關于推進企業實施全面預算管理的探討

顏燕飛

摘 要 實施全面預算管理有助于企業高效地組織、協調、整合企業資源，控制企業運營成本，有效防范和控制財務風險，推動企業戰略目標的實現，提高企業綜合管理水平，促進企業持續健康發展。本文闡述企業實施全面預算管理的重要性，分析與歸納當前我國企業實施全面預算管理中常見的問題，針對問題提出加強企業戰略目標對全面預算管理的指導、提升預算編制的科學性與準確性、加強對預算的執行監督等優化解決策略，希望能夠為推動我國企業實施全面預算管理提供參考。

關鍵詞 全面預算管理 預算編制 預算執行

一、企業實施全面預算管理的重要性

對現代企業來說，深化全面預算管理是企業做好內部控制管理的必要手段。企業實施全面預算管理，企業管理層能夠通過預算管理人員編制預算報表，掌握企業整體的預算情況。企業全面預算管理具有全面性、戰略性和機制性等特點，這些特點進一步提高了企業實施全面預算管理的重要性。

從實踐操作分析，全面預算管理的重要性主要體現在以下幾個方面：

第一，企業戰略管理能力的提升需要依靠企業全面預算管理。財務管理在很大程度上是企業管理的核心，做好企業全面預算管理，有利于加強企業各部門之間的溝通，對企業戰略規劃的轉變具有很大的推進作用，能夠極大地提高企業戰略規劃的靈活性與可操作性。

第二，全面預算管理可以防范和控制財務風險。現代企業面臨著復雜而又巨大的財務風險，有效合理地控制相應的風險，可以促進企業健康持續發展。加強全面預算管理是防范和控制財務風險的前提，也可以進一步加強科學合理的財務管理。

第三，提高企業財務管理水平有賴于全面預算管理。在全面預算管理中，財務預算是重中之重。企業全面預算管理能夠有效深入分析企業的經營模式，這種分析在一定程度上可以促進企業的全面預算管理，同時也可以提高企業的財務管理水平。

第四，企業實施全面預算管理有利于內部資源整合。通過實施全面預算管理，企業能夠有效地整合全部資源。全面預算管理是對企業全部的人力、物力和財力進行科學、合理的預算管理，在一定程度上有利于對企業資源的利用，可以提升企業資源的使用效率。

二、企業全面預算管理工作現存問題分析

由于實施全面預算管理對企業的發展能夠發揮積極正面的作用，所以近年來越來越多的企業開始推進實施全面預算管理，但從整體實施效果分析，在管理水平和發展水平上仍存在一些不足。企業實施全面預算管理存在以下共性問題：

（一）企業全面預算管理與企業戰略目標脫節

企業實施全面預算管理，預算編制要立足于企業發展的長遠戰略目標。但從實際執行情況看，企業的預算編制在很大程度上偏離了企業的戰略目標，導致企業存在全面預算管理執行不到位的問題。從原因分析，大多數企業在預算管理中過于重視短期利益，忽視企業長期發展戰略，導致總體預算編制與企業戰略目標存在偏差。正因為如此，戰略規劃很難在基層管理層和員工身上得到落實，尤其是企業長期發展戰略難以有效實施，無法實現企業的長遠戰略目標。

（二）企業預算編制不科學和不準確

編制全面預算是企業全面預算管理的重要基礎，預算編制的科學性與準確性直接影響企業全面預算管理的水平。但從企業整體的預算執行情況來看，企業預算編制存在嚴重的不科學、不準確的問題。首先在預算編制過程中，企業會刻意選擇降低成本，使得預算編制缺乏科學性，過分強調成本控制，必然導致企業預期收益減少、企業效益降低。其次在預算編制過程中，企業往往沒有充分開展調查，預算編制流程不完整，造成預算編制總量偏差過大。最后，企業預算編制中普遍采用單一的增量預算法，這種方法雖然使用簡便，但是準確率不高，影響了全面預算的整體管理。這種單一的預算編制方法也容易導致管理者對預算所反映出來的企業信息的理解出現偏差。

（三）輕視預算執行過程

從全面預算管理的整個施行角度分析，大多數企業往往注重預算編制過程而輕視預算執行過程。有些企業在預算編制通過后往往沒有形成制度規范，預算執行約束力與預算編制存在重大偏差。在企業預算編制過程中，耗費了大量的人力、物力和財力。即使預算編制是合理和準確的，如果沒有得到有效的執行，那么也是毫無意義的。此外，企業全面預算管理在預算編制后往往沒有進行及時的跟蹤反饋與調整修正，使得預算執行過程中出現的問題得不到有效解決。此外相應制度的缺失也會影響全面預算管理的有效執行。例如沒有確立預算管理績效考核制度，企業的預算就無法得到有效的貫徹執行。因此，在企業全面預算管理中，普遍存在重視編制而輕視執行的情況，這是一個亟待解決的問題。

三、推進企業全面預算管理工作的相關建議

面對企業全面預算管理中存在的問題，必須盡快解決這些問題，才能實現企業的可持續發展。本文提出了以下具有針對性的推進企業全面預算管理的相關建議：

（一）加強企業戰略目標對全面預算管理的指導

企業實施全面預算管理，要始終圍繞企業發展的戰略目標。預算的編制應當以企業的戰略目標為依據，確保全面預算管理工作的開展緊緊圍繞企業戰略目標。具體來說，企業在規劃實施戰略目標時，應將其充分納入全面預算管理的編制范圍。企業根據戰略發展目標，制定相應的預算管理目標，并在此基礎上，將目標層層細化，使企業的每個員工都圍繞企業戰略目標開展工作。在預算編制過程中，首先要明確企業的戰略目標，使企業的各項管理工作始終指向企業的戰略目標，在具體的管理工作中實現企業的戰略發展目標。企業每個部門都要承擔自己的預算責任，年度預算編制首先根據戰略目標進行分解，從銷售預算開始，然后是生產預算、庫存預算、采購預算等。財務部門詳細匯總各部門提供的以前年度實際使用費用，為編制成本預算提供參考;編制工資、福利、五險一金和工會經費等人力資本預算;編制預算匯總表、資產負債表和利潤表。

（二）提高預算編制的科學性與準確性

提高企業預算編制的科學性和準確性，主要是采用多樣、合理、科學的預算編制方法。對企業預算編制來說，傳統單一的預算編制方法，比如增量預算法，存在許多不合理之處，如果采用零基預算法、作業預算法和增量預算法相結合，能夠在很大程度上緩解這類問題。比如采用作業預算法，分解企業戰略目標，然后分析企業現有的經營業績情況。通過預算編制，有效預測企業未來工作量，與傳統的預算編制方法相比，其準確性將大大提高。同時，在預算編制的程序中，采用從編制基層預算開始、逐級上報預算的方式，根據預算審核的相關意見，進行相應的調整，最終形成科學合理的預算。業務相對穩定的企業可以采用固定預算法與彈性預算法相結合來編制預算，在固定的預算周期內，企業可以根據市場情況采用比較靈活的編制方法，處于業務周期上升的企業可以選擇滾動預算法，它能動態地反映市場，在不同時期建立全面的平衡，有利于業務的經營，加強對預算的決策和控制。

（三）加強對預算的執行監督

針對企業全面預算管理中重視預算編制而忽視預算執行的問題，企業應制定相應的制度，實施有效的預算監管，強化預算執行過程。一方面，企業需要加強對預算執行過程的進度管理，通過動態監督推動預算執行有效實施。另一方面，企業需要建立相應的績效考核和激勵機制，促進全面預算管理的執行與實施。通過這種權責統一的方式可以調動全體員工的積極性，提高預算執行效率和工作效率。同時加強全面預算執行過程中的事后監督，通過事后監管，提升企業預算執行的效率，減少預算執行與編制的偏差，通過預算執行的有效反饋，及時合理地修正預算編制，提高整體的預算管理水平。加強數據分析和數據共享，促進全體員工參與預算執行工作，加大預算執行力度。月末，財務部在編制各項財務報表并進行財務分析后，定期組織業務分析會議，匯報各項指標的完成情況。對存在的問題進行深入分析，并指導各部門解決存在的問題。動態分析外部和內部環境變化，預測下個月或下個季度可能出現的情況，快速制定決策計劃，促進全面預算執行，提高預算執行水平。

年終預算執行完畢，企業預算管理委員會有評估當年預算的完成情況，根據評估情況與結果出具評估報告，公布各部門的排名，并指出不足之處，以安排今后的工作。企業要科學合理地制定預算管理相關激勵措施。企業績效評價的方法一般包括關鍵績效指標法、經濟增加值法、平衡計分卡法。其中平衡計分卡從多個維度考慮，消除了不同部門之間的障礙，并使用財務和非財務指標進行評估，允許管理者關注客戶層面、內部業務流程層面、學習和成長層面以及財務層面的業務績效。

四、結語

對于企業全面預算管理，不僅有許多學者開展了相應的理論研究，而且其在我國企業中得到了廣泛的應用，并取得了一定的成果。但在全面預算編制和執行過程中，仍有一些問題亟待研究解決。一方面，企業的整體預算管理需要以企業的戰略目標為指導，只有這樣，企業的全面預算管理才能對其發展起到積極的作用。另一方面，企業需要建立健全預算編制流程和預算執行監管機制，在保證預算編制科學有效的前提下，通過相應的激勵措施，提升預算執行的效率。

參考文獻

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