房地產開發企業稅收籌劃

展豪杰

摘要：伴隨營改增新政策的大力推進與有效實施，國內各個行業的財務管理都受到了一定的影響，尤其是房地產開發企業的運營管理以及財務管理工作受到一定的沖擊且面臨著巨大的挑戰，因此針對房地產開發企業稅收籌劃管理工作進行深入系統分析，具有重要的理論與實踐意義。基于此，本研究在分析房地產開發企業稅收籌劃的必要性與重要性的基礎上，深度挖掘該行業內企業中在稅收籌劃工作中所存在的問題與缺陷，并有針對性的采取高效的措施進行調整沒改善，力求為房地產開發企業的財務管理決策提供理論借鑒與實踐指導。

關鍵詞：房地產行業;企業管理;稅收籌劃

為了簡化企業重復納稅的流程、降低重復征稅的風險以及減少企業稅費的負擔，相關部門采取營業稅改增值稅的政策。這一新政策在試點實施之后目前已經在全國范圍內各個行業領域進行實施與推進，其中包括房地產開發企業稅收管理工作。該政策的實施對房地產開發企業的稅收管理工作帶來了前所未有的機遇與挑戰。因此，企業應當跟隨營改增政策的實施對組織內部的稅收籌劃工作進行相應的調整與完善，實現科學有效的財務管理，保證企業的可持續性穩定發展。

一、房地產企業稅收籌劃的原因分析

房地產開發行業作為國家經濟發展的重要支柱，其直接影響到社會公眾的房產利益與居住條件。但由于該行業涉及的資金額度較大，向政府部門所繳納的稅款額度也較高，進而為地方的公共基礎建設以及政府的運營管理提供了支持。值得關注的是，以往的稅收政策存在諸多的弊端，比如可能會存在重復征稅的現象，導致房地產行業企業面臨著巨大的稅收負擔。為此，國家相關管理部門在綜合考量以后，實施營業稅買增值稅的稅收政策以求得以解決上述問題。這一稅收策略的調整為房地產開發行業企業在保持正常經營管理的基礎上降低稅收負擔與運營成本創造了契機。

二、阻滯房地產開發企業稅收籌劃的障礙分析

首先，房地產開發企業對營改增政策內容以及對稅收管理的認識并不充分。自2016年開始至今營業稅改增值稅這一政策的實施只有短短的三年時間。房地產開發企業在進行稅收管理的過程中，跟隨營改增政策進行內部管理調整的步伐較慢，甚至對企業內部的管理工作帶來了很多無形的壓力。這主要是源于企業內部稅收管理工作人員對新政策的內容以及稅收管理工作的認識并不深入也不全面。這一問題為嚴重阻礙企業的財務管理工作甚至會造成一定的稅務風險。

接著，隨著營改增政策的逐步實施，房地產開發企業面臨著資金受限的難題。營業稅改增值稅這一新政策的實施，對于房地產開發企業來講，面臨著經營成本增加的問題。究其原因。一直以來房地產開發行業因國家宏觀層面的經濟調控而存在資金短缺融資不足的問題。因此，總體來講，新政策的實施再次對房地產開發企業的資金管理帶來了一定的沖擊與壓力并使企業面臨著資金流轉不足的風險，甚至會阻礙房地產開發企業的可持續性穩定運營。

然后，房地產開發企業的運營管理成本普遍較高且難以壓縮，給企業造成巨大的成本負擔。營業稅改增值稅最新政策的實施，對房地產開發企業運營管理成本以及稅務管理工作帶來了極大的壓力與挑戰。一方面，房地產開發企業項目實施過程中所涉及的原材料購買對象存在經營規模較小的經營者，將會存在稅收抵扣的困難。這一環節最終造成的結果是，并沒有降低稅收負擔，而且還有可能出現增加繳稅的現象等。此外，房地產開發項目中所涉及到的人工費用以及拆遷補償費用可能無法進行專票的抵扣。同時，增值稅專用發票的認證需要經歷180天的認證后才能夠得以抵扣。而在此過程中，如果出現發票管理不當，無法進行發票認證或者是出現用票抵扣滯后延誤的情況，將會導致一系列的稅務管理風險。總體來講，營增政策的實施，對房地產開發企業的稅務管理帶來了一系列的運營管理成本。

最后，源于營改增這一新政策的實施時間不長，房地產開發企業內部并沒有建立完善與之相匹配的財稅監督管理機制，且財務部門的專業人才對這一政策法規的細分內容沒有全面及時地掌握。這種情況下，企業內部的財務管理工作以及稅收籌劃工作可能存在一定程度的盲目性，甚至不科學性，最終可能無法實現營業稅改增值稅這一新政策相匹配的稅務籌劃，且存在一系列潛在的稅務管理風險。

三、房地產開發企業如何進行有效稅收籌劃

第一，針對營改增新政策內容，對房地產開發企業組織內部管理進行相應的調整與改革，提升政策的適應性與匹配性。房地產開發企業組織內部應當盡可能地迎合營業稅改增值稅這一新政策的相關內容以及要求，并在此基礎上完善與升級自身企業的稅務管理系統與制度規定。在房地產目的設計與開發階段所形成的費用支出，盡可能以增值稅專用發票的形式開具。而且，在企業自身的財務管理體系實現營改增之后，需要加強財務管理專業人才的專業性以及稅務意識。為此，企業可以通過定期培訓的方式要求財務管理人員對營改增政策內部以及相應的財務知識進行集中深入的學習，其中，包括相關的法律規定、計稅的方法以及發票管理等內容。其中，企業需要實現發票管理工作的科學性，并保證財務工作人員完全熟練掌握各項稅務處理的工作。并在此基礎上，企業強化組織內部稅務管理制度，尤其是針對按期申報稅款與繳納稅費的內容，也需要財務管理人員發票管理過程中進行對發票進行統一的專項管理，進而保證對增值稅專用發票進行及時準確的抵扣。此外，房地產開發企業要在強化稅務管理意識的同時，注重財務風險的防控。通過完善內部的稅務風險控制體系，在財務管理工作中有效識別潛在的稅務風險并進行及時有效的財務預警。

第二，關于原材料供應商的選擇與管理內容進行調整與強化。具體來講，在房地產開發項目實施的過程中對，原材料供應商的甄選，要設定一定的門檻。一方面要保證企業能夠選擇的價格合理且符合標準規范的建筑施工原材料，進而保障施工項目的質量并建立有效的品牌效應;另一方面，也需要通過招標的方式，對參與競爭的原材料供應商進行嚴格的篩選，以避免為節約成本選擇個體供應商，這樣既能夠保證企業選擇優質的原材料，又能夠實現增值稅抵扣從而降低企業財務管理的成本。

第三，房地產開發企業應當科學策劃繳稅的方式，以求最大可能、最高限度地實現稅費抵扣。面對營業稅改增值稅政策的實施，房地產開發企業必須要將增值稅繳納的權利與義務真正的與自身的財務管理工作進行融合，進而保障企業內部其他各項管理工作的有效開展。具體來講，房地產開發企業可以通過加強合同管理并按照合同的規定內容嚴格執行首付款項目。在此基礎上，開展稅收稅費抵扣業務工作內容同時，企業需要對原材料供應商所開具的發票進行嚴格把關并及時要求其開具增值稅專用發票。在此過程中，嚴格審核并保障發票內部相關信息與實際內容相符，進而有效防控財務風險的發生。同時，房地產開發企業需要與施工單位進行及時有效的溝通，并且在項目工程驗收之后對財務核算工作進行科學詳細的管理，按照新政策的要求進行相應的抵扣。總體來講，企業可以通過完善自身的事務管理工作，在相關法律規范范圍內最大限度的進行稅費抵扣，進而降低企業自身運營成本，提升財務管理的科學有效性。

第四，在增強稅務風險管理的同時，提升財務專業人才掌握營改增新政策的業務能力。房地產開發企業需要建立一個科學系統、嚴格規范的稅務管理工作體系，并借此對企業內部的經營情況進行科學有效的稅務分析，繼而得出企業自身的稅費負擔比，并將其與同行業內規模相似房地產開發企業的情況進行比較，進而反映自身經營管理者弊端。基于數據反饋，企業應當加大力度實施營改增政策，并在適當的范圍內實現合理籌劃，杜絕稅務風險的發生。值得關注的是，在票務管理工作中注重風險的防范與控制。具體來講，針對房地產開發項目實施的各個環節中所涉及到的增值稅專用發票，進行科學的專項管理與嚴格審核。并針對虛假發票進行及時處理，避免潛在稅務風險發生的同時，及時處理專項抵扣工作，以求盡可能降低運營成本。

參考文獻：

[1]羅文藝.基于稅收優惠政策的房地產企業稅收籌劃與風險防范[J].企業改革與管理，2019 （16）：92+94.

[2]高娟.關于房地產開發企業稅務籌劃若干問題探討[J].現代經濟信息，2019 （15）：281.

[3]齊婷.優化房產項目稅收籌劃的重要性探析[J].財經界（學術版），2019 （14）：227.