新財(cái)會(huì)制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建以及實(shí)踐探究

朱重來

摘要：隨著建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷的提升。在越來越復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，一方面要根據(jù)市場(chǎng)變化不斷做出調(diào)整，另一方面則要加強(qiáng)內(nèi)部控制。本文將從建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出一定的完善措施，促進(jìn)我國(guó)建筑行業(yè)的整體發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用是促進(jìn)采取會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，同時(shí)為各項(xiàng)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的貫徹落實(shí)創(chuàng)造有利的條件。在我國(guó)建筑行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，我國(guó)建筑企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、我國(guó)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的普遍問題分析

（一）內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在缺陷

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著較大的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)揮著不可忽視的作用。但結(jié)合實(shí)際情況來看，現(xiàn)階段很多企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)注依然偏低，普遍沿用傳統(tǒng)方法體系去處理新時(shí)期面臨的問題。同時(shí)，雖然有些企業(yè)建立了相應(yīng)的制度，但是由于缺乏完善的體系支撐以及監(jiān)督管理，以至于內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中根本無法得到有效的落實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮的效果微乎其微。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力

結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展效果，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，預(yù)算控制不到位。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)，參考資料不完善，同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行的過程中，全面預(yù)算制度落實(shí)不力，導(dǎo)致責(zé)任模糊，除了財(cái)務(wù)部門之外，企業(yè)其他部門發(fā)揮的效能十分有限，導(dǎo)致預(yù)算分析浮于表面。其次，資金控制不規(guī)范。由于缺乏完善的資金管理制度，很多企業(yè)在資金使用的過程中都缺乏明確的計(jì)劃。在一些大型企業(yè)中，資金分散現(xiàn)象嚴(yán)重，難以實(shí)現(xiàn)集中管理。此外，建設(shè)單位普遍存在拖欠工程款的現(xiàn)象，這也為企業(yè)資金計(jì)劃的執(zhí)行帶來了負(fù)面影響。再次，應(yīng)收賬款控制不力，一方面應(yīng)收賬款的規(guī)模不斷提升且期限較長(zhǎng)，另一方面收款力度不足，催收方法效果差，造成了大量的壞賬。

（三）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足、監(jiān)管機(jī)構(gòu)不健全

在新時(shí)期下，隨著建筑行業(yè)體制的完善以及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的專業(yè)化程度越來越高，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。但結(jié)合實(shí)際情況來看，很大一部分建筑企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員都未經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，在理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作上都存在一定的缺陷，對(duì)國(guó)家政策法規(guī)的了解不全面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)造成了巨大的阻礙。同時(shí)，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不健全，高層管理人員徇私舞弊現(xiàn)象得不到有效的遏制。而且審計(jì)監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)不足，導(dǎo)致監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

二、建筑企業(yè)健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性分析

（一）保障財(cái)務(wù)資料的精確性和可靠性

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在企業(yè)管理決策等諸多方面都發(fā)揮著重要的作用，只有保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和精確性，才能避免企業(yè)管理層出現(xiàn)錯(cuò)誤決策。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行健全完善，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)工作水平的提升，做到明確分工、各司其職，使得各方面工作都能夠嚴(yán)格按照規(guī)范得到有效的落實(shí)，最大程度的避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。這樣高層管理人員就可以通過財(cái)務(wù)資料了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而有針對(duì)性的制定管理措施，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式做出改進(jìn)，不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的改善。

（二）促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升

財(cái)務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要領(lǐng)域，建筑企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行健全完善的過程中，實(shí)際上也促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提升，有利于建筑企業(yè)的依法經(jīng)營(yíng)。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，建筑企業(yè)面臨的生存壓力不斷提升，很多企業(yè)為了獲得更多經(jīng)濟(jì)效益不惜采用非正常競(jìng)爭(zhēng)手段或是不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)方式，這對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。而完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度則能夠?qū)Ω鱾€(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，避免非法經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生。

（三）節(jié)約成本、保障資產(chǎn)安全

建筑企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部諸多部門的有效整合，通過嚴(yán)格的監(jiān)督和考核推動(dòng)所有部門配合財(cái)務(wù)部門開展工作，充分發(fā)揮整體作用，在保障建設(shè)質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的降低。另一方面，面對(duì)越來越復(fù)雜的管理活動(dòng)，必須對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，強(qiáng)化內(nèi)控力度，避免盲目管理或是管理混亂的現(xiàn)象發(fā)生，盡可能的防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

三、完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效措施

（一）明確目標(biāo)、劃分職責(zé)、確立原則

首先，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目標(biāo)和職責(zé)進(jìn)行明確，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制，貫徹落實(shí)不相容職務(wù)分離的原則，對(duì)于一些關(guān)鍵性崗位，最好實(shí)行輪換制度，這樣可以最大程度的避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)。其次，將內(nèi)控制度落實(shí)到文字上，做到明確詳實(shí)。一方面對(duì)各類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法做出明確的規(guī)定，另一方面對(duì)資產(chǎn)記錄以及保管的分工進(jìn)行明確，形成管錢、管物以及管賬各方面人員之間相互制約的關(guān)系，建立財(cái)產(chǎn)清查制度，保障會(huì)計(jì)記錄的可靠性和完整性。最后，確立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基本原則：其一，合法性原則。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立必須以國(guó)家法律法規(guī)為指導(dǎo)。其二，整體性原則，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須覆蓋企業(yè)財(cái)會(huì)工作的所有方面。其三，針對(duì)性原則，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善必須從企業(yè)財(cái)會(huì)工作的薄弱環(huán)節(jié)切入。其四，適應(yīng)性，根據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)工作發(fā)展情況對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行持續(xù)調(diào)整和改進(jìn)。其五，發(fā)展性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相一致。

（二）提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)需要一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)，換而言之，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。基于此，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)，一方面提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻，另一方面加大對(duì)從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，并輔以科學(xué)合理的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員的積極性，促進(jìn)其理論知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的全面提升。除此之外，針對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)也十分必要，防止財(cái)務(wù)人員為了獲得私利借助職務(wù)之便進(jìn)行非法違規(guī)操作。

（三）對(duì)建筑企業(yè)治理結(jié)果進(jìn)行完善

建筑企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施的基礎(chǔ)，對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善可以為內(nèi)控制度的落實(shí)創(chuàng)造良好的條件。現(xiàn)階段，在建筑企業(yè)發(fā)展的過程中，普遍存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)大權(quán)掌握在個(gè)別人手中的情況，這為財(cái)務(wù)違規(guī)提供了可乘之機(jī)。對(duì)此，一方面應(yīng)該建立合理的集體決策機(jī)制，取代傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)獨(dú)裁現(xiàn)象。另一方面，結(jié)合時(shí)代發(fā)展，逐步完善內(nèi)控制度體系，形成現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制到最低的范圍內(nèi)。

（四）構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)檔案管理系統(tǒng)

將現(xiàn)代化信息技術(shù)引入到建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，構(gòu)建財(cái)務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)，這樣一方面可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源的共享，促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入挖掘和利用，另一方面也可以為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查閱、審核、保管、存檔提供了便利。需注意的是，為了保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全，應(yīng)采取一定的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)。

四、結(jié)語

綜上所述，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展完善的背景下，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視力度不斷增強(qiáng)，為了促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，應(yīng)該建立與之相匹配的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為財(cái)務(wù)管理工作的高效有序開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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