業財融合環境下的全面預算管理體系建構

楊紅英

摘要：全面預算管理已經廣泛應用在各個企業，但是普遍存在效果不高問題。在業財融合環境下，首先需要充分認識到全面預算管理體系的重要性，在此基礎上結合具體實際問題制定完善的全面預算管理體系，提升全面預算管理效果。本文基于業財融合環境分析全面預算管理體系的建構。

關鍵詞：業財融合;全面預算管理;財務規劃;業務工作

全面預算管理屬于標準作業程序得到長期應用，這一管理模式對當前企事業單位的發展和成熟都存在著顯著的推動作用，但是當前多數企事業單位的全面預算管理工作具體實踐卻還并不成功，其主要因素是缺少比較有效的業務融合模式，在傳統會計財務在企業角色定位的成熟與發展起過重大的推動作用。當前企業全面預算管理實踐也并不成功，其根本原因在于缺乏有效的業財融合。這就需要明確掌握企業全面預算管理的重點內容，這也是企業之后發展的主要途徑。

一、全面預算管理中的問題

（一）財務規劃和業務工作計劃結合不到位

企業在統一核算和分級管理的會計核算制度基礎上更加關注科學合理制定存貨周轉及賬款回收的統籌規劃成為全面預算管理工作的主要內容，當前企業經營發展的過程中，對其內部的財務預算規劃還沒有融入到業務計劃中，這就造成兩者之間無法得到更加有效的銜接處理，也就會造成費用利用率出現明顯不高的現象。

（二）全面預算管理信息化程度低

當前社會信息化程度的加深和互聯網技術的發展使得企業的信息化發展進程也逐漸提升，在企業全面預算管理工作開展的時候，信息化網絡平臺在構建的時候，其逐漸成為企業經營管理水平提升的主要方式。在企業對信息化技術廣泛應用的基礎上提升全面預算所具備的信息化管理水平。但是就企業全面預算管理現狀而言，沒有能夠形成比較完善的信息管理維護系統，也就會使得全面預算管理出現信息化程度低的問題。當前階段企業全面預算管理信息化平臺主要是實施比較簡單的預算編制和數據信息處理等相關工作，這些分析結果主要是在表格形式的基礎上所展示的，沒有能夠形成比較形象和規模化發展的預算程序，進而使全面預算管理無法達到預期效果。

二、業財融合下的企業全面預算管理策略

（一）健全全面預算管理內部規章制度

各地企業在預算管理相關規章制度構建的時候，需要和自身的實際情況以及需要具體實施，從而有效強化預算管理有效性，完善企業的預算管理工作，推動預算指標可以在這一基礎上得以順利下達和考核，充分體現出層級的權威性特點，對其監督和指導的責任也逐漸強化，構建人們重視預算管理和參與預算管理的意識。構建科學的勵機制可以更好的貫徹落實全面預算管理，將預算管理與激勵機制融合在一起，根據指標完成情況實施獎勵或懲罰，促使不同部門在執行預算管理的時候能夠做到實事求是，進一步實現預算目標。

同時也需要進一步提升企業業財融合廣度以及深度。在企業發展進程中，必須要建構需求預測模型，基于客戶實際需求及市場需求著手，分析市場發展進程中的影響因素，并實現對市場發展驅動因素的來年規劃分析，建構科學客戶需求預測模型。業務方面，需要建構經濟調節模型，實現對客戶貢獻程度的深入分析，同時落實到具體項目上，以能夠強化對項目過程的全盤預算，實現全方面的切入，從而實現企業發展的資源及利益最大化。在資金管控上，也需要加強管理，將資金看成是企業發展的主要驅動因素，財務部門強化資金管理，看準市場行情，合理考核業務部門業績，以能夠在提升業績基礎上，實現利益最大化。

（二）確保預算編制程序與方法的科學合理性

全面預算管理需要將市場作為中心，推動企業戰略目標能夠得到更好的實現。由于企業要對商貿市場準確預測，這就需要增強其對市場的研究力度，對當前商貿市場需求的變化趨勢也會得到更加細致的分析，提升預算編制的準確程度。全面預算在編制的時候，需要和業務部門之間加強合作，和實際情況融合在一起選取零基預算和彈性預算等。

預算編制方法，凸顯出預算編制的針對性特點。在全面預算編制過程中，各業務部門間的深度合作與交流也是必要的，全面預算項目在編制和審核等方面也需要與發展及運行維護及基建等部門協作實施，推動部門之間的信息能夠保持對等，確保全面預算管理實效性。同時，預算編制或預算調整都要和預算管理委員會討論后再決定，防止出現個人決策失誤而產生超預算的現象。

企業全面預算管理體系運用過程中采用的是以目標利潤為導向的全面預算管理體系，在運用過程中有效分析企業所處的市場環境與銷售的具體行業發展情況，從而為此制定合理有效的管理運營方式，為企業的全面預算管理制定相應的目標利潤。在具體的制定與運用過程中有效結合企業具體的資金費用情況、企業所處的市場環境以及管理方式與管理水平等，制定最佳的目標利潤。

為企業全面預算管理體系的執行建立相應的預算管理流程。結合企業的實際具體運行情況建立相應的預算管理體系內容，重要內容包括目標利潤的制定、現金預算、直接人工費用預算、存貨預算、資金回籠、資產負債表預算、預計損益預算等層面的內容，從而達到良好的預算效果。

（三）構建完善的預算考核機制

在企業制定與落實內部經濟責任相關制度及實施年度績效考核的時候，需要將全面預算管理作為比較重要的參考依據，這就使得預算執行的考核包含有預算編制水平和預算執行結果及內控建設措施、成本管理措施等內容。在預算考核評價的時候需要從執行結果一致延續到預算編制及執行等方面，并且在這一基礎上有效強化內部控制制度的建設，充分提升管理水平。在預算年度末期階段，預算委員會也需要考核預算管理部門的預算執行情況，最終結果與部門和員工的績效薪資之間需要聯系在一起，有效實行獎罰制度對員工的工作積極性加以提升。

運用全面預算管理方式之后，能夠對系統內部的大量數據進行動態、多維以及立體化地展示與分析，為企業各項經營決策的制定提供必要支持，能夠對全面預算管理的各項數據進行實時、多視角地展示與分析，從而實現有效優化公司內部決策支持的進行、集中管理運營以及集中管控等，為企業內部各項決策的制定以及執行提供具體可行的措施以及建議等，通過對具體預算的制定與執行為管理決策提供必要的數據支持。

（四）強化企業績效管理水平評價

通過良好的考評制度的建立與執行，能夠在企業內部對員工形成良好的激勵作用，而全面預算管理體系的制定與執行則能夠達到這一效果，在公司內部提升員工工作的積極性與效率，提升勞動生產率。全面預算管理體系的制定與實行在企業內部制定了有效的預算管理目標，并通過預算管理體系的具體執行，將其與企業內部現有預算管理體系相對比，找出目前預算管理體系中存在的一些問題，并對其提出有效的解決之策。將具體的工作進行有效劃分，明確各個部門以及人員的相應責任，從而在企業內部建立良好的運行管理機制。通過預算管理的具體執行情況，將其與各個部門以及負責人的業績掛鉤，在公司內部每個人身上均分到對應的業績，并將其與公司內部的各項指標之間進行滑溝對應，從而在公司內部激勵各個部門與人員積極完成相應的業績，切實實現公司內部的業績目標。

三、結束語

全面預算管理當前已經逐漸在各個企業得到廣泛應用，但是在實際應用的時候也存在著一定問題，其主要原因缺少較為有效的業務融合模式，在業務融合和全面預算管理理論思考等方面得出業務融合的重要性，有效得出推進業財融合基礎上全面預算管理體系不斷完善的建議。全面預算管理屬于促使企業健康發展的重要措施，在當前商貿企業快速發展的基礎上，全面預算管理存在著比較大的發展空間，且其實效性也較為顯著，企業在發展的時候也需要能夠充分做到正視全面預算管理中所面臨的問題，在和時代發展情況融合在一起的基礎上不斷更新預算管理相關人員的思維與方式方法，推動企業能夠得到健康穩定發展。

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