企業內部控制的有效性及其評價方法

王顥葳

[摘? ? 要] 改革開放以來我國經濟建設取得了巨大建設成就，企業在其中發揮了重要作用，在新時代經濟結構轉型的關鍵期，企業發展迎來了新機遇，同時也面臨著更為嚴峻的挑戰，面對新時期的新問題，企業必須加強對內部控制的管理，用有效的內部控制完善現代企業治理結構，提高企業運營管理效率和企業管理水平，促進企業持續健康的發展。本文簡要介紹企業內部控制有效性的作用和影響因素，在分析提升企業內部控制有效性的具體策略時具體介紹了其中的評價方法。

[關鍵詞] 企業;內部控制;有效性;評價方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 05. 015

[中圖分類號] F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）05- 0036- 02

0? ? ? 引? ? 言

企業管理的目標是實現企業價值和企業股東利益的最大化，要讓企業在激烈的市場競爭中取得一席之地，讓企業在市場經濟中占據更有利的地位并擁有更強勁的發展動力，必須加強企業的內部管理，不斷提高員工的工作效率和企業的經濟效益。而這些，都需要用企業的內部控制來提供保障，不斷加強對企業內部的控制，在內部控制上運用有效的評價方法去展開，對企業的各項經濟活動進行監督和引導，提高企業經濟發展的穩定性。提升企業內部控制的有效性，首先需要分析影響企業內部控制的各項因素，包括企業內部環境、信息與溝通等，對各項影響因素進行控制與管理，此外，要十分注重選擇適合企業發展的內部控制評價方法，制定適合企業自身狀況的內部控制制度。

1? ? ? 企業內部控制的有效性及其影響因素

1.1? ?企業內部控制的有效性

在企業運營發展的過程中，會受到各項不確定時間的影響，要降低無法預知的事件給企業造成的風險，需要企業制定一系列有效的內部控制措施將風險控制在企業可承擔的范圍內，提升企業風險防范能力和內部控制有效性，有利于實現企業的可持續發展。企業內部控制的有效性即企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度，由內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性兩部分組成。企業內部控制的有效性作用顯著，企業領導人和管理者應當重視這項工作，將內部控制落到實處，避免企業內部出現領導濫用職權、員工謀取私利等問題，因此企業內部控制的有效性要求內部控制的范圍和方式必須契合企業發展方向，不符合企業自身發展方向的內部控制方案難以達到企業的預期效果，容易出現財務糾紛等各種問題。此外，企業內部控制方案需要具備可執行性，在推行企業內部控制方案時，需要根據各部門和員工的具體情況將執行方案不斷規范化、具體化、系統化，使內部控制方案執行趨于完善并符合企業發展，提升企業內部控制的有效性。

1.2? ?影響企業內部控制有效性的因素

企業內部控制設計的有效性需要根據內部控制目標所需要的內部控制要素進行設計并執行來實現，企業內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，以及內部監督。這些要素決定了企業內部控制的有效性，強化企業內部控制工作，需要凈化內部環境，使內部審計機構個發揮正常的監督作用;提高風險意識，完善風險評估;加強企業信息化建設，實現流暢的信息溝通;建立過程動態化監督，及時發現內部控制缺陷并加以整改，從而制定出一套適合企業自身狀況的內部控制制度，真正提高企業內部控制的有效性。

2? ? ? 如何提升企業內部控制的有效性

2.1? ?健全企業內部控制制度，完善資金管理體系

良好的企業內部控制制度和有效地運行，對滿足企業的發展需要十分重要。良好的企業內部控制制度，首先需要重視細化財務資金核算管理體系，規范內部審計工作流程，給財務工作人員提供標準的參考方案?，F代企業財務部門可以應用資金信息共享技術為企業資金預算編制工作提供支撐，設計適合本企業的資金管理機制，提高企業內部財務資金使用效益，為企業的持續發展提供足夠的資金儲備。此外，企業管理部門要重視構建完善的組織賬戶管理制度，用獨立的賬戶設置來提升工作人員的賬戶意識，加強內部財務管控力度確保資金監管的安全性，定期核算與檢查內部資金儲備量，全面動態掌握企業財務狀況，避免出現資金閑置和浪費。與此同時，企業可以著手建立民主化財務管理機制，建立工作小組和負責部門并明確其工作職責，調動全體工作人員積極參與到財務管理活動中來，確保資金使用的透明性和企業內部控制工作的廉潔性與民主性，在一次次風險識別評估與整改工作中制定出適合企業內部狀況的內部控制制度。

2.2? ?加強對財務管理人員的培訓工作

企業主體員工的道德誠信和勝任能力是其內部控制環境的重要組成部分，強調道德誠信是企業內部控制目標得以實現的文化條件，財務管理人員的職業素養十分重要。在強化企業內部財務團隊建設的過程中，應該從招聘抓起，對應聘人員進行嚴格的考核與資格審查工作，確保所招聘人員符合企業財務內部控制工作要求。對于內部的財務管理人員，應當做好職業培訓工作，加強對企業管理層和員工的內部培訓，樹立良好的風險管理意識，對會計人員進行有針對性、專業性的培訓，提升運用現代信息技術處理財務工作的能力，不斷提升自身的專業技能和職業素養。最后，企業還應當擬定科學合理的考核制度，定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，定期對財務人員的工作能力進行考核，并設置相應的獎懲制度，根據考評結果調整財務薪資待遇，激發財務工作人員的學習動動機和工作潛能，提高他們的職業責任意識，形成一支優秀的財務團隊，建立良好的內部控制文化，用現代化的管理理念確保企業內部控制工作的嚴謹開展與有序執行。

2.3? ?優化企業內部控制評價方法

當企業經營管理活動出現實質性錯誤時，往往是企業的內部控制在設計或執行上出現了缺陷，要提升企業內部控制工作的有效性，必須用一套完善的企業內部控制評價方法來提供保障。內部控制有效性的評價方法主要有詳細評價法和風險評價法兩種，兩者各有其優勢與缺陷，在提升企業內部控制有效性的評價科學性和評價結果的準確性時，需要財務管理人員做出判斷，從可靠性、效益性、實用性和系統性四個層面做出判斷。首先，要科學判斷內部控制評價結果的可靠與否，需要企業綜合使用不同的評價方式與思路來分析評價結果，推動后期內部控制工作的有效進行;其次，要判斷內部控制評價成本是否有助于提高企業效益，企業應當在實踐的過程中檢驗內部控制工作效益與企業的發展效益，合理規劃企業評價成本效益范圍，控制好支出成本;再次，要判斷內部控制評價方法是否使用，不同企業的經營模式和發展規模不盡相同，企業在選擇評價方法時應當結合自身特征選用最合理最合適的評價方法，促進內部控制執行;最后，要判斷內部控制評價系統是否健全，企業需要構建完善的評價系統來支撐內部控制評價工作。企業應當從這個層面來選擇內部控制評價方法，提升企業內部控制工作的有效性。

3? ? ? 企業內部控制有效性的評價方法

3.1? ?詳細評價法

企業內部控制的評價方法對內部控制工作的有效性和企業目標的實現影響很大，因此在對比和選擇評價方法時需要注意評價結論的可靠性、評價成本的效益以及評價的實用性和系統性。詳細評價法是在企業內部控制評價方法中應用較多的一種方法，來源于國際權威平阿基機構設計的內部控制框架模式，在評價的內部控制設計方案的完善和企業內部控制制度是否有效時。主要是用具體的測試方式來檢測，最后綜合得出評價結果和評價結論。這樣的評價方法較為全面，操作簡單，從各方面進行詳細具體的評價得出的評價結果也更為科學合理，這種評價方式有明確清晰的運行框架結構，可以幫助企業認識到自己在內部控制中出現的各項問題，再根據框架結構了解內部控制方式的有效性，企業可以借助詳細評價法分析影響企業內部控制的相關因素，將其與企業內部控制目標聯系起來制定評價對策。但是，詳細評價法也存在著評價指標固定，彈性較低不靈活的缺陷，從一定程度上阻礙了企業的穩定運行，企業要根據自身特點和約束條件范圍進行選擇。

3.2? ?風險基礎評價法

風險基礎評價法與詳細評價法不同，兩者的本質區別在于這種評價方法的出發點在于企業內部控制各項潛在風險，以及企業內部是否采取有效的控制措施來應對風險。比如企業在處理業務的過程中給收集到的有關內部控制的證據材料。此外，風險基礎評價法還要評價企業內部控制存在的缺陷和遺漏，這不僅是對企業財務工作的綜合評價，還涉及道路企業財務報表的相關會計問題，既包括對公司制度層面的控制，也包括對公司業務的控制，在評價報表的過程中，要從宏觀調控、微觀自主和戰略要求等不同層次出發，使得評價過程更具有效性。風險基礎評價法從企業風險的角度對內部控制的有效性進行評價，能夠最大限度地規避風險，用真實科學的評價方法為企業內部控制提供保障。但是這種評價方法對專業人員的要求較高，需要企業加強對相關人員的能力培訓。

4? ? ? 結? ? 語

現階段，增強企業在市場中的競爭實力，必須加大內部控制力度，增強內部控制的有效性。影響企業內部控制有效性的因素有很多，主要表現為完善的內部控制體系和內部控制評價方式，因此企業要針對自身采取措施作出改善，完善企業內部控制制度，加強對財務人員的管理培訓工作，同時科學地選擇評價方法，對企業的內部控制進行監督和控制，確保內部控制的公平公正，用有效的內部控制實現自身價值，推動企業更好經營。

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