中介公司稅務(wù)風(fēng)險及納稅籌劃

王霞

摘要：中介作為我國依法開展具有公正性、代理性的服務(wù)性行業(yè)是我國稅務(wù)收支的主要部分，與互聯(lián)網(wǎng)、建筑等行業(yè)不同的是，中介公司的組成結(jié)構(gòu)及情況較為復(fù)雜，多數(shù)中介公司中稅負(fù)近年來不降反增、收入減少但支出增加的情況已經(jīng)屢見不鮮，其以中小型中介公司的表現(xiàn)最為明顯。就當(dāng)前情況而言，中介公司對如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，建立納稅籌劃意識做出重要分析，以提高中介公司稅務(wù)風(fēng)險的意識，提高其納稅籌劃的質(zhì)量，進(jìn)一步推動中介公司更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：中介公司;稅務(wù)風(fēng)險;納稅籌劃;策略

中介公司在財務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險連番轟炸下艱難求生，但其究其根源還是由于中介公司對納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃意識薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致公司稅負(fù)加重。因此，對于中介公司而言，其應(yīng)當(dāng)對國家稅收政策進(jìn)行充分了解，對已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁媾R的稅務(wù)風(fēng)險有所認(rèn)知與識別，并將納稅籌劃放在公司發(fā)展的首要位置。中介公司作為國家營改增后的典型，其中大部分公司對新稅改政策缺乏正確、全面的認(rèn)知且沒有明確的納稅規(guī)劃意識，進(jìn)而導(dǎo)致“高稅負(fù)”，使公司面臨財務(wù)風(fēng)險。

1 中介公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

1.1 對稅收法規(guī)不了解

中介公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險是指其在涉稅行為中未依照國家相關(guān)規(guī)定遵循稅收法規(guī)，或因未對國家稅收政策進(jìn)行充分利用或利用不得當(dāng)，導(dǎo)致中介公司的未來利益或現(xiàn)實可得利益受到損失，其具體表現(xiàn)為：因各種外在因素或主客觀原因?qū)е轮薪楣驹诶斫舛愂辗ㄒ?guī)時出現(xiàn)誤解或執(zhí)行錯誤，因偷稅漏稅導(dǎo)致公司受到行政處罰，進(jìn)而對公司加收滯納金與罰款;或者，公司對相關(guān)的優(yōu)惠政策沒有進(jìn)行合理且充分的利用，在公司納稅中未能對稅務(wù)籌劃策略展開合理規(guī)劃，導(dǎo)致公司承擔(dān)不必要的稅收風(fēng)險，加劇公司既得利益的流失^[1]。商業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的區(qū)別在于，商業(yè)性風(fēng)險具有“高風(fēng)險、高回報”的特點，而稅務(wù)風(fēng)險則是“損失大于收益”，多數(shù)公司支出的增加是因為稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的，其在風(fēng)險發(fā)生后引起一系列的連鎖反應(yīng)，在公司經(jīng)營管理及各種決策中產(chǎn)生極為不利的影響。因?qū)Χ愂辗ㄒ?guī)的不了解引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險可能會導(dǎo)致公司信譽受損，給其日常生產(chǎn)、經(jīng)營活動造成負(fù)面影響。

1.2 市場環(huán)境不規(guī)范

中介公司的稅務(wù)風(fēng)險在一定程度上受市場環(huán)境的影響，在外界經(jīng)濟環(huán)境中市場環(huán)境是其中之一，市場環(huán)境的通常形式極為穩(wěn)定，但在不同的地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟圈中的表現(xiàn)狀態(tài)不同，因此，中介公司在展開商業(yè)運作前應(yīng)當(dāng)對所在地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟圈展開詳細(xì)的調(diào)查。某些地區(qū)的市場經(jīng)濟順序較為混亂且無序，內(nèi)部市場經(jīng)濟化程度較低，因此，中介公司在這些地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟圈進(jìn)行相關(guān)活動時就會面臨無法享受市場現(xiàn)有資源配置的問題，優(yōu)化的市場資源配置能夠使中介公司的工作得到順利開展。較有能力的中介公司由于缺乏對外部市場環(huán)境秩序安排的適應(yīng)能力，無法將自身優(yōu)秀的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行充分展示，從而導(dǎo)致中介公司的未來發(fā)展陷入困境，由于某些地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟圈缺乏秩序性使得市場環(huán)境不規(guī)范，如果市場商業(yè)合作伙伴出現(xiàn)拖欠款項及相似問題，則導(dǎo)致不具備處理能力的中介公司爆發(fā)財務(wù)風(fēng)險，使得公司財務(wù)資金鏈斷鏈，但由于各個行業(yè)都存在灰色地帶，法律對其缺乏相應(yīng)的管制能力，導(dǎo)致部分中介公司求助無門，找不到解決問題的辦法，以至出現(xiàn)不能預(yù)計的后果。具有發(fā)展?jié)摿Φ闹薪楣疽蚴袌龊献鞴救狈φ\信或違法、違規(guī)操作導(dǎo)致自身爆發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，最后破產(chǎn)或倒閉的現(xiàn)象屢見不鮮。由于市場環(huán)境不規(guī)范造成中介公司的稅務(wù)風(fēng)險，中介公司應(yīng)當(dāng)針對此種問題進(jìn)行重點研究及處理，不規(guī)范的市場環(huán)境無法給中介公司帶來可觀的收益，中介公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況考察市場環(huán)境，以分析某一地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟圈對公司運轉(zhuǎn)的影響因素。

1.3 內(nèi)部控制制度不健全

在中介行業(yè)中，由于多數(shù)公司對自身的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問題導(dǎo)致對市場決策的失誤或由于過度自信，以至于使公司中交易質(zhì)量降低、服務(wù)水平落后，長此以往，變得缺乏競爭力。中介公司自身的業(yè)務(wù)能力一旦落后于行業(yè)的基本要求，就會出現(xiàn)公司盈利下降并逐漸出現(xiàn)虧損的情況。中介公司的內(nèi)部控制制度無法對市場環(huán)境趨勢做出正確判斷，導(dǎo)致公司對工作人員缺乏一定的管理，且工作人員的能力及專業(yè)素養(yǎng)也不能滿足當(dāng)前的行業(yè)需求，進(jìn)而在公司虧損的情況下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。而這種稅務(wù)風(fēng)險的來源完全是因為中介公司內(nèi)部控制制度不健全的問題造成的。由于內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，中介公司應(yīng)當(dāng)從完善公司內(nèi)部控制制度開始，加強對公司人員的管理，提升公司的業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而避免稅務(wù)風(fēng)險，以實現(xiàn)中介公司更為長遠(yuǎn)的發(fā)展，同時也進(jìn)一步推動整個行業(yè)的優(yōu)化升級。

2 中介公司納稅籌劃策略

2.1 全面了解稅收法規(guī)

中介公司應(yīng)當(dāng)加強對國家稅收法規(guī)的了解、學(xué)習(xí)，能夠?qū)叶愂辗煞ㄒ?guī)進(jìn)行準(zhǔn)確把握。中介公司對地區(qū)及國家稅收法規(guī)的全面、透徹的了解，才能針對不同的納稅風(fēng)險做出對比，進(jìn)而得到最好的納稅籌劃方案。中介公司對稅收法規(guī)變動的密切關(guān)注，在充分對公司當(dāng)前所處的位置做出成功的納稅籌劃^[2]。對國家稅收政策變動的重視，能使公司對自身納稅籌劃做出及時調(diào)整，進(jìn)而降低公司納稅籌劃的風(fēng)險，增加中介公司的效益。在工作實踐中，中介公司應(yīng)當(dāng)對稅收法規(guī)做出全面了解，并對與自身相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營信息認(rèn)真掌握，并將二者結(jié)合、比較，通過仔細(xì)研究，選擇既遵循國家稅收法規(guī)又符合公司利益的納稅籌劃方案，這樣才能夠做好納稅籌劃工作，提高中介公司的經(jīng)濟效益，確保其經(jīng)營的安全性和穩(wěn)定性，實現(xiàn)其穩(wěn)定運行。

2.2 規(guī)范市場環(huán)境

中介公司納稅籌劃行為的目的是為降低公司財務(wù)成本，而實現(xiàn)公司目標(biāo)的基礎(chǔ)是其所在的市場環(huán)境，只有根據(jù)市場環(huán)境對公司的發(fā)展做出規(guī)范，并遵循國家相關(guān)稅收規(guī)定，中介公司納稅籌劃才能實現(xiàn)其實際效益。由于中介公司多數(shù)活動都以市場環(huán)境為導(dǎo)向，因此，中介工作人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握市場規(guī)律，對市場環(huán)境進(jìn)行規(guī)范引導(dǎo)。因此，中介公司需要及時了解地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟圈的市場環(huán)境，加強自身與市場環(huán)境的聯(lián)絡(luò)，隨時關(guān)注公司本地的市場環(huán)境特點及動向。規(guī)范的市場環(huán)境能夠?qū)崿F(xiàn)中介公司的納稅籌劃目標(biāo)，并與公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，通過規(guī)范市場環(huán)境，調(diào)整中介公司經(jīng)營戰(zhàn)略，進(jìn)而節(jié)約公司成本，在合理的納稅籌劃下增加公司收益。

2.3 健全內(nèi)控制度

除了對國家相關(guān)部門制定的合理稅率、制度及政策做出響應(yīng)外，中介公司為采用合理、有效的方法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，其應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境，強化公司財務(wù)管理水平，提高公司人員的工作能力及職業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制制度，并且能夠?qū)叶愂照哌M(jìn)行深入且充分的研究^[3]。中介公司需要對自身的納稅體系進(jìn)行不斷的規(guī)劃與完善，進(jìn)而使公司納稅籌劃意識提高，公司以其為基礎(chǔ)對內(nèi)部控制制度做出相應(yīng)調(diào)整。中介公司對納稅籌劃的重視能夠加強公司員工對納稅籌劃意識的建立，進(jìn)而使中介公司對于納稅籌劃的內(nèi)部制度得以優(yōu)化。中介公司的工作人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的稅收法律基礎(chǔ)，以良好的協(xié)作及對行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的預(yù)測能力進(jìn)行納稅籌劃活動。中介公司只有提高自身的納稅意識，以良好的財務(wù)管理能力，健全的內(nèi)控制度，為自身規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險提供保障。

總結(jié)：

對于中介公司而言，在“營改增”中的變革不只是針對財務(wù)人員的，更是需要中介公司的各個部門的聯(lián)動、協(xié)調(diào)，在對國家財務(wù)政策進(jìn)行有效分析后，對公司的納稅情況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范。中介公司管理者應(yīng)當(dāng)對“營改增”后對公司稅負(fù)的綜合性影響有清晰的認(rèn)識，通過加強公司財稅核算、合同管理分類、現(xiàn)金審核等措施對其財務(wù)風(fēng)險加以控制，公司結(jié)合自身的項目類型、勞務(wù)、設(shè)置等各項支出占比等情況做好納稅籌劃的提前措施，以求做到公司增值稅“低納稅、高抵稅”，公司上下通力合作，降低公司稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

[1]石勤.“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險問題探究——以廣西企業(yè)投資東盟“一帶一路”國家為例[J].財會通訊，2019（29）：125-128.

[2]劉金鳳.分析新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響[J].中外企業(yè)家，2019（28）：51.

[3]龍維發(fā).建筑企業(yè)“營改增”后稅務(wù)籌劃與稅收風(fēng)險防控[J].科技經(jīng)濟市場，2019（08）：81-83.