行政事業單位內控建設存在的問題及對策

龔麗梅

摘要：隨著行政事業單位現代化管理的需要，行政事業單位的管理逐步向規范化、科學化方向發展。內控建設在行政事業單位發展過程中日顯重要。本文對行政事業單位在內控建設中存在的管理層未形成內控意識，單位職工配合積極性不高，內部控制制度體系不完善，信息化建設不健全，內部監督缺乏獨立性，缺少外部監督等問題進行分析，并提出解決對策。

關鍵詞：行政事業單位;內控建設;存在問題;對策

2012年財政部頒布《行政事業單位內部控制規范》（試行），2014年1月開始全面實施。經過這5年多的實踐，行政事業單位在內部控制建設中已經摸索積累了一些經驗，為更好地開展內部控制建設起到一定作用。同時，也存在一些的問題，需要通過加強宣傳培訓，完善內控制度體系，強化信息化管理、建立內控績效評價監督機制，以更好地促進內控有效實施。

一、行政事業單位內控建設存在的問題

（一）管理層未形成內控意識，單位職工配合積極性不高

領導干部缺乏內控意識。一方面，管理層認為單位本身已經有業務管理制度和人事財務相關制度，按現行制度執行就可以了，因此，不需要專門開展內控管理工作。另一方面，現在內控相關的法律文件都是財政部頒發的，文件都是下發在財務部門，單位認為是財務人員的事情，和其他人不相干，執行起來配合協調性差，從而導致職工參與積極性不高，工作效率和效果不明顯。

（二）內部控制制度體系不完善，內控工作流于形式

從單位整體制度完善情況來看，一是行政事業單位大多本身都有自身的業務工作制度、財務制度等，但大多沒有形成制度體系，不夠全面，缺乏可行性和執行力;二是有些單位已經制定了相關制度體系，并形成內控手冊，但并沒有按規定落實，內控實施流于形式。三是很多單位通過外部協助，形成統一的制度模板，未能根據自身情況進行修訂與完善，只是為了應對外在檢查。

從單位業務環節來看，大多數單位只關心財務方面內部控制，往往忽略業務活動和業務流程控制，在預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理等六大經濟業務中，只關心付款環節的控制，而不注重其他環節的控制，不注意崗位的牽制、不相容崗位以及歸口管理，使流程再造不能深入到各個環節，不能貫穿于各個業務活動領域，成為財務部門閉門造車，導致內部控制成為形式和空話。

（三）信息化建設不健全，未建立或完善信息系統

大部分行政事業單位沒有建立專門的內部控制信息系統或建立不健全，一是資金沒有落實到位，單位領導大多以業務為重，對管理不那么重視，沒有安排這項經費，財政也沒有專門下撥專項經費。二是不知道怎么建，財政在內部控制報告系統里設置了信息化建設評價指標，作為內控建設情況的一個評價標準，但很多單位并不知道該怎么去建立信息系統，感覺無所適從，不知該如何開展。三是部分單位把OA系統當成內控信息系統，但里面沒有內控相關的六大業務模塊內容，只是單位日常公文處理和請假的審批程序。四是需要內部協調聯動，內控建設需要各個部門協調聯動，信息系統建設也需要多個部門協調建立，但由于內部協調配合不夠，導致信息不夠全面完整。

（四）內部監督缺乏獨立性，缺少外部監督

很多行政事業單位沒有設立專門內審部門，或內審監督機構缺乏獨立性，審計范圍局限于財務控制的監督。內部審計機構大多與財務部門平行，附屬于執行機構，缺乏權威性和獨立性，對內部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，難以做出客觀公正的評價。另外，行政事業單位外部監督主體主要是財政、審計部門，監督內容大多是對抽查單位的專項業務進行檢查，通常是檢查財政資金運用的合法、合規性，很少對內部控制設計和實施的有效性進行檢查。

二、行政事業單位內部控制建設完善對策

（一）加強培訓，組建內部控制專業人才隊伍

由于現階段培訓僅是財政部門組織，財務人員參加的培訓，很難滿足行政事業單位內控建設的要求。建議增加主管部門組織的培訓，培訓對象擴大到各單位管理層、各部門負責人和財務機構人員，聘請內部控制專家進行專業輔導，每年舉辦2-3次，固化為培訓工作機制，加強對行政事業單位內部控制管理人員的培訓，建立內部控制建設專業人才隊伍。

（二）加強內控宣傳，營造內控建設良好氛圍

良好的內控建設環境，是內部控制有效開展的基礎。行政事業單位應加強內控宣傳，圍繞內控建設的意義、工作任務、建設舉措、進展情況進行總結宣傳，通過單位文化建設墻，官方網站、日常會議等方式開展內控建設宣傳活動，不斷提高職工對內控建設的了解、參與和監督，提出意見和建議，為內控建設建立與實施營造良好氛圍，從而促進內控建設有效開展。

（三）建立合理組織架構，完善內控制度體系

根據《行政事業單位內部控制規范》 （試行）要求，單位應結合自身的業務特點和管理需要建立適合的內控制度體系，為經濟業務活動流程和控制措施有效執行提供保證。

在單位組織架構方面，應由單位內控小組下設人事管理部門牽頭建立單位層面部門、人員組織體系，在人員、崗位、職責、權限方面合理安排，明確合理定崗和責任分配的方法，形成視能授權，因職定崗，分崗定權，責任到位、責權明確的權力責任關系，還應建立不相容崗位分離制度、輪崗措施、部門與部門、部門與個人之間的協調措施等，并形成制度體系，以增強各崗位人員責任心。同時，在經濟業務活動和業務流程方面，各項業務活動制度建立，應由各業務部門處室制定，實行歸口管理，明確風險管控點，需要協調其他部門，各個部門之間協調，溝通，制定完善經濟業務制度體系和流程，并貫徹落實。

（四）建立內控信息系統，加強信息化管理

財政撥入信息系統建設專項資金或單位建立配套專項資金，結合單位自身情況建立內控管理信息系統，實現內控管理的規范化和程序化，使管理變得更加簡潔和高效，提高單位業務管理水平和資金使用效率。

首先，建設經費方面，建議財政建立內部控制信息系統項目配套資金，下撥到各廳級單位，由主管部門統一納入預算，實施政府購買服務，對一些大型急需建立內控信息系統的單位，先建立內部控制信息系統，再根據各個單位實際情況鋪展開來，分批撥入配套專項經費，建立有效的內部控制信息系統。

其次，可采取多種建立方式，內控信息系統建立方式可以根據各個單位特點選擇建立內控信息系統。一是在原有OA信息系統的基礎上，增加功能，按照單位特性設計，建立具有明確分工，明確工作職責、管理要求、管理方法和風險點的內控控制信息系統。二是由主管部門建立統一的內部控制信息系統，再分支到各個下屬單位，各個單位在原有的基礎上結合自身單位特點進行改進完善。三是聯合同行業建立統一的內部控制信息系統模板，各單位再結合自身組織結構、業務特點進行補充完善。

最后，建立信息化內控管理系統，組織單位內部機構業務負責人，將各部門內控業務基本制度和業務流程，以及內控理念、控制活動和控制措施，由信息專業人員統一固化到信息系統中，建立內控業務相應模塊。內控信息化建設是一個不斷修改、不斷完善的過程，涉及各個部門的不同業務，需要多部門團結協力進行，一步一步建立安全、科學、有效的內控信息系統。

（五）建立內部控制績效評價和監督機制

根據《行政事業單位內部控制規范》 （試行）指出，單位應當建立內控自我評價監督制度，財政部門要對行政事業單位內控建立與實施情況進行檢查，審計機關要對行政事業單位內控設計和運行的有效性進行調查了解。

首先，單位應當單獨設立一個內審機構，或在紀檢部門中配備專業的內審人員，形成業財合力監督體制，確保其擁有相對獨立性，使之有效地開展內部審計及內控實施評價工作。對單位是否按要求開展，是否按流程執行進行檢查，還要檢查內部控制存在哪些風險漏洞、薄弱環節和突出問題，然后對檢查發現的問題進行梳理匯總，并提出管理建議，形成報告文件報單位領導。通過開展內部控制檢查，以增強各部門各崗位人員嚴格按照內部控制操作規程執行的主動性和自覺性。

其次，內審部門應建立一套內控評價體系，對單位內控設計和運行情況進行持續評價，評價內容包括：是否遵循全面性、重要性、制衡性和適應性原則，單位內部組織結構設計合理性、權力集中的重點領域和關鍵崗位建立制衡機制情況、內部控制制度和流程建立完善情況、六大業務工作職責分離和風險點管控是否存在缺陷等，評價結果報單位內控領導小組，內控小組根據評價報告提出要求，下發到各內部機構，進行整改落實，達到以評促建的效果。

最后，財政和審計部門應加強對行政事業單位內控建立和實施的有效性進行專項監督檢查，將檢查結果作為單位績效考核內容之一，并作為安排單位下一年度預算的參考依據，促使其加強對單位的內控管理，為內部控制工作的開展營造良好的環境。同時，單位應根據內審的考核評價結果及財政審計部門的監督檢查結果，將責任落實到部門和個人，明確獎懲，通過績效獎金及時兌現，以提高全員參與內控建設的主動性，進而更好的推動內控建設。

（六）推廣、吸取內部控制建設單位的成功經驗

財政部門通過對行政事業單位的監督檢查，發現內控建設實施較好的單位，把其單位內控建設過程、實施經驗、取得的成效進行推廣，供其他單位參考學習。各單位也可以根據實際需要去內控建設較好的單位進行實地考察，或通過座談、會議、電話咨詢等方式進行交流，研討，吸取成功經驗，完善本單位內控管理體系。

總之，行政事業單位內控建設是一項復雜變化的長期工作，必然會對現有的管理模式進行沖擊，就必須把內控習慣扎根于日常工作中，讓單位所有人意識到，內控建設需要全員參與，需要明確崗位責任和流程梳理，需要對內控制度體系進行修訂和完善，需要建立全面有效的內控信息系統，要充分發揮內外監督機制，做好內控的自我評價和監督工作，最終推動內控建設與實施。

參考文獻：

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