房地產企業稅務風險及其管理措施探討

儲晟隆

摘要：在新時代發展背景下，我國社會經濟取得了極大的發展成果，房地產企業也因此得到了迅速的發展，并且因為產業鏈長已經充分融合到社會經濟之中。不過正是因為房地產企業的迅速發展，導致了房地產之間的競爭也越來越激烈。而在房地產企業發展的過程中，稅務風險問題也越來越受到國家的重視。因此，我國進一步加強了對房地產的宏觀調控，稅務局也再一次將房地產列入指令性檢查項目。房地產企業想要獲得良好的發展，就必須要對稅務風險進行防范，并積極探討其管理措施，而對房地產企業稅務風險進行管理，不僅要依靠國家政策，還要依靠企業上下員工的共同努力。

關鍵詞：房地產企業;稅務風險;管理措施

自我國改革開放后，我國經濟水平不斷提高，各行各業也開始迅速發展起來。就此房地產企業不斷涌進，需要改造過去的住房制度，頒布新的政策，才能推動房地產業的不斷發展。推動房地產業的發展還有利于其他行業的發展，推動整個市場經濟的上升，為人們提供更多的就業崗位，給國家帶來豐富的稅收資源。房地產企包含了各種稅收，越來越受大家的關注，日益成為爭議的焦點，讓房地產企業處在稅務風險的風口浪尖上。因此房地產企業應該做好稅務風險管理。

一、房地產稅務風險管理和企業內部控制

風險指的是損失發生的不確定因素，可能會造成損失，也有可能不會造成損失，損失什么時候會發生，這是無法判斷的。風險管理就是需要對風險進行一個評估和識別，對可能發生的風險進行一個主體上的管理分析，制定相對應的風險預防方案。稅收對企業而言是一種支出，但對政府、國家來說是一種經濟收入，能夠推動國家經濟的發展。房地產稅務風險管理指的就是在房地產企業進行稅務活動中開展的風險管理與控制，這就需要房地產企業建立內部控制機制，使房地產企業在面臨稅收問題時，可以有效地防范稅務風險，從而使房地產企業不用擔心稅務風險給自身帶來的一系列惡劣影響。如果想要房地產企業在現代經濟環境下發展壯大，就需要房地產企業針對自身實際情況建立起稅務風險管控體系并不斷加強自身內部控制，從而加強房地產企業員工的稅務意識和提高其稅務水平。

二、房地產企業稅務風險類型和稅務風險產生的原因

（一）房地產企業稅務風險類型

結合近年來不同房地產企業產生的稅務風險的案例，分析發現房地產企業具有的稅務風險可分為以下幾種類型。

第一，房地產企業會計核算時沒有按照稅收法律法規進行核算，反而從中進行偷稅漏稅，最后就會受到補稅，罰款或者刑事處罰。房地產企業領導為了獲得更多的利益，開始出現不納稅或者少納稅，或者偷稅漏稅，甚至隱秘轉移財產等的現象。

第二，房地產企業會計財務核算不規范，多記虛擬成本費用，減少收入，造成計算結果缺乏真實性，準確性。該計入收入的科目但未計入，成本費用方面很多項目成本不按相關核算方式進行計算，造成成本核算比較混亂，難以得到正確的稅款。

第三，房地產企業因為涉及到稅收處理所使用的稅法不正確，會出現多繳納稅款的現象。房地產企業的相關稅款計算方法是根據國家頒布的稅法進行計算的。在涉稅處理實際財務案例時，房地產企業使用稅法不適合該數據計算，導致最終計算結果是個錯誤的繳納金額，造成企業多繳稅款，增加稅務成本。按規定：開發產品轉變成自用固定資產時，不能視作企業銷售進行處理，顯然房地產企業財務會計人員如果不了解這項政策的話，以往常規定處理，就會造成多繳納稅款的情況。

（二）房地產企業稅務風險產生的原因

主要原因表現在一是開發商受利益的驅動、目前頒布的房地產稅收法規政策不完善、企業財務人員專業水平能力不高、企業內部控制制度未健全。

第一，開發商受利益的驅動的原因。這個原因是房地產企業稅務風險產生的最直接的原因。開發商在利益的驅動下，忽略法律法規，不守誠信，按時依法納稅的意識薄弱，甚至進行違法犯罪。

第二，目前我國所施行的房地產相關稅收法規政策還未完善。市場經濟發展速度太快，相關的經濟法律制度還不夠完善，目前關于稅收法律法規改革的速度也很快，我國一直在強調對房地產加強宏觀調控，就使得房地產稅收政策變得十分復雜和繁多。

第三，房地產企業財務人員專業水平不高，也是稅務風險的重要因素。我國會計人員數量眾多，但不是每一個人員都具有超高會計專業技能。適用性的中高級人才數量少，會造成房地產企業經濟出現混亂。

第四，房地產企業內部控制制度未健全是發生稅務風險的比較客觀的原因。企業應該建立內部控制制度，并要不斷地去完善創新，這樣能夠有效地防止稅務風險的出現，一定程度上減少風險為房地產企業帶來的損失。

三、房地產企業稅務風險管理的應對措施

（一）增強法律意識和依法納稅的意識

我國綜合國力日益強大，并在各個方面不斷進行改革創新，同樣也包括住房制度的改革創新。然而，目前的住房制度造成了房屋土地面積和房源滿足不了現在的人均需求量，從而也造成了社會平均利潤率都比房地產行業的利潤低。豐厚的利潤不能由房地產開發商單方面占有，相關政府部門要依法收稅并合理分配。房地產企業出現稅務問題的主要原因就是在巨大利益的誘惑下，有一些房地產開發商想要做一些偷稅漏稅的違法行為，在涉及稅收處理方面的問題時，不能遵紀守法繳納稅務等。所以不僅能忽視法律意識，還要遵法守法，提高依法繳稅的意識，誠信經商，才能預防因為主觀因素而產生的稅務風險問題。通過加強遵紀守法、誠信納稅的意識教育，可以降低有關的風險，而這是一項系統性的工程，不單是房地產企業就可以獨立完成的，需要企業、個人、社會、稅務部門等多方面協調起來共同完成的一個大工程。如每年進行定期的稅收宣傳的相關活動，建立房地產企業內部稅收機制并以此強化房地產企業內部工作人員的稅收意識。

（二）提升企業財務人員財務稅務水平

所有勞動的流程和成果都是由人來完成的，所以說人是最關鍵的生產核心要素。財務管理人員的稅務水平就是房地產企業要預防稅務風險的關鍵要素。為了更好地預防風險的發生，更要不斷提高房地產企業稅務水平，通過加強員工的二次教育、令其參加相關培訓活動等都是房地產企業中提升員工稅務水平的高效方法。其中，最重要的就是通過不斷的實踐，實踐出真知，通過“幫、傳、帶”的傳統方式，建立一支素質過硬、工作高效的管理團隊。只有擁有高效工作的實干型人才，才能提高房地產企業整體的財務稅務水平。

（三）完善房地產企業內部控制制度，構建稅務風險管理制度

房地產企業想要有效的控制稅務風險，降低稅務風險為房地產企業帶來的損失，就必須要不斷完善房地產企業的內部控制制度，構建稅務風險管理制度。具體步驟可以根據以下幾點開展。

第一，房地產企業必須要根據社會經濟市場的變化情況和內部管理情況等諸多因素來進行綜合考慮，然后制定出科學合理的稅務風險防范措施。房地產企業必須要不斷加強稅務風險管理在企業中的地位，將稅務風險管理納入到企業的核心發展戰略計劃中。

第二，房地產企業在設置稅務風險管理崗位時，必須要保證崗位的科學性和合理性，明確好稅務風險管理崗位的崗位職責，選用具有專業知識技能的人才來擔任稅務風險管理崗位。

第三，嚴格按照國家的稅法法律法規來規范房地產企業稅務風險管理工作流程，明確好每一個工作步驟。

第四，房地產企業需要對稅務風險管理工作造成影響的諸多因素進行綜合考慮分析，制定出有效的稅務風險防范措施，當房地產企業發生稅務風險時能夠通過構建的稅務風險管理制度和內部控制制度及時地采取有效的措施對其進行控制，降低稅務風險為房地產企業帶來的損失，保證房地產企業能夠安全穩定的發展建設。

四、結語

目前，我國房地產行業情況復雜，大部分房地產企業的稅務風險管理意識不強。因此，在土地房屋開發建設過程中，對稅務風險必須引起高度重視，要時刻注意稅務政策的變化和更改，及時了解稅法動態走向。通過合法合規、正確的方法來避免稅務風險，降低稅務風險為房地產企業帶來的損失，提高企業的經濟收益利潤。總之，稅務風險管理必須做到經營管理、整體核算和稅收政策三方面的有機結合。要采用依法納稅的最優選擇方法在原有繳納稅務的風險管理的前提下，對納稅繳稅的管理制度進行更細節化的改進，引領房地產企業稅務風險管理機制的建立。

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