淺談企業(yè)IPO過(guò)程中稅收問(wèn)題

張姣

摘 要：基于對(duì)企業(yè)IPO過(guò)程中稅收問(wèn)題的研究，首先，闡述IPO基本內(nèi)容。然后，分析企業(yè)IPO過(guò)程中稅收問(wèn)題中，存在的歷史遺留涉稅問(wèn)題、稅收優(yōu)惠依賴問(wèn)題。最后，為更好解決企業(yè)IPO過(guò)程中稅收問(wèn)題，給出加強(qiáng)對(duì)歷史遺留稅收問(wèn)題的處理、明確稅收優(yōu)惠依賴問(wèn)題、加強(qiáng)稅務(wù)重組工作等措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?IPO ?稅收

一、IPO基本概述

IPO是公開(kāi)募股的簡(jiǎn)稱，一家公司或者一家企業(yè)，第一次將自身股份向公眾出售。從目前我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)中可以看出，針對(duì)擬上市公司出臺(tái)相應(yīng)的政策支持，并采取措施不斷拓展企業(yè)融資渠道。因?yàn)榘l(fā)起人股東與募集的廣大股東利益之間有著較為密切的聯(lián)系，企業(yè)財(cái)產(chǎn)在這一過(guò)程中得到一定保護(hù)，股東價(jià)值也得到體現(xiàn)。對(duì)于利益的追求，使得企業(yè)想要更快上市。但是，IPO對(duì)于企業(yè)上市有著較高要求，需要企業(yè)有著一定的發(fā)展規(guī)模，這一要求，讓企業(yè)在發(fā)展期間對(duì)IPO過(guò)程中的稅收問(wèn)題造成忽視，從而導(dǎo)致在稅務(wù)合規(guī)方面出現(xiàn)問(wèn)題。

二、企業(yè)IPO過(guò)程中稅收問(wèn)題

企業(yè)改制上市的過(guò)程中，稅收問(wèn)題非常重要，企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率等都應(yīng)該合法合規(guī)，如果稅收優(yōu)惠屬于地方性政策，與國(guó)家規(guī)定存在不一致的現(xiàn)象，相關(guān)證監(jiān)會(huì)就應(yīng)該提供相關(guān)的審核政策說(shuō)明，從而找到不同的解決方法。目前由于稅收問(wèn)題被否的企業(yè)較多，比如上海某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否，其主要是因?yàn)樵?006年納稅時(shí)采用了核定征收方式，與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定不符合，且沒(méi)有及時(shí)糾正。

（一）歷史遺留涉稅問(wèn)題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著不同的來(lái)源類型，歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題就是其中種類之一。當(dāng)企業(yè)擁有一定的股權(quán)融資實(shí)力時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在傳統(tǒng)發(fā)展中過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造，對(duì)于各項(xiàng)管理工作的展開(kāi)造成忽視。此類管理問(wèn)題中，就包含稅收問(wèn)題。企業(yè)在自身發(fā)展的前幾年中，對(duì)于稅種是否合法、稅率是否合規(guī)等問(wèn)題要給予更多重視與關(guān)注。但是，歷史遺留稅收問(wèn)題，是企業(yè)IPO過(guò)程中面臨的一個(gè)較為嚴(yán)重稅收問(wèn)題。這一問(wèn)題如果沒(méi)有得到及時(shí)解決，那么將會(huì)對(duì)后續(xù)企業(yè)更好發(fā)展造成影響。

（二）稅收優(yōu)惠依賴問(wèn)題

在企業(yè)實(shí)際發(fā)展中，如果稅收比例超過(guò)利潤(rùn)的百分之二十以上，那么就存在嚴(yán)重的稅收依賴問(wèn)題。這一問(wèn)題的出現(xiàn)，對(duì)于IPO的工作發(fā)展與推進(jìn)而言會(huì)產(chǎn)生很大影響。從目前我國(guó)發(fā)展中不難看出，有很多中小板IPO與主板IPO被否。其中有百分之二十的企業(yè)有著嚴(yán)重的稅收依賴問(wèn)題，嚴(yán)重的稅收依賴問(wèn)題，使得企業(yè)業(yè)績(jī)創(chuàng)造的穩(wěn)定性無(wú)法保障。各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)在證監(jiān)會(huì)無(wú)法通過(guò)，從而使得企業(yè)上市面臨更多困難。

三、企業(yè)IPO過(guò)程中稅收問(wèn)題解決措施

（一）加強(qiáng)對(duì)歷史遺留稅收問(wèn)題的處理

從目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展IPO失敗的案例中可以看出，存在一定的補(bǔ)稅造假現(xiàn)象，從這一問(wèn)題中可以得出以下幾點(diǎn)信息：第一，在企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題處理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)者以及工作人員不可存在僥幸心理;第二，增值稅要保證及時(shí)繳納，在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)繳納全部資金;第三，不要試圖粉飾稅務(wù)變更方法等。基于此，為更好解決企業(yè)在歷史發(fā)展中的稅收遺留問(wèn)題，可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：第一，我國(guó)針對(duì)上市公司給予很多政策優(yōu)惠，政策優(yōu)惠的支持與保障能為企業(yè)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。在這一過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)的制度改動(dòng)問(wèn)題、結(jié)構(gòu)改制問(wèn)題以及財(cái)政收支處理問(wèn)題等需要給予更多關(guān)注與重視，避免疏漏問(wèn)題的出現(xiàn)。加強(qiáng)對(duì)歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題的審核，在最大程度上保證企業(yè)能夠符合上市標(biāo)準(zhǔn)。第二，企業(yè)在上市之前，對(duì)于上市代價(jià)問(wèn)題、成本問(wèn)題、財(cái)政收支問(wèn)題以及稅務(wù)問(wèn)題等加強(qiáng)重視程度，構(gòu)建科學(xué)合理內(nèi)部控制制度，對(duì)各個(gè)工作人員的工作行為等進(jìn)行約束與管理，并使其意識(shí)到稅收問(wèn)題的重要作用。第三，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)稅務(wù)繳納情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查與核查[3]。對(duì)于其中存在的不清晰財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與完善，在最大程度上保證會(huì)計(jì)記錄能夠與稅務(wù)繳納記錄相一致。對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)工作稅率變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)收支情況有正確認(rèn)識(shí)，從而使得歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題能夠得到更好解決。

（二）明確稅收優(yōu)惠依賴問(wèn)題

通常情況下，當(dāng)?shù)卣块T針對(duì)已經(jīng)申請(qǐng)IPO的企業(yè)，都會(huì)給予一定的優(yōu)惠政策支持與保障。企業(yè)對(duì)于政府以及國(guó)家的政策支持要始終保持清醒，不可過(guò)度依賴稅收優(yōu)惠政策，一旦出現(xiàn)過(guò)渡依賴現(xiàn)象，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)上市造成影響。基于此，企業(yè)在申請(qǐng)IPO之前，要對(duì)企業(yè)上市后資金流動(dòng)情況進(jìn)行分析與了解。從而采取具有針對(duì)性的措施，逐漸降低對(duì)稅收政策的依賴。企業(yè)方案工作在這一過(guò)程中要進(jìn)一步增強(qiáng)，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，并構(gòu)建科學(xué)合理內(nèi)部控制制度。將各項(xiàng)制度落實(shí)到實(shí)際工作環(huán)節(jié)中，確保從基層工作中就將風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)，在最大程度上避免過(guò)度依賴稅收優(yōu)惠政策，使得企業(yè)上市工作得到保障。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)重組工作

對(duì)于企業(yè)IPO過(guò)程中稅收問(wèn)題，可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)重組方式。稅務(wù)重組工作可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：第一，企業(yè)在提交IPO申請(qǐng)之前，需要對(duì)以往的稅務(wù)繳納支出情況進(jìn)行分析與研究，對(duì)于企業(yè)所得稅以及股東個(gè)稅納稅情況重新認(rèn)識(shí)。企業(yè)在發(fā)展中，會(huì)將創(chuàng)造更多規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益作為重點(diǎn)與關(guān)鍵，但是在這一過(guò)程中，不可忘記要提前制定相應(yīng)的發(fā)展計(jì)劃，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給出相應(yīng)的預(yù)防措施，在最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，改制計(jì)劃可以確保企業(yè)在上市之后，盡快適應(yīng)上市企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展模式。很多企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身更好發(fā)展，會(huì)提前結(jié)合企業(yè)以及市場(chǎng)發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行整合，確保資源的合理配置。對(duì)資源配置模式進(jìn)行優(yōu)化，不斷提升稅務(wù)工作規(guī)范重組效率。第三，對(duì)于體系改動(dòng)帶來(lái)的稅務(wù)影響需要企業(yè)能夠給予更多關(guān)注與重視，對(duì)重組結(jié)構(gòu)是否能夠降低稅務(wù)成本做出合理預(yù)算，將成本支出等控制在合理范圍內(nèi)，為企業(yè)上市打下良好基礎(chǔ)。第四，為在最大程度上保證企業(yè)IPO內(nèi)部的靈活性，對(duì)于企業(yè)中的股東個(gè)稅問(wèn)題、稅務(wù)成本問(wèn)題以及披露與分紅納稅問(wèn)題給予更多關(guān)注與重視，加強(qiáng)分析工作，確保各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。此類稅務(wù)改動(dòng)情況的出現(xiàn)，能否使股東個(gè)稅在可承受范圍內(nèi)、股東個(gè)稅是否會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，進(jìn)行詳細(xì)分析與研究，為稅務(wù)重組工作的展開(kāi)打下良好基礎(chǔ)。與此同時(shí)，在對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化過(guò)程中，需要對(duì)其中各方面問(wèn)題進(jìn)行分析，這樣企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)在一定程度上降低;為將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制在合理范圍內(nèi)，在重組數(shù)據(jù)報(bào)告中，要結(jié)合實(shí)際情況，展開(kāi)科學(xué)合理核算工作，在最大程度上保證核算準(zhǔn)確性。

（四）強(qiáng)化依法納稅意識(shí)

在企業(yè)IPO納稅工作的開(kāi)展中，為促使納稅工作的有序進(jìn)行，要將強(qiáng)化依法納稅意識(shí)作為工作重點(diǎn)與關(guān)鍵。在這一過(guò)程中，需要企業(yè)內(nèi)更多工作人員具備較強(qiáng)的依法納稅意識(shí)。認(rèn)識(shí)到依法納稅對(duì)企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)上市的重要作用，從而積極主動(dòng)參與到相應(yīng)的工作環(huán)節(jié)中，為稅收工作的展開(kāi)，以及企業(yè)的更好發(fā)展提供保障。在強(qiáng)化工作人員的依法納稅意識(shí)中，可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：第一，企業(yè)管理人員要將自身作用與價(jià)值充分發(fā)揮，定期組織工作人員開(kāi)展相應(yīng)的法制教育活動(dòng)，通過(guò)法制教育活動(dòng)的展開(kāi)，可以在不斷提升員工的納稅意識(shí)。對(duì)于稅務(wù)問(wèn)題能夠有正確認(rèn)識(shí)，并依法納稅。促使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的展開(kāi)，能夠更加透明化與公開(kāi)化，使得員工可以對(duì)稅務(wù)工作有正確把握。促使工作的展開(kāi)，能夠符合上市要求。第二，對(duì)于企業(yè)中的各項(xiàng)問(wèn)題，比如，歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題、股東個(gè)稅問(wèn)題、企業(yè)所得稅問(wèn)題等，都需要工作人員能夠加強(qiáng)重視程度。涉及到的相關(guān)方以及內(nèi)容，都要嚴(yán)格按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定進(jìn)行。從而在最大程度上避免違法行為或者違規(guī)行為出現(xiàn)，不斷提升企業(yè)工作人員的法律意識(shí)、納稅意識(shí)。第三，對(duì)于法制教育活動(dòng)的展開(kāi)，企業(yè)需要安排專業(yè)工作人員組織計(jì)劃。結(jié)合企業(yè)員工實(shí)際發(fā)展情況，確保法制教育活動(dòng)開(kāi)展的科學(xué)性與合理性，符合企業(yè)員工發(fā)展特點(diǎn)，為稅務(wù)工作的展開(kāi)打下良好基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)重視程度

企業(yè)IPO稅收工作的開(kāi)展中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者能夠加強(qiáng)重視程度，這樣才能促使稅收工作的有序進(jìn)行。領(lǐng)導(dǎo)重視程度的加強(qiáng)，使得基層工作人員能夠意識(shí)到稅收工作的重要作用。在加強(qiáng)對(duì)稅收工作的重視程度中，可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者要加強(qiáng)宣傳力度，宣傳稅收工作的重要作用，同時(shí)宣傳相應(yīng)的法律法規(guī)。促使工作人員能夠?qū)Χ愂展ぷ鲀?nèi)容，以及相應(yīng)規(guī)章制度有正確認(rèn)識(shí)。第二，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的稅收管理制度。在稅收管理制度的構(gòu)建中，可以對(duì)其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，然后根據(jù)自身企業(yè)情況，對(duì)制度進(jìn)行完善。保證制度的可操作性，將其落實(shí)在實(shí)際工作中，對(duì)稅收工作的展開(kāi)進(jìn)行約束與規(guī)范，確保稅收工作展開(kāi)的科學(xué)性與合理性。為企業(yè)創(chuàng)造更多效益的同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)上市提供保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)IPO過(guò)程中會(huì)面臨許多不同問(wèn)題，其中稅收問(wèn)題將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。因此，為將稅收問(wèn)題更好解決，更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)上市，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

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