上市公司財務舞弊的識別與防范技巧

張偉

摘要：國際上經濟增長的速度越來越快，我國的經濟體系也在逐漸完善。自從進入二十一世紀以來我國越來越多的上市公司涌現在市場當中，促進了我國經濟市場的發展以及經濟發展體系的建立。財務管理對于上市公司的發展十分重要，但是現在越來越多的財務舞弊開始出現在上市公司當中，影響了公司的發展。本文將簡要說明財務管理對于上市公司的重要性，以某A上市公司為例分析上市公司財務舞弊的識別技巧，提出上市公司財務舞弊的防范技巧，從而促進上市公司的發展。

關鍵詞：上市公司;財務舞弊;識別技巧;防范技巧

上市公司的經濟體系相較于一般的小型公司來說更加完善，經濟實力更加雄厚。伴隨著我國經濟體制的發展，上市公司的經濟實力也在不斷增強，現在上市公司的經濟發展狀況直接關系到我國未來的經濟發展勢頭。對于上市公司來說財務報表直接反映了公司的經濟實力，如果在財務管理當中出現舞弊的情況將會導致公司的綜合實力被夸大，從而吸引到更多與綜合實力不匹配的資源，導致我國的資源分配不均，嚴重影響到我國整體經濟增長的速度。

一、上市公司財務舞弊的識別技巧

（一）對比企業近幾年的產品銷售額

某A上市公司是我國上市公司財務管理當中出現舞弊現象較為典型的代表之一，所以對其進行舞弊識別的技巧分析具有重要的意義。某A上市公司是我國上市公司當中具有實力的代表，所以其經營方式以及銷售量和利潤率一直都是我國眾多公司關注的重點之一。某A上市公司在2010年上報的銷售額為3103萬元，是我國上市公司當中的佼佼者，在當時引起了一陣轟動。但是在2022年上半年的時候在招股書當中提到自己僅上半年的麥芽糖銷售額就達到了2147萬元，超過了2010年全年銷售額的百分之五十。雖然近幾年以來我國的經濟有了明顯的上升趨勢，但是麥芽糖屬于季節性商品，每年的七月份之后才能夠迎來銷售旺季，在并不屬于銷售旺季的上半年的銷售額就超出了前一年全年銷售額的百分之五十，這顯然與企業的發展規律不符。即便是我國的經濟水平大幅上漲，但是實際的銷售額也和我國的國民經濟實力不符。所以在對上市公司的財務管理進行檢查的時候要將其近幾年的銷售額進行對比分析，從而找出舞弊的破綻。

（二）將企業的經營項目與同行業的企業進行對比

在我國的上市公司當中有許多同行業的公司有著相似的經營管理模式和發展方向，將同行業之間的上市公司進行對比就能夠發現其在財務管理當中存在的問題。北大荒與某A上市公司同樣進行著稻米加工、麥芽糖生產、以及蛋白粉生產的工作，所以將這兩個公司進行對比就可以發現其中的問題。根據企業上報的財務數據顯示：某A上市公司在2011年6月份的凈資產收益率高達12.67%，是北大荒的三倍，主營業務利潤率高達13.4267%，也是北大荒的三倍左右，總資產周轉率為45.78%，與北大荒相近;但是在2011年12月份的時候某A上市公司的凈資產收益率卻下跌到了8.99%，而北大荒卻從之前的4.3%上升到7.65%，與某A上市公司相近，同時某A上市公司在三個月的時間內主營業務利潤率和總資產周轉率都有了明顯的下降，而北大荒卻基本持平。通過分析數據我們可以發現兩家上市公司的業務指標有著明顯的差異，更重要的是某A上市公司在擁有著高收益的同時現金流量卻呈現出大幅度下降的模式，凈利潤率在大幅度上漲的時候自由現金卻在不斷下跌，由此我們可以推斷某A上市公司的財務出現舞弊。無論是上市公司還是小型的企業其發展規律和財務情況都不會與市場發展情況有較大的差距，同一個行業之間上市公司的經濟實力相當，所以其利潤率不應當有較大的差距，通過在同行業之間的上市公司進行比較可以發現公司在財務管理當中存在的問題。

（三）其他角度分析上市公司的財務舞弊問題

現在的許多上市公司為了增強自身的綜合實力，開始不斷地在不同的地區拓展自己的業務，而建立分公司成為這些上市公司的首選?？偣就ㄟ^對分公司的財務管理和貿易往來來進行銷售產品，同時增加自身的經濟收入。在這種情況當中我們可以觀察上市公司的剩余營業額，再將其與分公司的營業情況和盈利情況進行對比，從而分析其經濟實力和財務報表，如果兩者之間存在著差異則說明該上市公司的財務存在的舞弊的情況。上市公司的財務管理都會針對性地制定相應的管理制度，在進行其財務舞弊分析的時候可以對公司內的財務部門工作進行檢查，如應收賬款、應付票據等，如果與市場的發展情況存在較大差異，就應當加大對其的警惕性。同時還要檢查上市公司的固定資產累計折舊、長期待攤費用以及無形資產等等，許多上市公司會將自己的虧損費用算到這些項目當中來虛高自身的經濟實力。對上市公司的財務管理進行分析，主要是檢查其經濟增長是否與當下的市場情況相匹配，同時通過對其不動產以及長期待攤費用的分析檢查其綜合的實際實力和報表當中提出的經濟水平是否匹配，從而對其財務舞弊做出判斷，減少上市公司財務舞弊的情況發生，避免上市公司的經營管理狀況影響到我國整體的經濟發展，真正促進上市公司的發展，進一步提高我國的經濟發展水平。

二、上市公司財務舞弊的防范技巧

（一）優化股權結構

以某A上市公司為例充分分析公司的股權結構對財務舞弊的意義。某A上市公司雖然屬于規模較大的上市公司，但是公司內近乎百分之六十的股份在龔勇福和楊榮華的手中，這就導致公司的財務管理出現問題的幾率增大。某A上市公司的股權集中制明顯，所以在進行財務舞弊的時候不會引起董事會的注意，為了改善這種情況，上市公司內部首先要進行股權優化，避免股權集中制的情況發生。首先可以通過在公司內部發展股東的方式來減少公司內的財務出現舞弊的情況，將公司的股份作為獎勵獎給業績突出的員工，進一步實現公司的財務透明化。同時吸引外來的投資，讓投資者與內部股東之間相互制衡，避免上市公司的財務管理存在舞弊的現象。

（二）保證監事會的行政權力

在上市公司當中為了保證公司內部事務運行的規范性和合法性一般都會設立監事會，監事會主要的職能是對股東以及經理的工作進行監督。監事會的成員都是經過投票選拔出來的，所以可以保證其工作的合法性。在上市公司的管理當中，除了要保證公司的股權結構合理的同時，還應當加大監事會的權力，避免因股權結構不合理而導致監事會的人員在工作當中徇私枉法的情況。某A上市公司的股權過于集中，所以監事會的人員選拔基本是由龔勇福和楊榮華來決定，監事會成員在進行工作的時候無法正常行使權利。在上市公司的管理當中首先應當保證監事會工作的獨立性，并定期更換人選，避免有徇私枉法的情況發生。如果由外來股東做投資，那么可以適當選擇外來股東作為監事會的成員，以保證監事會工作的獨立性和合理性。

（三）完善相關的法律法規

某A上市公司雖然是上市公司，已經有了充足的管理經驗，也建立了針對性的財務管理制度，但是從其財務報表的內容當中我們可以發現企業內部沒有完善的財務報表管理制度。所以上市公司應當建立完善的財務報表管理制度，并充分發揮財務報表應當起到的內控作用。財務部門加強與內控部門的溝通，及時發現財務報表當中存在的問題，從而發現公司的財務管理當中存在的問題，避免因報表管理制度短缺而導致公司的財務管理出現問題而沒有被及時察覺從而影響到公司的發展。

三、結束語

對于上市公司來說不僅僅要加大對公司內部基本業務的發展，同時還應當從公司內部的管理當中來增強公司的綜合實力。財務管理作為公司管理的重要部分，無論是上市公司還是小型公司都應當加大對其管理，避免因財務舞弊而導致公司的發展受到影響。同時監管部門加大對上市公司財務舞弊的監管力度，通過與同行業之間的上市公司進行對比來控制其財務管理，更重要的是保證公司的財務發展情況與市場環境相符合，從而進一步對上市公司的財務舞弊進行識別。

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