中小企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用探討

江青華

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制成為了企業(yè)發(fā)展的重要支柱，因此，作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分的財務(wù)報表分析的地位也愈發(fā)重要，財務(wù)報表分析的質(zhì)量關(guān)系著企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。本文將首先討論中小企業(yè)財務(wù)報表分析的意義和目標(biāo)、方法以及對象，最終探討相關(guān)作用，旨在對我國中小企業(yè)的發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析;財務(wù)管理;意義;作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深入，我國經(jīng)濟(jì)的上升趨勢一直保持平穩(wěn)和高效，同時，也給予了我國中小企業(yè)較多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。由于市場環(huán)境錯綜復(fù)雜，企業(yè)必須要完善自身的不足，對運(yùn)營成本進(jìn)行合理的估算，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的評估建設(shè)，這樣才可以在市場的洪流中尋找到自己的高地。所以，我國中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分深入財務(wù)報表的分析，在當(dāng)前的發(fā)展中及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的不足，并做出科學(xué)合理的對策，以保障企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。

一、財務(wù)報表分析對于中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要意義

財務(wù)報表的數(shù)據(jù)深刻反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，企業(yè)管理人員可以通過財務(wù)報表分析了解企業(yè)資金的流動趨勢，可以體現(xiàn)出企業(yè)的償債能力、盈利情況以及變現(xiàn)等重要參數(shù)，對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理及未來長期穩(wěn)定的發(fā)展有著重要的指示作用。

（一）提供精確信息

因為財務(wù)報表分析可以提供企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等各方面的數(shù)據(jù)，所以企業(yè)就能據(jù)此來對當(dāng)前的融資、投資等操作進(jìn)行合理評估，還可以確保采購活動的科學(xué)性。一般情況下，如果企業(yè)融資準(zhǔn)備進(jìn)行增發(fā)股票或者銀行借款時，那么就可以參考資產(chǎn)比率、現(xiàn)金比率以及資產(chǎn)負(fù)債率等相關(guān)參數(shù)做出決策。如分析負(fù)債比率沒有達(dá)到預(yù)期要求或者出現(xiàn)資產(chǎn)變現(xiàn)能力過低的狀況，接下來就可以選擇股權(quán)融資，這樣有效避免了后期按時支付利息、償還本金的壓力。

（二）明確投資決策

首先，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中有時會存留一部分閑置資金，為了保障資金利用的最大化，就可以將這部分資金拿出進(jìn)行短期投資，這就對企業(yè)提出了新的要求，必須要將流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)比例以及現(xiàn)金流量等參數(shù)合理分析，若企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力滿足要求，或者說現(xiàn)金流動狀況較為可觀，則可以實施閑置資金的短期投資。其次，如果想要對一些項目進(jìn)行長期投資時，就要做出更加嚴(yán)密的估算，不能只嚴(yán)格編制現(xiàn)金流量表，還要按照目前狀態(tài)和發(fā)展趨勢制作出預(yù)計利潤表，這樣才可以得到預(yù)期報酬率以及回收期等，并進(jìn)行可行性分析，以此來決定項目的實行與否。

（三）發(fā)現(xiàn)經(jīng)管問題

通過對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行分析對比，能夠獲得足夠的企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的缺陷，進(jìn)而做出合理的解決措施。一般情況下，“存貨”平均余額是企業(yè)的常用數(shù)據(jù)，將其與“主營業(yè)務(wù)成本”當(dāng)期發(fā)生額進(jìn)行比對，這樣通過具體參數(shù)就能夠得到當(dāng)期存貨周轉(zhuǎn)率，掌握企業(yè)存貨的實時狀況，如果出現(xiàn)庫存過多占用資金或者滯銷的情況，應(yīng)當(dāng)最大程度的降低存貨庫存量，減少資金占用成本。

二、財務(wù)報表分析的目標(biāo)、方法以及對象

（一）財務(wù)報表分析目標(biāo)

現(xiàn)階段，財務(wù)報表使用人一般主要有三個部分，分別是銀行、供應(yīng)商等債權(quán)人、經(jīng)營管理者以及投資人。對于銀行金融機(jī)構(gòu)債權(quán)人而言，在對中小企業(yè)發(fā)放貸款的時候，首先要深入了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，尤其是企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)變現(xiàn)能力這兩部分。所以，金融機(jī)構(gòu)在工作時一般都要充分分析企業(yè)的流動資產(chǎn)比例、現(xiàn)金比率、凈利率以及資產(chǎn)負(fù)債率等各項重要指標(biāo)，預(yù)防企業(yè)在未來無法按時支付利息和償還本金。對于經(jīng)營管理者而言，中小企業(yè)一般都會對經(jīng)營管理者提供財務(wù)報表，目的就是可以幫助其了解企業(yè)銷售凈利率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款以及企業(yè)存貨等，找到企業(yè)經(jīng)營管理存在的不足，及時改進(jìn)，讓企業(yè)更好的發(fā)展。對于投資人而言，財務(wù)報表分析可以幫助投資人對投資項目進(jìn)行可行性調(diào)研，做出合理決策。

（二）財務(wù)報表分析對象

在企業(yè)的財務(wù)報表分析工作中，一般都是對現(xiàn)金流量表、利潤表以及資產(chǎn)負(fù)債表這三個方面進(jìn)行分析，其中具體分析對象主要有兩方面：第一，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力。將“應(yīng)收賬款”“存貨”“主營業(yè)務(wù)收入”“以及”“主營業(yè)務(wù)成本”這幾方面比對，可以得到中小企業(yè)的當(dāng)期流動資產(chǎn)速度。第二，企業(yè)償債能力。深入了解主營業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金，并且將二者對比分析，能夠得到企業(yè)當(dāng)期償債能力狀況。第三，盈利能力。企業(yè)通過將資產(chǎn)平均總額、所有者權(quán)益以及凈利潤等比對分析，能夠精確了解企業(yè)的股本、資產(chǎn)等盈利情況。

（三）財務(wù)報表分析方法

我國許多中小企業(yè)在財務(wù)報表分析的過程中一般都會使用到三種方法，分別為結(jié)構(gòu)分析法、比較分析法以及比率分析法。其中，結(jié)構(gòu)分析法是將財務(wù)報表里的某項或者某類數(shù)據(jù)同該項目各個組成部分占總體比對，從而揭示出財務(wù)報表中各項目的相對地位和總體結(jié)構(gòu)關(guān)系。比較分析法要求財務(wù)人員對本階段的具體數(shù)據(jù)與上階段的數(shù)據(jù)比對，然后找到指標(biāo)的變動狀況，預(yù)測未來發(fā)展趨勢。比率分析法就是將有關(guān)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)占比進(jìn)行分析，進(jìn)而掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理狀態(tài)。

三、中小企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用

近些年來，我國證券市場逐漸完善，給我國中小企業(yè)帶來了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時伴隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)管理層開始看重財務(wù)報表分析的功能。下面將從三個方面具體闡述中小企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用，如圖1所示。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

中小企業(yè)在發(fā)展中，股東權(quán)益、負(fù)債金額以及資產(chǎn)組成這三點都是重要的研究內(nèi)容，這就需要資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)出來。通過資產(chǎn)負(fù)債表，能夠了解這三點的增減變化狀態(tài)，可以通過以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，進(jìn)而就知道企業(yè)財務(wù)管理中的股權(quán)分布、負(fù)債比例以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。另外，在一些特定情況下，還可以將現(xiàn)金流量表、利潤表同股權(quán)分布、負(fù)債比例以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行參考，最終判斷出企業(yè)的償債能力以及盈利能力。首先，對于負(fù)債分析而言，不僅能夠知道知道企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)，還能夠深入了解企業(yè)財務(wù)杠桿使用效果的大小。同時，利用資產(chǎn)負(fù)債表的具體數(shù)據(jù)，企業(yè)能清晰掌握近期的到期債務(wù)，在有限時間內(nèi)籌備資金。其次，對于資產(chǎn)分析而言，對“應(yīng)收賬款”“存貨”等一些列流動資產(chǎn)合理分析，同資產(chǎn)總額對比，就能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)資產(chǎn)償債的變現(xiàn)能力。

（二）利潤表的作用

在企業(yè)的財務(wù)工作中，利潤表對企業(yè)決策提供依據(jù)，是十分重要的參考部分，對企業(yè)的盈利有深遠(yuǎn)的影響。一個良好的利潤表可以準(zhǔn)確反映出企業(yè)在某階段內(nèi)的利潤、費(fèi)用、成本以及收入等，從整體上概述了企業(yè)的盈利狀況。在實際分析中，一般都要對存貨周轉(zhuǎn)率、稅負(fù)率、成本率以及毛利率這四個方面進(jìn)行計算，從而可以通過計算來得到企業(yè)的稅費(fèi)、毛利率的大小，來確定其對會計利潤造成的影響。除此之外，一般情況下，許多中小企業(yè)還可以將主營業(yè)務(wù)的成本以及費(fèi)用等和同類型企業(yè)進(jìn)行比對，或者與自身的上期數(shù)據(jù)比對，以此來掌握企業(yè)在未來降低生產(chǎn)經(jīng)營成本的空間，進(jìn)而提高盈利水平。

（三）現(xiàn)金流量表的作用

不同于利潤表的盈利整體概述方式，現(xiàn)金流量表主要是用來描述一個會計期間企業(yè)的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的流動狀況，通過對凈利潤以及銷售收入兩方面來精確反應(yīng)現(xiàn)金的流入流出情況，真實體現(xiàn)了企業(yè)的現(xiàn)金獲利能力。對于中小企業(yè)而言，不論是在生產(chǎn)、采購還是銷售等各個環(huán)節(jié)中，都有現(xiàn)金流動的現(xiàn)象，所以不能僅僅以凈利潤作為基礎(chǔ)來判斷企業(yè)盈利能力，因為其中還存在賒銷業(yè)務(wù)，很容易提高企業(yè)利潤。通過對現(xiàn)金流量表進(jìn)行合理分析，企業(yè)可以避免其他因素的影響，清晰看到企業(yè)現(xiàn)金流動情況，可以合理制定投資、償債計劃，減少了不必要的風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著時代的發(fā)展，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)有了很大的提升，但是仍然有一些明顯的漏洞，這就要求從財務(wù)報表分析的角度進(jìn)行完善。一般而言，首先要認(rèn)識到中小企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理的意義和方向，進(jìn)而從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表這三個方面進(jìn)行分析處理，這樣我國中小企業(yè)的財務(wù)管理才會更加完善，企業(yè)的發(fā)展也會更加順利。

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