“營改增”背景下物流企業增值稅的納稅籌劃

沙曉俊

摘要：在推行營業稅改增值稅的稅改制度以后，對于我國的物流企業來說，其在納稅方面所要做的變得更多更復雜了，在稅收負擔方面，和之前相比物流企業所要承擔的也有所增加，在這樣的情況之下我國的物流企業必須要對增值稅的納稅展開新的思考并作出新的策劃，以在全新的納稅制度背景之下優化該企業的稅收負擔，并提升自身的競爭力在同領域當中取得一個重要的地位。本文就將以能夠幫助物流企業在當前“營改增”的背景之下成功應對挑戰和成功抓住機遇為目的，在物流企業增值稅的納稅籌劃方面著重進行探討和分析，本次探討將首先深入介紹“營改增”背景下物流企業受到的影響以及物流企業進行增值稅的納稅籌劃對國家發展的重大意義，在此基礎之上，提出有效的籌劃策略。

關鍵詞：“營改增”;物流企業;增值稅;納稅籌劃

從當前的具體情況來看，營業稅改增值稅的制度的實行推動著我國各個領域的企業在納稅制度方面進行改革，同時有越來越多的稅負方式出現，而對于物流企業來說，其稅負方式的特征相比其他的企業而言原本就更加具有多樣化，因此來說，營業稅改增值稅的制度既為我國的物流企業帶來了更多更大的發展空間，同時也使得我國的物流企業不得不去面對更加嚴峻的挑戰和考驗，因此，這就迫使物流企業要做出更大的努力，通過審視自身的發展現狀、制定具體的發展目標，合理地去籌劃增值稅的納稅，以幫助自身企業更好地應對營業稅改增值稅制度所帶來的挑戰，同時準確地抓住營業稅改增值稅制度所帶來的有利條件，從而為自身企業增強實力，減輕負擔。

一、“營改增”背景下物流企業受到的影響以及物流企業增值稅的納稅籌劃的意義

（一）“營改增”背景下物流企業受到的影響

在營業稅改增值稅的制度推行開來以后我國的物流企業實際感受到的壓力有了明顯的大幅度的提升，再加上物流企業在納稅方面所承擔的壓力原本就比較大，因此來說，新制度推行的背景下物流企業確實有更大的挑戰需要去應對。而在策劃和確立具體的應對營業稅改增值稅制度帶來的挑戰和籌劃企業增值稅的納稅之前，首先來說物流企業必須要了解自身企業在此背景之下所受到的影響，這樣才能夠成功應對挑戰，在全新的制度和背景之下獲得新的發展機遇、取得新的成績。

1.物流企業的一般納稅人必須要進一步提高對企業增值稅納稅籌劃的重視程度

營業稅改增值稅制度的推行給我國的物流企業所帶來的重要影響之一就是使得物流企業的一般納稅人必須要加強對籌劃企業增值稅納稅的重要性的理解，并且必須要通過實際的行動落實籌劃企業增值稅的納稅。之所以要提高對籌劃企業增值稅納稅的重視程度是因為本身物流企業的營業模式相對來說就具有比較強的特殊性，運營成本比較高，進項稅抵扣不適用于大多數的物流企業的業務，因此來說緩解稅負的壓力成為了大部分物流企業發展過程中必須要重視的一個問題，而在營業稅改增值稅制度實行以后，物流企業一般納稅人企業營業稅稅率有所增加，其稅收的基本性質也發生了徹頭徹尾的變化，并且稅率從之前的6%增加了五個百分點至11%，如此大幅度的稅率的增長對物流企業所造成的影響是非常嚴重的，使得其所成熟的壓力在原來的基礎上又增加了很多，而合理地去籌劃企業增值稅納稅可以在一定的程度上有效地幫助物流企業分散壓力，實際性地為物流企業帶來更多的經濟效益，因此物流企業的一般納稅人務必要對比更加地重視并投入更多的精力。

2.企業內部的財務控制的管理受到嚴重的影響

對于物流企業來說，營業稅改增值稅的制度的推行不僅僅直接影響到企業在稅務策劃方面所需要投入的精力，同時也影響著物流企業內部的財務控制的管理，促使物流企業內部的管理人員必須要在原來的基礎之上進一步提升自身的管理水平和管理能力，否則的話，物流企業的運行效率將會大幅度降低，這樣的話也就將會影響到企業對增值稅的納稅的籌劃，因此從某種程度上來說，營業稅改增值稅制度的實行將各物流企業之間在管理水平方面的大比拼推向了另一個高潮階段，再者說物流企業的增值稅的納稅籌劃本身就包括在物流企業管理當中，對增值稅的納稅籌劃也屬于管理工作的一部分內容，那么就進一步印證了籌劃增值稅的納稅影響著物流企業管理水平的進步和提升。

（二）“營改增”背景下物流企業增值稅的納稅籌劃的意義

在探討合理籌劃企業增值稅的納稅策略之前，除了要深刻地了解營業稅改增值稅制度為物流企業所帶來的挑戰和影響，還要明白在當前的背景之下物流企業籌劃增值稅的納稅的具體意義到底是什么。首先來說，物流企業如果可以有效地籌劃增值稅的納稅，那么對于企業本身和國家來說都有著非常重要的意義，優秀的籌劃能力和超高的籌劃水平使得物流企業的稅務相關工作可以進行地更加順利，同時可以推動國家深化營業稅改增值稅制度的改革，因此來說，在當前的情況之下物流企業增值稅的納稅籌劃具有重要意義。

二、“營改增”背景下物流企業進行增值稅的納稅籌劃的具體策略

（一）一般納稅人和小規模納稅人的稅負的籌劃

首先來說，物流企業在進行增值稅的納稅籌劃的時候首先要準確地選擇納稅人的身份，只有這樣才能夠更進一步地落實其他的籌劃措施，在具體選擇的時候，通常就是在一般納稅人和小規模的納稅人之間進行選擇，目前我國僅存在這兩種，而一般納稅人和小規模的納稅人最主要的不同之處在于二者的稅率不同，也就是說對于企業來說企業納稅人不同那么稅率也是不同的，不同的稅率必然會影響企業最終的經濟效益，除了稅率不同，不同的納稅人能夠抵扣的營業成本項目也不同，毛利率也不同，因此必須要在一般納稅人和小規模納稅人之間做出正確的選擇，在做出選擇之后，要根據不同納稅人不同的稅負計算方式籌劃增值稅的納稅。從一般納稅人的稅負計算方式當中可以看出，在營業稅改增值稅制度推行以后，一般納稅人實際可以抵扣的進項稅額決定了其實際的稅負，所以說，對于在日常的營業過程當中有較大的可以抵扣的進項稅額的物流企業來說應當在一般納稅人和小規模納稅人之間選擇一般納稅人的身份，而相反對于日常營業的過程當中并沒有較大的可以抵扣的進項稅額的物流企業來說就應當在一般納稅人和小規模納稅人之間選擇小規模納稅人的身份，而如果有的物流企業存在實際的銷售額和可以抵扣的進項稅額之間基本沒有差異或者完全沒有差異的話，那么就不需要在二者之間多加考慮。

（二）根據供應商的納稅人的具體身份去合理地選擇供應商的籌劃

在當前“營改增”的背景之下我國物流企業的納稅人在抵扣進項稅額的時候必須要使用專用的增值稅發票才可以，所以對于物流企業來說，可以通過進項稅額的抵扣來減輕企業的稅負壓力，而這就需要企業謹慎地選擇供應商的籌劃。對于納稅人是一般納稅人的物流企業來說如果供應商的納稅人也是一般納稅人那么就可以獲得進項稅額的抵扣，否則的話就不可以，對于供應商納稅人是小規模納稅人的情況，物流企業因為進項稅額無法抵扣而造成的經濟損失必須要由供應商來承擔。

（三）物流企業應當進一步提升內部的控制管理能力

除了對物流企業納稅人身份的選擇和對供應商籌劃的選擇，物流企業自身如果能夠很好地提升內部的管控能力的話，也會大大地減輕物流企業的稅負壓力。具體來說，內部的控制管理能力的增強主要依靠管理者的決策，管理者應當根據自身企業的物流業務運作情況，結合“營改增”的背景，制定管理策略、籌劃稅負工作。

三、結束語

總的來說，當前我國的物流企業在“營改增”背景之下有著新的機遇，同時面臨著新的挑戰，因此物流企業必須要了解自身的經營運作情況，采取良好有效的增值稅的納稅籌劃方法，重視對供應商納稅人身份的選擇和內部控制管理能力的加強，這樣才能減輕企業的稅負壓力。

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