企業以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃研究

陳世科 張娜

摘要：近年來隨著國民經濟的快速發展，各類型企業也逐漸認識到納稅籌劃開展對其自身發展的重要性，合理納稅籌劃，減少涉稅風險出現，能夠給企業創造理想效益，促進企業健康發展。本文就從規避涉稅風險角度入手，重點探究和分析企業納稅籌劃對策。

關鍵詞：企業;涉稅風險;納稅籌劃

在當前我國社會經濟體系全面改革背景下，給各類企業運營發展提出新的要求。隨著稅務體系改革不斷深入，企業在納稅籌劃方向上需要適當轉變，以更好滿足稅務體系改革要求。但是從目前情況來說，部分企業在納稅籌劃探究上，沒有做到系統的研究和策劃，當然也難以取得理想結果。在不完善的納稅環境下，企業納稅壓力隨之增加，這給企業今后發展造成嚴重影響?；诖耍瑸榱舜龠M企業健康發展，需要加強納稅籌劃管理，把規避涉稅風險當作導向，科學編制納稅籌劃方案，確保納稅籌劃方案的科學性和嚴謹性，在降低企業自身壓力的同時，給企業穩定發展保駕護航。

一、企業納稅籌劃的意義

納稅籌劃最初出現在西方國家，在西方國家部分企業獲得理想成果以后，開始在我國廣泛應用。近幾年來，隨著我國稅收政策的變化，稅務部門開始全面認可納稅籌劃工作，并給企業合理納稅籌劃編制提供引導。隨著國門進一步開放，我國企業獲得更廣闊的經營活動空間，這給企業發展提供了更多機遇，同時也帶來更大的納稅籌劃空間。在企業運營發展中，需要根據我國稅法要求，通過編制合法的納稅籌劃方案，科學應用稅收優惠政策，減少企業稅收支出，讓企業獲取最大稅后利益，實現企業長效發展。企業通過開展納稅籌劃工作，能夠便于企業對稅收政策有深入的了解，企業可以結合自身發展需求，選擇對應的納稅籌劃方式，從而促進企業更好更快發展。

二、企業納稅籌劃風險類型

（一）政策風險

首先，由于對稅收政策認識不足而引發的風險。導致該風險出現的因素有兩點，第一，企業在開展納稅籌劃編制工作時，相關人員對我國現有的稅法了解不到位，在制定納稅籌劃方案時，和稅法要求存在偏差。第二，稅務執法部門人員和企業納稅籌劃人員在稅法相關條款具體執行的認識上有所偏差，企業認為合法的稅收籌劃方案在稅務部門中看似不合法，從而引發稅收風險。其次，稅收政策改變導致的風險。隨著社會經濟發展，稅法也會隨之發生變化，所以，企業需要時刻關注稅法變化情況，根據最新稅法要求編制納稅籌劃方案。如果出現稅法變更現象，企業在納稅籌劃方案編制上沒有實時更新，企業編制的納稅籌劃方案將無法滿足改變后的稅法要求，從而引發納稅風險。同時，企業相關人員應該加強與當地主管稅務機關的溝通，以期獲得對相關稅收要求準確的認識，能夠在納稅籌劃過程中做到有的放矢。

（二）操作風險

因為在開展納稅籌劃編制工作過程中，一些企業打擦邊球，納稅籌劃方案編制不嚴謹，所以納稅籌劃方案在實施過程中將會面臨操作風險。納稅籌劃目標在于給企業提供更多的稅后效益，但是由于稅法相關規定的不完善，納稅人員對稅法掌握上會存在信息不對稱的風險。在具體操作中，企業納稅籌劃實施過程中將會面臨一些未知的風險。企業在制定納稅籌劃方案過程中，面臨的風險類型有兩種。第一，企業不能精準的掌握各個稅收優惠政策，無法實現合理避稅，從而造成風險出現。第二，企業在納稅籌劃過程中，對相關稅收政策的具體實施細則和解釋掌握不到位，因此在具體納稅籌劃中將會出現操作不當現象，引發風險。

（三）經營風險

在市場經濟發展背景下，納稅人將會面對各種經營風險，具體展現在以下幾個方面。首先，投資決策導致的風險。企業投資決策的正確與否，會對企業經營發展帶來重大影響，同時也會對納稅籌劃產生重大影響。企業應該及時評估投資決策的執行情況，并對納稅籌劃方案做出相應調整，以配合企業投資決策的實際執行情況，避免因企業投資決策變更導致的納稅籌劃方案出現較大偏差。其次，成本開支導致的風險。企業在編制納稅籌劃方案過程中，應該綜合思考完成納稅籌劃目標所消耗的成本數據，不可只注重怎樣減少稅負。如果缺少對納稅籌劃過程中費用支出情況思考，不但不能實現企業自身稅負的減少，也會增加納稅籌劃支出成本。

三、企業以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃對策

（一）明確納稅籌劃目標

通過開展納稅籌劃工作，能夠有效減少企業稅負，讓企業獲取更多的稅后利益，實現企業價值最大化，對企業穩定發展有著積極影響。但是，在進行納稅籌劃過程中，由于納稅籌劃自身存在一定繁瑣性，并且在實施過程中容易受到各種因素影響，為了保證納稅籌劃方案的合理性和專業性，需要結合企業實際情況，從合理規避涉稅風險入手，明確納稅籌劃編制目標。企業財務人員應該對納稅申報表進行仔細研讀，在編制納稅籌劃方案時，需要綜合思考各項因素，如消費者需求、消費者采購能力等，企業其他部門也應該給予高度配合，為企業編制納稅籌劃方案提供精準的數據，保證納稅籌劃方案的科學性和規范性。

（二）加強涉稅風險管理

為了保證企業納稅籌劃工作順利進行，需要強化納稅籌劃風險意識，稅務代理部門在接受委托代理以后，需要向委托人告知納稅籌劃合理要求，不可有過高的期望。在委托過程中，需要向委托人告知納稅籌劃過程中可能面臨的風險，并做好風險預警工作，防止發生不必要糾紛。企業在納稅籌劃過程中，應該仔細研讀相關稅收政策，全方位保證納稅籌劃的合理性和合法性。此外，企業在開展納稅籌劃工作過程中，面對的風險因素眾多，并且每個風險因素都存在一定不確定性。所以，在納稅籌劃時，企業應該做好風險防范工作，科學編制風險防范對策，例如通過整合國家稅務政策，掌握更多動態信息，給規避風險做好充足準備工作。與此同時，秉持統籌兼顧標準，不但要對企業盈虧狀況深入分析，同時還要發揮納稅籌劃作用，極大限度減少企業稅負。并且要讓企業經營管理人員意識到，并非企業虧損程度越大就不用納稅，納稅是每個企業和公民的義務。作為企業納稅人員，應該對企業當前盈虧情況深入分析，通過應用國家相關優惠政策，減少企業稅負，實現企業健康發展。

（三）優化納稅籌劃方式

首先，做好避稅籌劃。避稅籌劃主要指企業在不違反國家法律的狀況下，通過法律手段制定納稅籌劃方案，從而實現減少納稅的效果。在避稅籌劃過程中，即便借助稅法空白實現避稅，但是其并非和現行稅法相背離，而是納稅籌劃中不可缺少的一部分。避稅籌劃一般采用的方式在于核算避稅籌劃法、費用分攤避稅籌劃法等。這些方式均是合理避稅的重要方式，和那些利用稅法空白違法避稅行為不可混為一談。其次，節稅籌劃。節稅籌劃是指企業通過對生產運營活動事前籌劃，從而在納稅過程中減少納稅稅額。企業通過應用稅收優惠政策，實現對企業經營活動籌劃編排，從而減少企業應納稅額。

四、結束語

總而言之，通過納稅籌劃，能夠有效提高企業整體效益，促進企業快速發展。在納稅籌劃過程中，要想減少涉稅風險出現，需要結合稅法改革要求，做好納稅籌劃方案編制工作，明確風險類型，提前進行防御，將涉稅風險把控在合理范疇內，降低風險發生幾率，發揮納稅籌劃應有作用，緩解企業稅負，實現企業健康快速發展。

參考文獻：

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