通過全面預算提升企業財務管理能力和預防經營風險

韓筱燕

摘 要 隨著經濟的發展，產品競爭越來越激烈，競爭對手增加，利潤分流，企業經營規模擴大，內部控制、資金資源能否滿足經營的需求成為問題，企業面臨經營風險、成本費用管控、資金管控風險等一系列的挑戰。對此，企業如何才能實現戰略目標？全面預算作為一種內部控制的管理方法，以戰略目標為經營導向，合理安排經營成本費用，分配經濟資源，統籌資金流向，預防財務風險。同時全面預算數據明確了企業經濟目標，將收入目標細分、費用分解，可以優化收入與產出，使資源得到更充分的利用。其還可以發揮內部管理作用，使企業各部門緊緊圍繞目標，為員工指明工作目標和方向。企業不但需要目標，更需要一個周詳的計劃，以達成這個目標，也就是經營計劃。將經營計劃以數字的形式表現出來就是預算，預算可以使企業未來收入與支出有明確的數據，使企業管理者胸有成竹。預算也使企業員工對費用的支出有了標準，同時不僅僅只看到自己眼前的利益，還能夠放眼全局看到公司的整體戰略，以公司目標為自己的目標，配合公司其他部門一起完成戰略目標。

關鍵詞 全面預算管理 預防風險 財務管理 提升績效

一、全面預算為企業經營目標的實現奠定基礎

（一）全面預算是完成企業愿景的路基

每個企業都有自己的愿景、使命、價值觀，比如常見的有“辛辛苦苦工作，踏踏實實賺錢”“望今朝躊躇滿志，盼明朝碩果累累”。美好的愿望需要落地，需要一步一個腳印地走出來。不僅僅是口號，企業更需要一個周詳的計劃，以達成這個目標，也就是經營計劃。將經營計劃以數字的形式表現出來就是預算，預算可以使企業未來收入與支出有明確的數據，使企業領導者胸有成竹。預算也使企業員工對費用的支出有了標準，同時不僅僅只看到自己眼前的利益，還能夠放眼全局看到公司的整體戰略，以公司目標為自己的目標，配合公司其他部門一起完成戰略目標。

（二）企業可以通過全面預算量化風險、減少風險的影響

企業在經營中可能面臨各種風險，企業可以依據市場變化，量化風險，利用預算的方法，將可能發生的風險合理地計算出來。例如代理品牌的主要供應商提升了供貨價格，或者由于市場的變化某項費用整體上漲且無替代產品，成本費用的提升導致利潤降低。由于成本費用的增長，企業有可能由盈利轉變為虧損。全面預算通過量化風險，預測成本費用增長，可以對企業經營利潤的變化發出預警，促使企業及時調整經營方向，重新制定經營目標或戰略方案，保證企業能夠正常地運營。由此可見，企業可以利用現有的經營數據資料和已知未來的變化，對經營風險發出預警，主動應對風險。

（三）全面預算促進各部門互相配合、完成經營目標

信息對于一個企業來說是非常重要的，通常情況下業務部、市場部、設計部、運營部等部門是企業經營的前端，而財務部門則信息滯后。只有通過資金、費用的收支，財務部門才能反映企業的經營狀況。與前端工作相比，財務工作就像一根線繩，貫穿了整個企業的始終。財務工作內容既可以計算收入，也可以反映成本、費用;財務報表是對企業經營成果的有效評價，按經營計劃考核實際經營成本、費用;還可以通過報表分析檢驗企業經營是否達成經營目標。同時企業經營如果想完成目標，就要明確收入要達到何種水平，成本、費用要控制在何種程度。在經營過程中，如果偏離了戰略方向，可以及時向業務部門提出，并要求糾正方案，使業務活動始終緊密圍繞經營目標。與此同時，財務工作也要以反映企業經營情況為核心，利用預算和財務核算為企業經營提供參考數據，并在此過程中發現問題，協同其他部門解決問題，共同達成企業目標。

二、全面預算管理的實施

（一）全面預算實施的前提條件

在公司創建的初期、成長期、穩定期、衰退期，公司要根據不同的發展階段選擇適當的經營策略，需要根據不同的戰略編制企業預算，預算可以結合企業文化，也可以反映企業內部控制。為了使公司各部門及全體員工了解這個目標并且配合其他部門共同實現經營目標，全面預算可以由公司管理中較權威的部門發起，各部門全體員工集體參與，自上而下、自下而上、緊密配合。

（二）全面預算加強各部門的聯系

通常經營部門各自負責相關的工作，比如銷售部門只了解銷售部門的收支，宣傳部門只負責媒體渠道的宣傳，但事實上，宣傳部門的宣傳是否對銷售起到了直接的作用？相關費用支出能帶動增長多少收益？此外，促銷時為了達成銷售額，一再壓低售價，促進銷量提升，看銷售情況紅紅火火，但核算費用時，銷售額根本無法覆蓋成本及銷售的各種費用，價格競爭、商業促銷反映到財報上，根本無盈利，甚至還產生巨大的虧損。

傳統的財務預算都是由業務發起的，財務被動配合，其實財務工作是預算中最重要的一個環節，起到承上啟下的作用，只有使財務充分參與預算、預算與財務報表充分結合，才能使預算充分發揮作用。

（三）全面預算的實施基礎

1.根據市場的動態，靈活運用預算。企業在編制全面預算時，要根據市場變化靈活調整。企業經營由多種業務模塊、不同項目組合而成。由于市場環境、宏觀經濟的變化，項目實施時原計劃項目的具體條件發生重大變化，對此應對預算進行相應的調整，管理層要及時掌握市場變化帶來的經濟變化，及時調整戰略，體現工作的主動性。

2.財務建賬要與預算相對應。預算在經營中有重要的作用，那么我們要怎樣才能夠做好這項工作呢？首先是建賬，建賬應圍繞預算，要以為預算提供決算為基礎，同時預算也要符合賬務處理的習慣。在制定了經營計劃后，經營計劃的執行實際情況就要通過財務報表數據來反映。財務決算要反映出預算實際執行的結果，同時也考量經營計劃的完成情況。

3.全面預算、決算要充分考慮業務需求。全面預算的一個主要作用就是為企業經營者提供數據支持，為了使企業經營者能夠從預算報表中了解經營情況，財務提供的數據就不能僅僅是記賬報稅。既然是為經營提供數據，那么也要了解報表使用者的想法，還要充分參考業務部門的意見。例如某批發零售企業通常有很多個銷售渠道，最常見的是百貨店跟專賣店，從結算的方式來看，百貨店通常是以銷售扣點的方式計算租金，即以扣除銷售額的20%～30%作為一種合作方式;而專賣店通常則是收取固定租金，不論商家銷售額是多少，每個月都收取一定金額的租金。這是從財務的角度來劃分。而從業務的角度來看，運營方通常更關注店鋪是由公司直接管理還是由第三方代管、店鋪風格是否能夠體現公司銷售理念。既然是為運營提供數據服務，那么就要充分參考運營方的需要，而不能僅以財務的觀點來劃分。例如通常員工工資都會按銷售費用和管理費用來劃分，但從集團總公司的角度來看，每一家分公司就像一個獨立的事業部，不論是哪個部門，是企業部、人事部、招商部、物業管理部，還是財務部，都是為整個分公司服務的，是一個整體，哪個部門都不可缺少。因此，整個分公司的員工費用在集團的合并報表中并不區分是銷售費用還是管理費用。

4.編制預算不是簡單地以收入遞增費用控制為基礎。預算的編制有很多種方法，但要有科學性，不能簡單地以收入增長、費用下降為基準。首先企業戰略的制定要以對宏觀市場的分析為基礎，對行業環境進行適當的分析，同時還要有充分的市場調查，或者與企業營銷活動相對應。例如企業計劃開展新奇、有創意的市場營銷活動，進而預計帶來的營業收益增長等。總之，編制收入預算要有科學性，沒有科學的計算過程，而只簡單地使用增量的方法，會使收入預算編制過高或過低。費用預算同樣不能僅僅依靠壓縮支出，過分地強調節約有可能影響經濟效益，導致未來利益減少。節約費用可以以分析業務流程為著眼點，例如審核費用預算時發現某項費用較高，分析后發現市場無相同品類的服務可以作為替代來降低該項費用，如果降低費用，會影響服務質量及工作效率，同時也有可能造成收益減少。如果預算編制不準，會導致預算信息不真實，同時預算在內部管控方面的作用也會削弱。

三、企業全面預算管理應注意的問題

（一）不能忽視全面預算中的重要成員——資金預算

資金是維持企業生產經營的基礎，每個企業的經營活動都圍繞現金→資產→現金增值這個基本循環，同時資金在企業經營中就像人身體中流淌的血液一樣重要，有的企業雖然沒有利潤，一樣能夠維持經營，但企業一旦沒有資金，就很難再維持下去了。資金預算是全面預算編制中的重要組成部分。資金分為3個鏈條：投入鏈條、運營資金鏈條、資金回籠鏈條。投入鏈條取決于企業的籌資能力，但最終影響籌資能力的仍然是運營資金鏈條，運營良好的企業能更好地吸收投入資金;資金回籠鏈條是實現資產→現金增值的過程，因此企業應收賬款及時回籠與否直接體現了企業經營的安全性。同時，企業還可以通過資金預算預防經營中遇到的風險。

（二）完善全面預算管理機制

首先，預算作為企業的一種管理模式，需要管理層具備預算管理的理念，并不是為了預算而預算。預算要全員參與，采用混合式預算模式，每個員工都要了解預算的目標和自己在預算中扮演的角色。

其次，企業在編制預算時要結合市場現狀、企業經營情況以及企業計劃實施的經營策略，穩扎穩打。預算是經營的方向盤、引路針，要保持先進性，確保達成戰略的可行性。

再次，在實際中要嚴格執行已審批的預算，不得挪用，預算執行的實際情況要有專人監督。如果需要調整預算，要提報預算調整審批。

最后，設置合理的預算獎懲制度，使企業經營事前有預算、事中有控制、事后有反饋。要科學地制定費用開支的標準，嚴格控制費用的發生時間，避免突擊花錢。節約的費用可以設置獎勵績效，并根據實際情況挪到次年使用。收入考核要與應收賬款周轉相結合，避免為達成任務暫估收入的請款。

（三）定期反饋預算執行后的實際成果

預算執行后，實際執行請款可以以財務報表的形式體現。考核可以分為月度、季度、半年以及年度。月度考核主要用于事中控制，及時調整偏差。每月對經營情況召開會議，匯報當月的經營成果。先確認收入的達成與業務的收入較預算的達成率，以及累計達成率，匯報達成的原因，也可以細分至各個部門及業務人員，分別闡述完成和未完成的情況，交流優勢和困難。未完成的事業部可提出改善計劃，以及下一步的經營措施。費用主要是事前控制，在費用支出前考慮其是否在預算范圍內，對超支的費用要分析是量超還是價超，如果節約，也要分別說明原因。如果是實際未發生的費用，還要說明未發生的原因，是時間差異還是永久性差異。不僅要分析收入和費用，還要綜合收入和費用對整體的經營成果進行分析，研究影響經營結果的主要因素是哪些。

四、結語

全面預算在企業管理、內部控制中有很多的用處。全面預算始于企業戰略計劃，企業戰略依靠預算逐步落實。全面預算是企業以戰略目標為向導，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理地配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動企業戰略目標實現的管理活動。

參考文獻

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