作，一方面要評估制度本身內(nèi)容方面的評估工作;另一方面要對制度執(zhí)行情況進(jìn)行深入地評估，及時發(fā)現(xiàn)制度中的缺項(xiàng)，以及制度在執(zhí)行過程中的問題，確保制度覆蓋完整、制度執(zhí)行有效，不斷提升預(yù)算管理水平。

33不斷加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督稽核工作

稽核監(jiān)督是全面預(yù)算管理工作能夠有效落地的重要保障，也是查漏補(bǔ)缺的重要環(huán)節(jié)。為提高預(yù)算執(zhí)行情況檢查質(zhì)量和效果，首先，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時開展突擊檢查，揭示被檢查部門在全面預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)或資金使用存在明顯不合規(guī)行為，分析其問題狀況、問題成因，促進(jìn)相關(guān)部門強(qiáng)化全面預(yù)算管理，增強(qiáng)所屬員工成本意識，全面提升經(jīng)營管理水平，嚴(yán)密防范各類資金損失、預(yù)算超額等行為，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作穩(wěn)定有序進(jìn)行。其次，要積極擴(kuò)大信息來源，主要對年度各渠道監(jiān)測和反饋的成本支出、資金使用中的異常行為，并結(jié)合必要的匿名問卷、現(xiàn)場或電話回訪等手段，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部特別是直接接觸和使用資金的重點(diǎn)崗位人員行為形成有效的稽核監(jiān)督。最后，要強(qiáng)化責(zé)任意識，落實(shí)激勵相容的全面預(yù)算管理責(zé)任約束機(jī)制，推動良好成本控制責(zé)任文化的落地，對在資金使用、資金審核、資金報支等過程中存在明顯失職或違規(guī)行為要有效進(jìn)行認(rèn)定識別，切實(shí)落實(shí)嚴(yán)肅追責(zé)的原則。

34不斷提升考核問責(zé)水平

一是在預(yù)算分解下達(dá)的過程中，要做好工作量的預(yù)估測算，根據(jù)工作量的周期性變化做好預(yù)算的動態(tài)下達(dá)，比如可以在總預(yù)算額度中劃定一定的動態(tài)調(diào)整額度，作為可調(diào)整的部分，確保預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)能夠契合實(shí)際運(yùn)行情況。二是要做好預(yù)算的考核問責(zé)工作，一方面要將預(yù)算考核進(jìn)一步落實(shí)到具體責(zé)任人，并依據(jù)制度提出具體的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo);另一方面要將預(yù)算執(zhí)行情況和績效考核情況嚴(yán)格掛鉤，使相關(guān)責(zé)任人能夠產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行的敬畏意識。

4結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前形勢下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)要進(jìn)一步明確全面預(yù)算管理意義，并針對預(yù)算管理過程中的相關(guān)主要問題，積極采取措施進(jìn)行改正，不斷提升全面預(yù)算管理效果，促進(jìn)綜合效益提升和管理水平進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]董桂菊企業(yè)全面預(yù)算管理易出現(xiàn)的問題及對策探討[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2017（9）：103-104

[2]王建紅，王碩，李春曉戰(zhàn)略角度下企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建[J].財(cái)會通訊，2016（8）：80-83

[3]鞠宏偉企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題及對策探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2017（3）：60-61