交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計思路方法和長效整改措施探析

袁紅花

摘要：隨著社會經(jīng)濟體制的變革深入化，交通建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部審計工作更加嚴謹化，內(nèi)部審計環(huán)境也發(fā)生了較大的變化。在此背景下，內(nèi)部審計新特點的實現(xiàn)，為促進交通規(guī)模的進一步擴大，減少審計過程中出現(xiàn)的風險，對于交通工程建設(shè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。本文通過分析交通建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)部審計思路方法，結(jié)合審計過程中出現(xiàn)的問題和弱勢，針對性提出加強內(nèi)部審計、提高企業(yè)內(nèi)控能力的幾點建議，供相關(guān)領(lǐng)域研究人員參考。

關(guān)鍵詞：交通工程建設(shè)企業(yè);內(nèi)部設(shè)計思路方法;整改措施

我國對于交通建設(shè)事業(yè)投入力度、監(jiān)管力度都在加大，因此良好的交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的營造是提升審計效率、加強審計效果的重要環(huán)節(jié)。在這樣的行業(yè)大環(huán)境、大背景下，企業(yè)內(nèi)部審計面臨巨大挑戰(zhàn)，也實現(xiàn)了較大的發(fā)展前景。因此在交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計工作中，應(yīng)提煉有效的審計方法，并增強審計工作的業(yè)務(wù)化，實現(xiàn)企業(yè)審計工作的長遠可持續(xù)發(fā)展。

一、交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計思路方法

（一）招投標審計

1.資料的審核

招投標過程中資料的審核應(yīng)嚴謹、規(guī)范。首先以業(yè)主的簽字與蓋章確認為送審資料有效的前提，施工單位單獨送審的資料為不合格資料，要有業(yè)主簽字確認，并轉(zhuǎn)送交予管理咨詢公司，再進行提交;送審資料必須為原件，按規(guī)定進行裝訂，保證資料的保密性與真實性;如果在審核的過程中，發(fā)現(xiàn)存在疑似真實材料的內(nèi)容，要以書面聯(lián)系的方式，與業(yè)主展開溝通，并要求提供和完善材料內(nèi)容。

2.合同審核

施工各項合同條款要字句斟酌，這對于項目結(jié)算造價的增加與否起到關(guān)鍵性作用。施工合同中約定了有關(guān)計價的模式，同時也含有結(jié)算的方式、對工期的要求及對應(yīng)質(zhì)量控制標準等。

3.招投標文件的審核

對于招投標文件的審核應(yīng)首先保證嚴密性，真實性，審核的過程中要提煉重點，關(guān)注合同外增費用是否要進行調(diào)整，并審核相關(guān)調(diào)整措施。

4.現(xiàn)場簽證審核

施工現(xiàn)場中需要開展現(xiàn)場簽證審核，其是項目施工過程中必然事件，反映項目施工的具體進展，但是簽證審核的最終結(jié)果不一定能夠引起造價的增加。審核過程中，要注意簽證單位是否齊全，簽字人是否為單位的各方負責人，如果是多個負責人簽字，則要提出質(zhì)疑，并與業(yè)主確認，提交文件是否真實有效。

（二）施工階段工程審計

交通建設(shè)項目施工階段的工程審計，主要以成本造價的合適和工程建設(shè)質(zhì)量的監(jiān)督為主。在施工階段的工程審計工作中，要做好以下幾個方面的工作：其一，材料采購方面應(yīng)根據(jù)市場調(diào)研，結(jié)合工程施工的需求，合理采購，重點關(guān)注材料的價格、避免因為施工單位故意抬高價格，造成項目整體造價的提升;其二，施工過程中的設(shè)計變更行為。審計人員要關(guān)注施工過程中的相關(guān)施工技術(shù)應(yīng)用，施工工藝等是否與施工圖相符，任何一方提出工程設(shè)計的變更，都需要經(jīng)過變更會審，嚴格控制申請制度;其三，施工組織設(shè)計要從全局出發(fā)，抓重點、抓源頭，搞清薄弱環(huán)節(jié)，并確保施工過程中的連續(xù)性、均衡性及節(jié)奏性;其四，要合理復核索賠事宜，關(guān)注索賠事項是否真實性，賠付金額是否在規(guī)定區(qū)間，重點關(guān)注是否有違規(guī)違法行為出現(xiàn)。

（三）交通工程建設(shè)項目竣工驗收階段的審計要點

交通工程項目建設(shè)中，驗收環(huán)節(jié)象征項目全面結(jié)束，可直接反映出項目建設(shè)的成效及是否順利。針對這一階段的審計，應(yīng)重點關(guān)注工程完成度及工程質(zhì)量的審核等，主要包含有：工程竣工驗收的相關(guān)條件、驗收中施工質(zhì)量及驗收規(guī)范性;設(shè)計合理性對于工程施工的收益的影響;工程設(shè)備的選擇是否不合理;是否建立了標準化的設(shè)計檔案和施工檔案等。

（四）交通工程建設(shè)項目結(jié)算階段的審計要點

結(jié)算階段的審計目標為核實工程造價，避免因為高的估算，造成國家層面的經(jīng)濟損失，同時應(yīng)關(guān)注如下幾個方面的內(nèi)容：其一，有無多計、漏計和重計問題發(fā)生;其二，材料的用量是否合乎規(guī)范要求，工程量是否是利用計算的規(guī)則得出;其三，有無應(yīng)調(diào)未調(diào)的定額，是否存在又調(diào)材料又調(diào)整量的現(xiàn)象存在。

二、交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計問題及整改措施分析

（一）交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計問題分析

首先，審計業(yè)務(wù)不精，專業(yè)知識儲備不足。交通建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部審計人員多數(shù)不為專職人員，通過調(diào)崗、轉(zhuǎn)崗等多種方式而來，系統(tǒng)化培訓次數(shù)及深度不夠，導致審計業(yè)務(wù)專業(yè)知識方面存在淺層次，不標準現(xiàn)象，往往在實際審計工作開展中，樹立大財務(wù)理念，不利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的精細化開展。企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計手段傳統(tǒng)化，審計工作的嚴謹性、專業(yè)性理解不深入，在技能和專業(yè)知識的培訓上不到位，難以適應(yīng)交通建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體要求。

其次，缺乏審計的事中控制，由于審計過程及范圍涵蓋不全面，導致全過程的審計理念難以形成，部分審計工作人員，參與交通建設(shè)項目現(xiàn)場審計工作過程中，未實施必要的審計程序，往往會出現(xiàn)較為嚴重的“漏審、缺審”等現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)的審計工作全過程發(fā)展帶來一定阻礙和影響。

最后，審計范圍不廣，查找問題不夠深。當前審計工作還局限于財務(wù)管理的基本工作內(nèi)容，如財務(wù)收支、經(jīng)濟收益等，大部分的工程結(jié)算設(shè)計工作，都以外包的形式開展，在相關(guān)政策制度的審計和網(wǎng)絡(luò)信息的完善審計過程中，仍然出現(xiàn)審計空白的現(xiàn)象，在審計過程中往往不系統(tǒng)、不全面，例如“以點帶面”的審計思維，加上關(guān)鍵項目建設(shè)環(huán)節(jié)的審計缺乏專業(yè)知識儲備，在時間緊、任務(wù)重的審計工作環(huán)境中，難以找出問題發(fā)生的根源所在。

（二）針對性整改措施

1.提升交通建設(shè)企業(yè)審計人員認識，加強學習

首先，應(yīng)全面整合人力資源管理部門，考核和挑選具備一定知識技能的工作人員補充到審計崗位，以充實崗位需求。對審計部門的業(yè)務(wù)進行重新規(guī)劃，按照項目開展的流程、需求進行職能分工，最大限度的提升審計工作人員的積極性，

其次，應(yīng)完善審計人員繼續(xù)教育培訓機制，開展審計知識的培訓與考核，重點關(guān)注審計工作人員的疑難點，逐步解決審計人員專業(yè)技能相對不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的問題，不斷提高審計人員業(yè)務(wù)水平，全力打造一支政治素質(zhì)好、專業(yè)水平高、創(chuàng)新能力強的內(nèi)審隊伍。強化考核。利用科學的考核方式，如在線考核、面試考核、實踐考核等，促進和提升審計工作人員的基本工作能力。

2.加強項目審計質(zhì)量控制

首先，要制定科學全面審計流程。確定明確的審計方案，并在指導性文件的指引下，結(jié)合充分的調(diào)研，明確方案編制的目的，并及時的開展試審工作，確定審計的范圍及目標思路，對重點關(guān)注的項目審計內(nèi)容和審計措施進行合理規(guī)劃，適當分工，合理組織。

其次，應(yīng)認真審核審計工作的底稿，保留審計證據(jù)。企業(yè)內(nèi)部要建立多級的審計工作底稿整理工作，并制定完善的審核機制，確保每一項的審計工作中都保有真實的審計材料，并符合審計重點測試及劃分的實際需求。

3.建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

在交通建設(shè)企業(yè)內(nèi)部運行機制管理的過程中，要不斷的完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，并加強企業(yè)工作效率。加強企業(yè)內(nèi)部審計工作控制制度的完善，不僅能夠制約管理人員的松懈思想，同時是內(nèi)部審計工作開展的關(guān)鍵點，按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定，可順利開展各項審計工作，并增強審計過程中的管理意識，并按照制度化、規(guī)范化的審計原則，對多審計企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)的問題進行及時的整改，并針對性提出整改措施。

此外，要堅持“三個結(jié)合”審計原則，以創(chuàng)新審計方法和手段為基本，加強事前、事中及事后控制，并將三部分的審核工作前后連貫，保持密切的結(jié)合，并將問題制約在萌芽階段。

三、結(jié)束語

通過以上措施，交通企業(yè)可最終建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、技術(shù)職稱資格化的企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)隊伍，為開創(chuàng)交通審計工作的新局面作出貢獻。

參考文獻：

[1]周家亮.健全內(nèi)控體系創(chuàng)新監(jiān)督方式強化交通企業(yè)審計監(jiān)督與風險防控能力——以泉州交通發(fā)展集團為例[J].交通財會，2019 （08）：24-30.

[2]張建國.加強內(nèi)部審計確保交通企業(yè)快速安全發(fā)展[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017 （33）：82-83.

[3]趙琪，沈王仙子.企業(yè)內(nèi)部審計職能創(chuàng)新優(yōu)化研究——以江蘇交通控股集團為例[J].財會通訊，2017 （31）：96-98.

[4]白曉艷.交通建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部審計探討[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016 （13）：291+293.

[5]林楠.交通運輸企業(yè)集團內(nèi)部審計質(zhì)量的管控方式解析[J].會計師，2016 （12）：57-58.