完善國有企業全面預算管理的建議

陳海燕

摘要：在市場經濟背景下，我國國有企業迎來了迅速發展的機遇，企業規模不斷擴大，但其面臨的挑戰與風險也隨之增加，如全面預算管理落實不到位等。全面預算管理作為現代企業實施內部管理的重要手段之一，其可在重新整合企業財務及非財務資源基礎上，實現資源的科學分配，并通過預算編制、執行與考核等確保預算目標的有效落實，最終實現企業的健康發展。基于此，本文探析了國有企業全面預算管理現狀，并提出了相應的完善建議。

關鍵詞：國有企業;全面預算管理;完善建議

一、國企完善全面預算管理意義

全面預算管理指企業通過預算對單位內部各部門的財務及非財務資源進行整合、分配、考核與控制，以確保生產經營活動的有效進行，并實現企業的預期運營目標。

（一）實現資源優化配置

國有企業雖為政府投資或參與控制的企業，但其使用資源是有限的，在市場環境中，企業加強全面預算管理的實施，結合發展規劃、戰略目標等設定企業的預算目標，之后以市場為導向科學編制預算，實現資源的合理分配，并在全程監督與高效執行中確保預算目標的落實，最后通過預算考核提升各部門員工的預算管理意識，實現全員參與、全方位管理及全過程控制的預算管理，提高企業資源的使用效率。

（二）提升綜合管理能力

全面預算管理要求國有企業實現全員參與、全方位管理與全過程控制，即預算管理中企業需將各項業務流程納入預算管理中，并規范各部門的預算職責與權限，通過預算編制、執行、分析與考核等，全面提升員工的預算管理意識和水平，并通過對業務流程的動態監督與實施管控，確保企業預算管理的落實，并提升國有企業的綜合管理能力。

二、國有企業全面預算管理現狀分析

（一）管理體系不健全

科學健全的管理體系可規范國有企業的全面預算管理流程，確保預算管理的有效落實。但當前多數國有企業的全面預算管理體系仍存在缺陷。具體表現為：國有企業的特殊性質使得部分管理層認為企業資源充足，工作中強調業務市場范圍的拓展，忽視預算管理的實施，相應的組織架構中也缺乏預算管理體系，如未設置專門的預算管理機構，預算工作由財務部門負責，但由于財務人員日常工作中所負責的會計核算等工作內容較繁瑣，沒有更多的時間與精力學習并實施預算管理，降低了企業預算管理質量。而部分企業雖意識到預算管理的重要性，并在內部管理中開展全面預算管理工作，但由于其對全面預算管理缺乏正確認識，如認為預算管理是財務部門職責，預算管理制度中未明確界定各部門職權，而各業務部門也受傳統思想的影響，對財務全面預算的配合度及參與性不足，工作中僅注重本部門運營目標的實現，忽視預算目標的執行^[1]。

（二）預算編制不科學

預算編制作為全面預算管理的基礎，其有效性可推動預算管理的落實。但目前多數國有企業的預算編制存在不合理之處，如預算編制中未結合企業的發展戰略，且忽視市場調研的開展，導致預算編制目標偏離企業實際情況，增加了后期各部門的預算執行難度。同時由于缺乏專門的預算管理機構，企業的預算編制主要由財務人員及管理人員參與，專業人員配備不足，再加上各部門對預算的參與度較低，預算編制數據的真實完整性不足，一定程度上降低了企業的預算編制質量。

（三）預算執行不到位

預算執行不到位也是影響國有企業全面預算管理水平的重要因素之一。當前多數國有企業預算執行不到位的主要表現為：企業預算執行責任主體不明確，預算職責劃分不清晰，多數企業的預算管理僅體現在預算編制中，預算編制結束后便將相關方案與制度束之高閣，忽視各部門預算執行情況管理。例如，業務部門執行預算方案時，對自身的預算職責、目標等不明確，仍以經營目標為主實施業務活動，且在預算執行中，當經濟形勢、國家政策、市場環境等發生變動時不經審核隨意調整預算方案，致使后期預算超支嚴重，制約了企業的全面預算管理水平。

（四）預算考核不規范

在預算考核中，國有企業需將預算編制質量、執行情況等納入考核體系中，對企業的預算管理進行全面考核，以確保預算的落實。但當前多數國有企業預算考核中受重業務輕預算思想影響，以收益、利潤等財務指標為核心實施預算考核，對員工學習成長、工作表現等非財務指標的忽視，導致其考核結果參考性不足。再加上企業多依據預算執行情況實施預算考核，對預算組織運營情況的忽視使得預算管理傾向于預算結果，忽略執行過程，這違背了預算管理的全面性原則，且降低了預算管理的有效性。

三、完善國有企業全面預算管理的建議

針對上述國有企業全面預算管理存在的問題，筆者從預算管理體系、預算編制、執行與考核等角度出發，探析了完善全面預算管理措施。

（一）優化全面預算管理體系

全面預算管理中，國有企業領導層及管理層需認識到全面預算管理在企業發展中的重要作用，并通過學習相關政策文件、標桿企業的預算制度等，正確認識全面預算管理的概念及要求等，之后依據企業發展戰略及規劃明確自身的預算管理方向，并結合企業現狀、業務需求、市場環境等構建適合本企業發展的全面預算管理體系。

管理體系建設中，企業需依據決策機構、管理機構和執行機構完善組織架構。例如設置股東大會、董事會等為決策機構，并在董事會下設預算管理委員會、戰略委員會、審計委員會等，明確各部門職責;管理機構中設置專門的預算管理部門，或在財務部設置預算小組，成員包括財務部門、人力資源部門、業務部門人員等關鍵職能部門人員組成，其主要負責企業預算管理日常工作等;執行機構指各職能部門^[2]。健全人力資源政策，依據各崗位人員特點、職責及知識儲備要求等制定人才分類引進機制，并通過專業培訓、制度學習等方式提升員工的全面預算管理意識。

（二）科學開展全面預算編制

全面預算管理中，國有企業需以戰略目標為核心，市場調研為導向科學開展全面預算編制。在預算編制中，企業需組織預算部門、財務部門、人力資源部門及業務部門等職能部門參與預算編制會議，以確保業務及財務信息的真實完整性，為預算編制提供有效的數據支撐。其次，依據企業年度預算目標劃分各部門的職責與權限，財務、業務等預算執行部門在預算部門的指導下開展預算編制工作，以保證預算編制的有效性。

（三）構建預算執行監控體系

預算執行環節，企業需依據時間將年度預算目標分解為季度和月份目標，并結合部門財務狀況、資源需求等劃分各部門的年度、月份和季度預算目標，以確保預算目標的落實。具體管理中，各預算執行部門要將預算目標進一步細化為各崗位指標，并與崗位員工確定落實措施，通過預算指標的到崗到編，有利于部門通過預算分析及時發現、分析并糾正預算差異，以保證部門預算執行效率。這一環節，企業還需完善預算執行監督制度，設置監督部門，如內部審計部門，由其對各預算執行部門進行定期檢查與預算差異分析，以使管理層全面掌握預算執行情況及問題，在此基礎上進一步優化預算管理制度^[3]。

（四）完善預算考核激勵機制

預算考核管理中，國有企業需依據預算目標設定預算考核目標，將財務指標與非財務指標整合，納入預算體系運營情況及預算執行成效，構建完善的預算考核體系。預算體系運營情況考核中，工作人員需強調對預算編制質量及預算調整流程規范性的考核，預算執行成效中注重對各部門工作效率和結果的考核。同時完善獎懲制度，將預算考核結果與員工薪酬制度、獎懲制度相結合，對按時按質完成預算目標的部門及人員進行獎勵，通過正向激勵充分激發員工的工作熱情，促使其積極參與全面預算管理中。

四、結束語

市場經濟環境中，全面預算管理在企業運行中的重要性不斷凸顯，部分國有企業也意識到自身全面預算管理的不足之處，如預算編制不科學，預算執行不到位等。對此，新時期，國有企業要優化全面預算管理體系，健全相關組織架構，科學開展預算編制工作，構建預算執行監控體系，完善預算考核激勵機制，以提升企業的全面預算管理水平。

參考文獻：

[1]詹旭.完善企業全面預算管理的對策探析[J].智富時代，2019（1）：45-45.

[2]郁濤.國有企業構建全面預算管理的應用研究[J].財會學習，2019（20）：76+78.

[3]賈旭聰.國有企業全面預算管理的問題及對策研究[J].中國商論，2019（11）：113-114.