行政事業單位完善內部會計控制對策的研究

王勝

摘要：在進入新世紀發展以后，我們國家的行政單位改革速度逐漸加快，行政事業單位的經費管理效率化和公開化有了明顯的提升，也迫切面臨著行政單位內部會計控制的完善和提高，本文從我國行政事業單位的內部會計控制完善問題上進行著手，并針對其中存在的問題展開分析，提出適合的應對策略，希望能夠幫助我們國家的行政事業單位內部會計控制工作完善帶來一定的幫助。

關鍵詞：行政事業單位;內部會計控制;制度完善

內部控制工作在我們國家的企業運行中開展較早，相應的理論支持和規章制度已經經過多年的驗證較為成熟。相較企業的內部控制制度建設，行政事業單位內部控制建設起步較晚，并伴隨著體制的改革逐漸深入，目前行政事業單位的內部控制已經得到了一定的建設成績，將控制水平提升到了更好的臺階上。但是當前國內多數行政事業單位的內部控制工作仍然存在著缺乏整體意識的現象，并且在內部控制的建設上依舊有著較為落后的現象，行政事業單位的控制管理工作還存在著一些不足之處，需要不斷地針對問題加以強化，以進一步提升行政事業單位的工作質量。

一、目前行政單位內部會計控制中存在的問題

（一）對行政單位內部會計控制的重視程度較低，缺乏控制意識

內部控制意識作為內部控制環境中的重要關鍵性因素，只有建立起了良好而且有效的內部控制意識，才可以構建出完善的內部控制制度，并有效地推動和進行實行，在分析與探討中要有意識的對內部控制進行提升。在對目前的行政單位內部會計控制工作進行審視中可以發現，許多行政單位管理者的內部控制缺乏相應的意識，另外單位的管理者對于內部會計制度的認識還有所欠缺，在發展中往往側重于事業發展，而忽視了對單位的內部管理，甚至缺少對內部會計控制的基本掌握。一些行政單位內部的管理者出現了將財務工作的預算控制當做內部會計控制。對于財務會計工作缺乏應有的重視，也自然對其監督與控制作用產生了忽視。同時由于財務工作人員的控制意識較弱，所以也不能建立起崗位責任制度，平時對執行工作和監督缺乏執行，沒有最基本的控制意識。體現了在目前的行政事業單位中對內部會計控制的不重視，以及管理層和單位內的控制意識較低現象。

（二）行政單位內部會計控制的崗位設置不合理，會計控制人員的素質較低

目前行政單位往往編制上崗，而由于編制的名額有限，導致在崗職工較少，許多行政單位在進行內部審計制度的構建中，崗位設置存在不科學的現象，沒有將內部會計控制制度落實到具體的行政單位職員身上。此外由于許多行政單位出現崗位兼職、一人多崗等問題與現象，甚至出現將資產管理職務、出納職務、會計職務等等崗位進行兼職的現象，使這種行政單位的管理出現問題，一些職員往往身兼數職，沒有充分時間與精力完成本職工作，一些工作者的目光較為短淺，對于行政單位的會計控制認識程度不夠，認為行政單位并不以營利為目的，所以沒有必要非常精確的做好財務管理工作，這些崗位和人員的綜合素質較低直接影響到了行政單位在資產管理上的混亂等現象。所以這種問題不僅僅是由于工作人員的綜合素質較低，而且還體現在行政事業單位在內部會計控制上的崗位設置問題中。

（三）行政單位內部會計控制制度有待完善，控制流程的體系不健全

1.內控制度不健全，一些行政單位沒有針對本單位的工作環節與部門構建出規章制度，也沒有涉及到全體的職員與部門。對于不同領域和不同操作過程欠缺有效的牽制與協調，導致在管理上出現漏洞和互相脫離，并致使行政單位的會計控制工作出現混亂以及核算不可靠等等問題。2.在控制流程上有待完善。行政單位對于內部會計的控制流程一般比較簡單，并且往往沒有預知性，此外在一些行政單位的控制上不合理，產生了一些經費支出流程管理上的問題，這種違規的行為充分體現出了目前行政單位內部會計控制制度的混亂和有待完善現象。

（四）審計職能有欠缺，監督機制有待完善

內部會計的控制性要求，不同的單位通常要設置稽查工作者，通過定期的稽查以及審核監督單位的財務收支真實性與合法性，對不同行政事業單位的財產進行審查。但是在多數的行政的財產清查中，由于清查的程序與期限不確定，所以內部審計的機構職能薄弱，形同虛設。

二、完善行政單位內部會計控制的相關策略

（一）不斷深化和加強行政單位內部會計的控制意識

針對行政單位內部會計的控制意識加以提升。行政單位管理要對單位的財務報告真實性、完整性、內部控制制度的合理性負有擔當責任，在行政單位的內部會計控制工作中占據主導性地位，并對這項工作肩負起主要責任。對財務會計工作者的責任意識進行加強。行政單位的財務會計工作者在控制責任的意識上提高，有利于推動單位內的會計控制有效提升，也可以從如下幾點著手：首先是要加強對黨委財務會計工作者的素質控制，提升行政單位內部會計工作者的錄用標準，并防止無證人士進入財務會計工作崗位。其次是要對單位內財務會計工作者的培訓和崗位教育，使財務會計工作者能夠熟練的掌握到會計的核算水平，并對行政事業單位的業務流程加以明確，增強工作者對于崗位職能的認識。深化對行政單位內部會計工作者的反腐敗教育與職業道德教育，使行政單位內部會計工作者能夠認識和了解到會計信息不準確所產生的巨大影響，并促使行政單位內部會計工作者自覺地對內部會計制度進行履行，對行政事業單位的管理工作優化。

（二）對行政單位內部會計控制人員的綜合素質加以提升

行政單位內部會計控制單位要對會計隊伍的思想建設和綜合素質加以提升，通過行政范圍的會計工作構建起選拔制度等等，建立起有能力的優良行政單位內部會計工作團隊。伴隨著目前社會生活水平的發展，內部控制會計隊伍已經逐漸增強了經濟管理環節的管理力度，通過及時地對行政單位內部會計工作者的控制環節問題進行處理，保證整個工作的及時性和有效性。所以行政單位內部會計工作要注意對業務人員的專業技能、專業素養等等綜合素質進行著手，培養出有嚴格執行能力的行政單位內部會計控制隊伍。

（三）建立健全行政單位內部會計的管理控制制度

強化內部會計管理制度的關鍵就在于對制度進行充分的完善，這也是實現內部控制有效性的關鍵保障。構成這種行政單位內部會計控制制度并將責任進行細化，針對不同環節和關鍵崗位加強控制，從而實現用制度管理人，并將制度落實到個人的具體目標，最終構成在控制手段、控制技術、控制模式上有著充分依據的全面內部會計控制系統。將崗位和職責之間的邊界進行明確，同時保證每一崗位和機構之間的權限與職責，使不同職務和崗位之間能夠進行有效的約束和監督，構成有時間效用的制衡機制。對流程的控制加以強化，并利用相應的機制實行審批，在具體的工作分工中，不能讓一個工作人員全權負責一項任務的完成，必須保證有不同的機構人員共同參與其中，利用這種方式將權力加以限制，有效地遏制腐敗現象發生。通過完善地建立起內部控制制度，保證行政事業單位在發展中的內控工作做到有章可循，建立起互相牽制和互相制約的工作流程，在單位的經濟管理的不斷發展中，使行政事業單位的業務環節都納入到在內部控制制度上，在制度中明確不同工作崗位的協同機制，制定出各個部門之間的分工與合作，以此來構成互相監督、互相配合、互相連接的新型內部控制機制。

（四）完善和深化外部監督機構以及內部審計制度

首先，要強化行政單位內部審計的作用，針對行政單位而言，內部審計是內部控制體系構建的主要部分之一，我們一方面要轉變傳統的觀念，并且加強對內部審計的改進。內部審計不再簡單作為問題的發現者，還要成為改革的推動者。對內部審計部門之間的層次加以提升，對內部審計部門的獨立性和權威性進行強化，使內部審計部門工作規范化和制度化，這是我們國家在行政單位和財務管理中的重中之重，一方面也加強對內審職能的提升，并使其與審計機構一樣保持獨立性，還要安排相應的專職人員，確保內部審計的工作人員能夠單獨的行駛權利。其次，做好外部監督機制的完善。針對國家行政而言，要充分發揮出審計部門、財政部門以及社會中介部門的監督作用與權威性，不斷地對行政事業單位的內部會計制度進行監督和指導，有效地防治在行政單位工作中，管理者通過濫用職權給內部會計控制制度產生影響，從而推動行政單位內部會計制度構建出完整的方案。所以只有充分地使外部監督與內部審結互相合力，才可以發揮出在會計控制中的監督與考核作用。

對行政單位內部會計控制的強化不能一蹴而就，而要認清這是一個任重道遠的長期工作，由于涉及到行政單位的經濟業務往來活動的全過程，所以不僅僅是制度制定的操作，也不應當局限在人、或某一工作中，要對整個行政單位內部會計的經濟活動進行動態化的全過程控制與監督。所以在行政單位財會工作的管理者要密切關注會計和經濟發展動態，并對不同控制理論與機制創新進行研究，只有緊緊地抓住形勢的需求，做到對內部會計的控制，并進行有機的調整，才可以完善好行政事業單位的內部控制，并促使制度進行創新，做到在不同會計控制與發展中與時代發展的共同適應和結合。

三、結束語

綜上所述，我們國家的行政事業單位在內部會計控制上仍然有著長遠的發展道路要走，牽涉到行政事業單位的全部經濟發展與活動，不但是一種制度或人員要優化和完善。本文通過對我們國家的行政事業單位在內部控制制度建設上的特點、性質進行分析，將工作中存在的風險與控制進行研究。并歸納和總結了階段發展中行政事業單位在內部控制中出現的一些問題。對當前行政事業單位內部控制工作中的影響因素進行了分析，并提出針對行政事業單位內部控制提升和優化的具體對策。所以內部控制一方面是我們國家進行財務管理的組成部分，作為一項穩步推進的工作也需要從單位的實踐工作出發，建立起完善的內部控制制度，以此來保證能夠穩定的建立起有效而且完善的行政事業單位控制機制，從而保障行政事業單位在我國政治建設中的穩步發展，促進行政事業單位得到全面而且健康的發展。

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