中小民營企業財務內部控制問題及對策研究

邵思然 葉曉彤

摘要：在經濟高速發展下，中小民營企業普遍面臨內部控制制度不能與企業未來發展相協調這一重大問題。建立、健全企業內部控制制度在中小民營企業發展問題上顯得尤為重要，財務內部控制更是內控管理的關鍵所在。完善中小民營企業財務內部控制制度應強化股東及管理層的內控意識、完善公司治理結構，明確財務內控作用;完善財務控制制度及流程、強化基礎管理;結合用預算管理和績效考評等措施，加強內部活動管理;加強財務綜合分析，提高信息的相關性;完善企業信息化管理系統。

關鍵詞：中小民營企業;內部控制管理制度;內部控制監督機制

中圖分類號：F272 ? ?文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2020）02-0139-03

一、中小民營企業財務內部控制的意義

在經濟的高速發展下，企業財務內部控制體制面臨的問題和存在的障礙由于多變的內外部環境下都被凸顯出來。比如，中小民營企業缺少內控優秀文化的傳揚、沒有制定長期的規劃和企業管理也存在不規范的問題。財務管理基礎、企業的內審工作和風險評估意識都很薄弱。長期處于這種環境，不利于企業發展，導致企業無法控制其內在的本身風險甚至使企業風險超過其所能承受的范疇。所以，中小民營企業要想得到快速穩定的發展，建立、健全其內部控制體系顯得尤為重要。與企業本身未來發展相協調的財務內控制度的建立和完善，不僅能夠使中小民營企業財務操作更趨向標準化，還能夠降低企業財務風險，同時也會對企業提高經營效益效率更加合規化和使其財務報告真實性、可靠性的提高具有重大作用。由此可見，中小民營企業的財務內部控制制度的建立和完善對企業的發展具有重要意義。

二、中小民營企業財務內部控制制度存在的問題

（一）缺乏完整規范的內控治理結構

內部環境關乎著企業內部控制制度和企業的未來發展。要想達到有效的內部控制必須具有良好的內部環境。企業的內部環境是由企業的經營理念、風格和誠信道德等多方面所處的環境構成。很多中小民營企業的經營權與所有權尚未進行分離，目前經營管理者習慣沿用傳統的管理模式，基于效益成本考慮，缺乏內部管理意識和對內部風險的控制，并沒有領悟到財務內部控制的內涵，他們甚至把財務部門當成只是單純的記賬還有算賬的部門，全權依賴內部人員的知識能力。這就會造成企業內控體制的構建缺少科學有效指導的局面，體系中存在的問題也得不到及時的改善，形成了缺乏完整規范的內部治理結構這一重大問題。

（二）內控制度缺乏執行力

企業內控體系的重要組成部分之一就是財務內控制度，擁有科學有效、與企業未來發展相匹配的內控制度是企業能夠成功的首要條件。執行力的缺乏是企業內控制度中面臨的一個很嚴重的問題。現在我國大多企業仍然使用傳統的工作管理模式和員工業績考評制度。內控制度的設置構造僅僅限制于業務部分，卻疏忽了公司治理。投資管理者對公司各部門考核注重財務指標，把大量的精力都投入于對業務部門戰略的開發和拓展，而忽略了對運營效率方面的考核、內控制度在各部門操作流程建設與施行過程中是否有序對接，甚至忽略了對企業內部環境存在的潛在風險的分析和控制，導致內部控制制度不能很好地在企業各個流程內部得到有效的執行。

（三）缺乏完善可行的內部監督機制

在中小民營企業中，大部分企業內部都沒有設置獨立的內審監管部門，還有一部分企業盡管設置了內部監管部門，卻并沒有發揮作用。將內審部門等同于財務部門或高管人員，被體系中的高層領導共同管轄。中小企業的內審監管部門不能獨立，致使其內審監管部門形同擺設，發揮不了監督的作用，內控體系中出現的一系列人為或非人為的問題，得不到及時有效的監控。內部控制制度因為缺少合理的考核方法，沒有正確的考核工具也沒有制定高效的考核方案致使企業人治化現象嚴重，審批復核職能沒有在內在得以體現，這些問題都將導致財務內控起不到有效監督作用。

（四）財務數據缺乏決策指導作用

有些中小民營企業，對財務人員的專業水平要求不高，甚至很多非財會專業出身的人也能通過面試進入企業財務部門。比如出納崗位，被認為不需要財會專業知識也可以輕松勝任這個崗位。這些引起了其企業財務管理基礎工作的不標準，導致會計最基本的核算和監督職能并沒有與中小企業的內部控制相匹配，財務信息數據也無法保證其真實性;同時財務報告數據無法對企業財務管理過程中存在的問題進行有效反應，對企業管理也就不再具有決策指導作用。

（五）缺乏科學的信息管理手段和工具

隨著經濟的全球化，信息的快速流通整合和應用成為了提高企業本身經營效率的重要途徑。然而很多中小民營企業的處理信息的方法并不豐富，有的企業處理財務會計信息甚至用的是單一的財務軟件。掌握的生產經營數據很多已經與實際的經營狀況脫節，沒有實現業務與財務數據的有效共享，人力、物力也沒有得到有效運用。這些都嚴重影響了財務管理在中小民營企業在生產經營過程中過程控制的及時性和有效性。

三、完善中小民營企業財務內部控制制度的對策建議

（一）強化股東及管理層的內控意識、完善公司治理結構，明確財務內控作用

企業制定并執行財務內部控制制度，應該先提高公司高層和股東的風險意識，提升公司高層和員工的對內部控制的了解程度，從上至下認識到財務內部控制的重要性和不可或缺的功能，從根本上保證財務內控在實際工作中有效的執行、指導和支持企業其他部門工作。基于此，建議中小民營企業要先做好以下幾方面的工作。

第一，依照相關的法律法規，完善公司組織結構，明確股東大會、董事會和監事會等管理部門各自的責任和義務，細劃權責范圍，分散權利，加強配合，形成便捷有效的分級管理系統和制衡機制，保證各部門相對獨立。

第二，嚴格遵守不相容職務相分離制度。根據企業需要，設置必要的部門和明確的崗位，確保部門簡而精、分工明確，各部門間協同制約又相對獨立。相關高層人員應該熟知本企業的業務范圍、生產流程和行業特點，了解一定的財務知識和法律常識，這樣在執行內部控制制度時才能做到心中有數。此外，相關成員還應具備監督管理能力，在發現問題時能從管理角度為企業發展提出合理建議。

第三，設立獨立的監督機構及考核部門，部門人員可以從員工中投票產生，也可以由股東大會選舉產生，并且通過公司規章制度保障監督部門的權利和獨立性，適當的時候可以借助專業團隊協助完成監督考核工作，從而確保制度能涵蓋企業整個組織機構架構、貫穿各項業務流程，使企業各部門的相關工作有效聯結為一個配合緊密、相互協調的有機整體，從整體上提高企業的經濟效益。

（二）完善財務控制制度及流程、強化基礎管理

內控制度要盡量做到簡單明了、通俗易懂，不要繁復冗長，應用操作要盡量做到簡便，不能繁雜重復、流于形式。可以根據企業的實際情況，國家制定的法律法規和其他企業的內控制度，結合企業自身情況和行業特點，從以下方面設置和調整強化財務內控制度。

第一，充分利用現代化、信息化工具。通過網絡工具和其他電子設備結合內部控制制度，突破時間和空間，在發生業務時及時查驗，定期盤查核實，以保證公司資產完整，數據真實安全。

第二，在制定制度之前要充分考慮制度與企業是否兼容。制度的要求應當與企業的機構設置及人員安排相一致，重視對內控執行者綜合素質的培養和監督，提高執行者對內控機制的理解和重視。使執行者具備較強的責任心、業務技術、安全意識，防范各類事故的發生。此外 ，還要對企業各層級人員開展多層次的內控理念灌輸和知識培訓。通過組織內控基礎知識宣講、風險識別和應對措施培訓等多方位溝通，提高全體員工對內控運作機制的認識和參與。

第三，制度要具有靈活性和應變性。制定制度時應從企業實際業務活動中出發，考慮到企業組織結構的變化、業務量的變化、行業發展趨勢、政策因素、宏觀市場現狀等情況，制定具有彈性的內控制度，留出足夠的調整空間，以備不時之需。

第四，制度的執行要結合成本效益原則。中小民營企業執行內控制度時特別關心的一個要素就是成本，內控制度要全面考慮到制度執行后預期發生的成本和能給企業帶來的經濟效益，既包括近期和遠期數據，還要從無形成本、機會成本、沉沒成本等等多方面全面的考慮可能產生的收益和成本。在遵照以上準則的基礎上再按照公司日常生產經營中各個環節及業務流程的設定，制定與各步驟相對應的財務內部控制制度。

（三）結合預算管理和績效考評等措施，加強內部活動管理

預算管理和績效考核、業績評價一直都是中小民營企業在管理上較為薄弱的一部分，也是財務內部控制制度執行的難點。因此，中小民營企業應提高預算管理的地位，將其作為企業的一項根本制度，引起管理層和基層員工的高度重視，安排專業人員進行預算的編制、審核、執行和報告。同時，應實施與內控制度配套的考核、懲罰辦法，利用內部審查與外部監督相結合的方法，加強對企業經營活動的核查、監督和懲罰，保證財務內部控制制度及時、有效地發揮作用。

（四）加強財務綜合分析，提高信息的相關性

大多數中小民營企業由于公司規模不大，業務數量較少，會計工作還僅僅停留在記賬算賬結賬的初級階段，會計人員缺乏整體意識和管理意識，只顧自己面前的工作，對財務數據的利用和綜合分析能力不足，不能及時為信息使用者和決策者提供有效的信息和可靠的建議。對此，公司應加強對財務人員的培訓，鼓勵相關人員參加繼續教育，多聘用一些兼備財務知識和管理能力的優秀人才。財務人員也可通過計算相關的財務指標，全面、綜合地分析企業的營運能力、獲利能力等，分析預測行業趨勢和公司發展前景。將分析結果及時反饋給管理者，未雨綢繆，預先采取妥善的應對措施，及時調整經營方針，加強企業的財務管理。

（五）完善企業信息化管理系統

會計系統信息化進程緩慢是阻礙中小民營企業快速發展的關鍵因素之一。一套完整的信息管理系統不僅能大幅度提高企業的核算、管理效率，保障企業信息安全，還可以保證財務信息的及時、準確和完整，確保內部管理機制良好的推行實施。

要完善企業的信息化系統，首先，高層管理人員要重視信息系統在企業管理和財務內控過程中的重要作用，增加對軟件和硬件的資金、技術、人員投入;其次，企業要將風險值和企業需求錄入信息系統，利用計算機的自動監測和報警功能，實時監測、及時反饋企業經營計劃的執行情況。

四、結語

中小民營企業應客觀的分析自身在發展過程中存在的不足，全面認識財務內控制度的不完善可能給企業帶來的風險和潛在損失，分析財務內部控制存在的缺點和不足，及時采取具有針對性的措施，未雨綢繆。從整體上提高企業的管理力度，加強企業的核心競爭力，實現企業長期穩定發展，帶動行業繁榮發展，使我國經濟水平更上一層樓。

參考文獻：

[1] 邢曉冬.企業財務內控制度建立與完善[J].中外企業家，2014（5）.

[2] 莊 力.分析中小企業財務管理內控制度的研究[J].中國科技投資，2015（3）.

[3] 高芳麗.民營中小企業財務危機預警研究[J]，2011（5）.

[4] 李清如.中小企業財務報告問題研究[J]，2015（3）.

[責任編輯：紀姿含]