會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究

張曉軍

[摘 要]經(jīng)過多年的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理逐漸趨于成熟。目前，傳統(tǒng)人工記賬方式已經(jīng)逐步被會(huì)計(jì)電算化方式替代。會(huì)計(jì)電算化指利用計(jì)算機(jī)設(shè)備完成企業(yè)所有會(huì)計(jì)工作，然而在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用過程中，受到各方面因素的影響，在內(nèi)部控制方面存在很多不足，急需相關(guān)管理者采取有效措施解決。會(huì)計(jì)電算化不僅是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的重大革命，也是社會(huì)和時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際狀況和需求，優(yōu)化與革新會(huì)計(jì)管理技術(shù)和方法。基于此，文章重點(diǎn)分析了企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的不足，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略，旨在提升企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;管理系統(tǒng)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.032

[中圖分類號(hào)]F231.6[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)水平顯著提升，人們的生活環(huán)境發(fā)生了巨大變化，且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也出現(xiàn)了相應(yīng)變化。新時(shí)期，會(huì)計(jì)電算化不僅能夠減輕財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，還能提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，進(jìn)而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，為革新企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了一個(gè)契機(jī)，促使企業(yè)一直處于可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

1? ? ?會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

1.1? ?有利于革新內(nèi)部控制制度

企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化，不僅改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)機(jī)制，還優(yōu)化了會(huì)計(jì)工作的組織架構(gòu)，如部分企業(yè)設(shè)置了數(shù)據(jù)分析組、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)管理組等崗位。因此，企業(yè)必須建立并完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，明確不同部門及相關(guān)人員的工作職責(zé)，約束工作人員的操作行為，實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互監(jiān)督與約束。

1.2? ?進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行以及維護(hù)是一項(xiàng)極具難度的復(fù)雜性工作，涉及安全保密控制、軟硬件環(huán)境控制、維護(hù)會(huì)計(jì)軟件控制等方面。電算化背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)工作涉及多方面的數(shù)據(jù)信息，會(huì)計(jì)工作人員需要使用電算化系統(tǒng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)完成財(cái)務(wù)分析、信息預(yù)測(cè)等工作。在確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性方面，不但要求會(huì)計(jì)工作人員在操作中準(zhǔn)確無誤，更需要不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

1.3? ?改變企業(yè)內(nèi)部控制形式

會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制形式發(fā)生了巨大變化。目前，如科目匯總、賬證核對(duì)等各種內(nèi)部控制形式對(duì)企業(yè)沒有意義。利用會(huì)計(jì)電算化手段，直接可以完成從會(huì)計(jì)憑證錄入到會(huì)計(jì)報(bào)表輸出等工作，不僅能夠降低傳統(tǒng)人工會(huì)計(jì)管理的出錯(cuò)率，還能確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全，避免賬證不符、賬賬不符等問題發(fā)生。與人工管理控制方式相比，會(huì)計(jì)電算化的可靠性和準(zhǔn)確性更高，有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，對(duì)系統(tǒng)的有效控制遠(yuǎn)比人工操作方式更加復(fù)雜，且具有較高的技術(shù)性。因此，對(duì)企業(yè)來說，電算化系統(tǒng)的操作更容易帶來各種風(fēng)險(xiǎn)問題，包括會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)讀取錯(cuò)誤，保密數(shù)據(jù)容易遭到竊取和篡改等。如果能切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，則可以從根本上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

2? ? ?會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

2.1? ?缺乏健全的內(nèi)部管理制度

近年來，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系與制度發(fā)生了翻天覆地的變化，現(xiàn)有的人工內(nèi)部控制方法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需求。再加上企業(yè)內(nèi)部相關(guān)控制制度不健全，不利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平，阻礙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2? ?系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可靠性低

企業(yè)要想獲得精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，需要構(gòu)建科學(xué)的數(shù)據(jù)處理模型，最終得到正確的決策結(jié)果。然而當(dāng)前大部分企業(yè)都面臨會(huì)計(jì)處理手段滯后、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜等問題，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可靠性低，不利于管理系統(tǒng)正常運(yùn)行。

2.3? ?會(huì)計(jì)信息安全內(nèi)部控制程度不足

現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作引入電算化技術(shù)的應(yīng)用時(shí)間普遍不長(zhǎng)，在電算化背景下，無法在較短時(shí)間內(nèi)掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)要點(diǎn)。在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用過程中，受到各種因素的影響，出現(xiàn)了許多安全風(fēng)險(xiǎn)問題。如計(jì)算機(jī)軟件本身存在不足，計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏完整性，或者計(jì)算機(jī)系統(tǒng)遭到不法分子的攻擊，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息被盜取等，直接對(duì)系統(tǒng)的安全運(yùn)行造成一定威脅。安全隱患問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，內(nèi)部控制人員管理力度不足，導(dǎo)致原始數(shù)據(jù)和信息被泄露或非法修改;其二，在計(jì)算機(jī)中保存的會(huì)計(jì)信息面臨著丟失或損壞的風(fēng)險(xiǎn);其三，很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的掌握度較低，實(shí)際操作技術(shù)水平不高，進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性和保密性不斷降低。由此可知，在會(huì)計(jì)電算化管理過程中，如果企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，將不能保障系統(tǒng)的安全性和可靠性。

3? ? ?會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

3.1? ?進(jìn)一步完善內(nèi)部管理制度

經(jīng)過多年的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不但要充分滿足會(huì)計(jì)工作人員的實(shí)際需求，更要兼顧會(huì)計(jì)信息服務(wù)方的要求，以有效發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用。但受到行業(yè)特點(diǎn)、管理水平以及人員素養(yǎng)等方面的影響，企業(yè)衍生出很多內(nèi)部控制問題。對(duì)管理者而言，為了確保會(huì)計(jì)電算化管理工作順利開展，首先應(yīng)加大企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理力度，制定并完善內(nèi)部管理制度，結(jié)合會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)際情況，細(xì)化會(huì)計(jì)電算化相關(guān)崗位職責(zé)、操作流程、會(huì)計(jì)信息管理和系統(tǒng)監(jiān)督等方面的內(nèi)部管理制度。只有這樣，才能確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處于正常運(yùn)行狀態(tài)，降低人為因素對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的影響與干擾，從而提升系統(tǒng)的管理效率和運(yùn)行質(zhì)量。

3.2? ?提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)知程度，強(qiáng)化對(duì)工作人員的職能控制

大多數(shù)企業(yè)如今依舊停留在過去的管理觀念與模式中，管理人員尚未認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部控制工作中的重要意義，這在一定程度上降低了內(nèi)部管理工作效率和水平。在會(huì)計(jì)電算化背景下，為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，首先，企業(yè)應(yīng)提升全體員工對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)知程度，細(xì)化內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，鼓勵(lì)所有員工主動(dòng)參與內(nèi)部管理工作中，發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的優(yōu)勢(shì)和作用。其次，明確內(nèi)部控制人員的職責(zé)與范圍。在會(huì)計(jì)軟件投入使用后，應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的高要求，優(yōu)化調(diào)整原有會(huì)計(jì)組織架構(gòu)和崗位，落實(shí)各部門和人員的崗位職責(zé)。最后，構(gòu)建崗位輪換機(jī)制，規(guī)范操作人員的行為，以進(jìn)一步確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、可靠性。

3.3? ? ?選擇安全可靠的管理軟件，提升管理系統(tǒng)運(yùn)行的安全性

企業(yè)利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開展管理工作時(shí)，工作人員需要利用軟件工具處理數(shù)據(jù)信息，確保會(huì)計(jì)信息正常輸出。現(xiàn)如今，市場(chǎng)上存在各種會(huì)計(jì)管理軟件，企業(yè)必須根據(jù)自身實(shí)際情況，全方位考慮軟件的實(shí)用性、便捷性以及安全性等要求，選擇合適的軟件以提升軟件的使用效率。對(duì)于會(huì)計(jì)部門工作人員，企業(yè)要明確每位員工的個(gè)人權(quán)利與職責(zé)，同時(shí)采取相關(guān)措施，確保每位工作人員開展電算化會(huì)計(jì)工作時(shí)都配有獨(dú)立密碼，以實(shí)現(xiàn)電算化背景下企業(yè)會(huì)計(jì)工作的高效保密，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效落實(shí)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，針對(duì)系統(tǒng)可能存在的安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要提前制定系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，提升管理系統(tǒng)運(yùn)行的安全性與可靠性。一方面，對(duì)信息系統(tǒng)涉及的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)問題，提前做好安全防范措施，設(shè)置系統(tǒng)防火墻，配置專業(yè)的殺毒軟件進(jìn)行定期查殺與處理，并定期更新系統(tǒng)。另一方面，應(yīng)用專業(yè)先進(jìn)的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并采取各種系統(tǒng)抵御和防護(hù)手段避免黑客攻擊，為系統(tǒng)的安全運(yùn)行提供技術(shù)支持。

4? ? ?結(jié) 語

目前，在電算化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)積極采取有效措施，防止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)。基于此，本文探討了在電算化背景下企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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