煙草企業內部控制與風險管理的問題及措施探究

劉少偉

摘 要 當前，經濟發展全球化趨勢加急，國內經濟增速放緩，國外風險挑戰明顯上升，貿易保護主義抬頭。為了控制企業可能存在的風險，相繼產生了內部控制、風險管理等框架。對煙草行業而言，在解決面臨的市場空間變窄、銷量增速放緩等開源增長問題的同時，積極通過化解內部矛盾，調整管理結構，不斷降低內部管理風險進行節流工作顯得尤為重要。本文通過分析當前煙草企業在經營管理工作中存在的風險及矛盾，提出針對性的內部控制與風險管理的改進方法，有助于規避企業財務風險，為煙草企業的發展提供強有力的支撐保障。

關鍵詞 煙草企業 內部控制 風險管理 問題 措施

一、導論

煙草企業作為我國財稅收入的重要貢獻者，在國家經濟發展與社會建設中發揮著重要的作用。但也應該注意到，在高質量發展過程中，煙草企業在內部控制與風險管理上也存在一些問題，影響了企業經濟效益的提升。如何從煙草企業內部控制與風險管理著手，減少經營管理風險，促進效益最大化，成為了煙草企業的當務之急。

二、煙草企業內部控制與風險管理的相關問題

風險管理包含內部控制，內部控制則是公司治理的基礎。對煙草公司而言，實現公司治理必須要有一套系統而有效的內部控制，否則公司治理將成為一紙空文。要加強內部控制，提高風險管理的效率與質量至關重要。但是普遍來看，煙草公司內部控制風險管理效果不佳。筆者針對此問題進行了分析，以解決煙草公司內部控制與風險管理存在的問題，促進風險管理的科學性。

第一，內部控制與風險管理意識相對較弱。受傳統財務管理觀念的影響，大多數煙草企業普遍存在片面追求完成稅利、卷煙銷量、卷煙結構等經營目標任務而忽視可能存在風險的情況。或者是把內部控制和風險管理僅僅簡單地理解成規章制度、技術標準等，而在思想上沒有把企業內部控制風險和企業經營管理有機結合，忽略了其重要性。

第二，內部控制與風險管理的監督機制不夠完善。煙草公司雖然設立了審計、監察、整頓辦等相關監督部門，但因為工作側重點不同，導致監督很難形成合力。或者說不足以干預決策導向，造成監督工作容易流于表面化，影響了內部控制風險管理工作的開展，無形中影響了財務管理水平的提升。

第三，內部控制與風險管理的制度落實不到位。沒有建立健全過程控制體系，內部控制與風險管理的制度執行力相對較弱，對領導層、重點崗位及部門無法進行有效的監管，內部控制工作難以落實，無法充分發揮其作用。這不但增加了財務風險，也不利于風險的規避，影響了煙草公司風險管理活動的開展。

第四，缺乏推進內部控制工作的方法以及路徑。內部控制缺乏有效的方法路徑是加大風險管理難度、導致風險管理效果不佳的主要因素。為加強內部控制，加強財務管理，需要居安思危，提升風險意識，使管理者意識到風險無處不在。合理的控制和轉移各種風險可以提升財務管理水平，增強風險管理效果，但是內部控制一旦缺乏有效方法和路徑，則“巧婦難為無米之炊”，就會使風險管理效果大打折扣，影響風險管理工作的有效性。

三、解決煙草公司內部控制風險管理問題的對策

第一，加強制度建設，增強制度執行能力。建立一整套財務風險識別、風險控制的程序和方法。有效的財務制度是規范財經活動，提升財務標準化運行的有效載體。煙草公司要對內部監督管理制度進行梳理，廢止無效文件，對描述不一致或有沖突的進行修訂，同時要根據管理需要和企業戰略需要對制度進行查漏補缺。要充分發揮黨組會議、經理辦公會議、預算管理委員會、薪酬管理委員會、“三項工作”管理委員會、投資管理委員會等決策機構的職能，通過各個不同環節之間的相互協同、相互制約來有效降低決策風險。

第二，樹立風險思維，構建風險評估模型。將企業經歷過的危機風險整理成檔，分析數據并存檔，有利于企業日后遇到相似情況時及時借鑒，快速找到解決方案。應站在企業長遠發展的角度考慮，通過分析償債能力、運營能力、盈利能力等一系列指標來及時發現，控制經營風險。通過嚴格監管市場，引進適銷對路貨源，規范經營等行為達到控制經營風險的目的。通過外部風險信息互通加強企業之間的交流，對照其他企業存在的相關問題檢查自身情況，做好相應的防范工作。站在全局高度和長遠發展角度對待企業管理風險，從制度建設、創新驅動、監督管理、業務整合、規范運營及標準化運行等方面著手，切實增強風險管控能力。

第三，加強財務管理，提升風險防控水平。一是通過隊伍建設提高財務人員專業素質和道德品質。“打鐵還需自身硬”，只有財務人員有較強的風險意識和紀律意識，具備良好的專業素養，才能更好發揮財務管理在內部控制與風險防控中的作用。二是借助信息化手段對原始憑證進行驗證。通過使用相關軟件對票據、合同、出差審批單等原始憑證與內外部信息系統進行互聯，及時發現問題，減少內部控制風險。三是推進“業財一體化運行”，做到業務與財務的無縫對接。財務部門能直接調取經營數據，業務部門也能直接查看財務指標，通過加快信息傳遞速度達到迅速發現風險的能力。四是積極發揮預算歸口管理部門的作用。預算歸口管理部門應積極擔負起所歸口預算項目日常管理的職責，從預算的編制、執行、分析、考核幾方面著手開展日常工作，充分發揮歸口管理應發揮的作用。

第四，加強監督管理，增強內控部門職能。一是建立企業審核監督管理部門。煙草企業必須要有獨立的監督保障，通過設立審計、監察、整頓辦等監督部門，完善監督職能，切實發揮監督在內部控制與風險管理的重要作用。二是各內部監督部門均應擔負起企業管理“稽查員”的角色，要充分賦予監督管理權限，有效發揮監督職能。三是科學運用考核機制，煙草企業應將日常監管中涉及內部控制與風險管理涉及的內容予以量化考核，風險管理考核應作為煙草公司經營業績考核的一項重要考核內容。

四、內部風險控制管理應取得的理想效果

財務風險管控工作任重而道遠，并非一蹴而就的。通過風險管控將企業管理工作不斷向合法化、規范化、科學化邁進，降低經營風險，增加管理效益和經濟效益，減少邊際效益。

第一，財務資金、資產、預算、核算等安全性將會逐步增強，管理可控風險將得到有效控制。

第二，企業管理中存在的固有風險將會進一步識別，不可控風險將會降低。

第三，財務人員守法意識不斷加強，財務管理水平不斷提高，助推企業管理水平有效提升。

第四，整體工作達到“堵塞漏洞，遏制苗頭，防范風險”的目的，構建起一套系統性的財務風險管理框架體系。

第五，進一步激發企業活力，經濟效益保持穩定增長，助推企業轉型升級，向高質量發展邁進。

五、結語

煙草企業的內部管理與財務風險是企業長久發展的重要部分，但在現階段仍存在許多難題。明確內部控制的要素，強化風險管理，加強監督，有助于完善企業管理制度，建立健全內部控制體系，確保企業管理工作的有效開展。煙草公司通過對內部控制風險管理存在的問題進行研究，提出積極有效的解決對策，是促進煙草公司進一步高質量發展，提升企業經濟效益的有效途徑。煙草企業應不斷加大內部管理力度，加強應對市場外部風險的能力，強化人員的工作素養和相關的文化知識水平，加強企業內部監督，從而為內部控制與風險管理各項環節的工作落實打下良好的基礎。

參考文獻

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