完善物流企業內部控制的策略探討

陳云

摘要：在經濟一體化的背景下，我國物流企業的業務范圍及市場規模正在不斷擴大，多數規模較大的物流企業易成功發展為上市公司，但企業的市場競爭壓力及管理風險也隨之加大，財務作弊丑聞也層出不窮，如皖江物流公司的財務作弊案件。內部控制作為企業實施內部管理的主要途徑，系統的內控制度能有效減少企業的舞弊風險，但當前多數上市物流企業的內控管理問題重重。本文探析了物流企業內部控制存在的問題，并提出了完善物流企業內部控制的策略。

關鍵詞：上市物流企業;內部控制;問題及策略

一、物流企業加強內部控制的意義

（一）促進物流企業良性發展

當前我國物流行業的市場規模不斷擴大，多數國際知名企業紛紛入駐國內市場，使得物流企業的內部與外部競爭壓力不斷加大。再激烈的市場競爭環境中，物流企業需加強內控管理，在戰略目標指導下通過投資、成本、質量及利潤分配等方面的自我約束，進一步優化配置資源，提高各成員單位及部門的分工合作能力，以降低企業成本支出，最大化獲得利潤，從而實現物流企業的良性發展。

（二）降低上市公司運營風險

隨著互聯網經濟的飛速發展，我國物流企業迎來了迅速發展的機遇，企業面臨的競爭壓力不斷加大，尤其是部分規模較大的上市公司。在多元化發展戰略下，企業涉及的行業較多，包括房地產公司、高新科技軟件行業、廣告經營等，這使得企業在發展中面臨多方面的經營風險。此時，物流企業上市公司加強內部控制管理，貫徹國家出臺的經濟政策與法規，提高其業務及財務活動的合法、合規性，并在系統內控制度的管控下，進一步規范各部門的工作流程，加強部門合作，提高會計信息的真實性，確保公司資產安全，以降低物流企業上市公司的財產及運營風險。

二、物流企業內部控制存在的問題

（一）內控環境的缺失

當前我國部分物流企業雖發展為上市公司，并下設多個成員單位，但其作為民營企業，公司的生產經營決策權等仍由少數領導把控，部分領導身兼多職，造成治理層與管理層結合，造成權利高度集中現象，易使其忽視自身對內控管理的維護與參與，內部控制變成人治，物流企業下層員工在開展業務活動時，主要依據上級主管下達的任務及指示等實施工作，內控制度流于形式，且其審計監督機構形同虛設，無法充分發揮監管作用，致使上市公司財務舞弊現象層出不窮。

（二）風險評估的欠缺

與其他企業不同，物流企業上市公司的內部及外部管理面臨多重風險，如安全運輸風險、經濟風險、投資風險、信用風險等。在內控管理中，企業領導層及員工應樹立風險意識，完善風險管控制度，通過風險分析、識別、評估及預警等降低企業的運營風險。但當前我國多數物流上市公司的風控概念淡薄，雖建立了風險管理模型，并對各項投資及經營活動進行風險分析與評估，但為維持企業的良性發展，企業管理層仍注重業務活動的開展，忽視各項活動的風險分析，導致企業成員單位在未充分分析、評估被擔保公司的償債能力情況下進行巨額擔保，造成超額擔保問題，致使后期企業的壞賬、呆賬不斷增多，經濟損失嚴重[1]。

（三）內控活動的落后

物流企業在運營管理中雖依照相關經濟政策及法規等建立了內控制度，但其內控組織結構及制度等都存在缺陷，無法對企業業務活動進行有效指導。如部分物流企業的成員單位在擔保過程中，雖設置了擔保審核與風險評估機制，但其審核、審批等流程缺乏規范性，相關人員依照上級主管指導進行工作，其內控的主觀隨意性較強，在未審核被擔保公司的征信程度及償債能力情況下進行大額擔保，且其以賒銷形式開展業務活動，后期應收賬款的回收率及催收力度較低，物流企業壞賬、呆賬現象增多。同時，總公司對成員單位的內部審計力度薄弱，財務報表的編制也缺乏嚴謹性，相關披露制度未得到有效執行。

（四）內控監督的缺位

內部審計監督機制的缺失也是制約物流企業上市公司內部控制質量的主要原因。內控管理制度受市場環境及企業內部環境的影響較大，但當前多數物流上市公司在制定內控制度時忽視經濟政策及市場環境變化，在長期運營中未及時修訂內控制度，致使內控監督機制缺乏有效性。同時，企業雖設置了內部審計部門，但由于管理權限集中在少數領導人手中，審計委員會及監事會的職能未得到充分發揮，內審人員的薪酬福利及績效考核等由財務、后勤等部門負責，在內審監督中，工作人員易受個人利害關系影響降低對某一部門的監督力度，且其工作主要針對企業舞弊調查、特殊項目審計等方面，忽視對風險管控與內控機制的執行監督。

三、完善物流企業內部控制的策略

（一）提高內控理念教育，營造良好內控環境

在經濟一體化環境中，物流企業上市公司要加強內控理念的教育，提升領導層及各成員單位管理層的內控理念，以在企業內部營造良好的內控環境。在這一環節中，物流企業領導層需積極學習國家經濟政策，在全面分析市場環境及企業發展現狀基礎上重新構建內控制度，并正確認識財務部門、內控制度作用。同時，在企業內部開展內控理念及制度學習大會，通過學習與培訓提升全體員工的內控意識，促使各成員單位及部門員工明確自身內控管理職責，從而提高物流企業上市公司內控水平。

（二）強化風險評估機制，提高風險防控能力

在風控概念盛行背景下，物流上市公司領導層及員工要增強風險意識，并構建完善的風險管控機制，如風險識別與評估機制，風險預警系統，風險應對制度等，同時企業要進一步完善風險控制部門，劃定各部門的風險管控職能。如董事會劃定企業風險管理總目標、風險承受度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案;風險管控員、風險管理委員會及內部審計委員會提交全面風險管理年度報告，審議風險管理策略和重大風險管理解決方案;員工、業務部門及管理層等依照風險管控目標執行風險管理基本流程[2]。在這一環節中，風險管控人員還需依據企業的風險承受能力將各項目風險劃定為可承受風險、可規避風險、可分擔風險等，并據此制定風險數據庫，依據各風險程度為其擬定應對策略，構建風險應對數據庫，從而提高物流企業的風險防控能力。

（三）優化內部控制體系，規范內控業務流程

在內控體系優化環節，企業需依據相關經濟法規等制定系統的內控制度，并針對當前企業內部的財務問題制定投融資管理章程等。例如，針對皖江物流財務作弊現象，皖江物流總公司需制定子公司授信融資管理制度，為子公司的擔保活動提供指導，促使其在擔保前期綜合審核被擔保公司的償債能力及信用水平，以提高應收賬款回收效率，避免壞賬、呆賬的出現。同時物流企業還需分離治理層與管理層職責與權限，完善法人治理結構。如明確董事會與管理層管理范疇，提高監理會權限，充分發揮其對企業運營的監督職責。此外，物流上市公司還需依照作業層、控制層與決策層規范內控業務流程。如作業層中，上市公司領導層要強調運輸作業、配送管理、采購管理、存貨管理等環節的內部控制;控制層中，需注重客戶管理與財務管理活動的開展;決策層中，物流上市公司內控活動主要包括部門及成員單位的授權、調節、核準、驗證及保障企業資產安全等。

（四）加大內部監督力度，有效落實內控制度

在內部監督管理中，物流上市公司要正確認識財務部門的監管作用，并制定高層管理人員任職機制，提高財務部門管理職權，通過知識與技能培訓活動為部門培養一批高素質、專業化人才，促使物流企業重大事項及經濟活動中，財務部門提供真實、完整的財務信息，為企業的預算編制與正確決策提供充實的數據支持。同時內部審計組織形式中，企業需明確規定內審部門向內審委員會及領導層負責，其通過出具內部審計報告直接反映企業成員單位及各部門的內控制度執行力度，以確保內審的權威性與獨立性。

四、結束語

綜上所述，當前我國物流企業上市公司的內部控制管理存在一系列問題，對此筆者從營造良好的內控環境、強化內控風險管理、規范內控業務活動流程、加大內控監督力度等方面提出了相應的強化對策，以提高物流企業上市公司的市場競爭優勢。

參考文獻：

[1]徐紫涵.物流業內部控制評價研究[D].中國地質大學（北京），2017.

[2]楊金珊.關于現代物流企業內部控制問題的思考[J].中國國際財經（中英文），2017 （15）：85-87.