農村信用社網點費用管理的問題與對策

齊定連

摘 要 隨著國家不斷推進利率市場化，銀行息差普遍收窄，尤其是資產負債業務占比極大的農村信用社面臨著更加嚴峻的挑戰。面對日益激烈的競爭，向成本要效益已成為農村信用社必須認真解答的課題。本文分析農村信用社在網點費用管理方面存在的問題，并提出解決對策，以期為相關單位節約成本、降低風險提供參考借鑒。

關鍵詞 信用社 費用管理 預算 監督

一、引言

農村信用社基層網點的費用是指各個營業網點在業務經營及管理工作中發生的各項費用支出，包括職工薪酬和業務管理費用。其中，職工薪酬主要包括職工工資、工會經費、勞動保護費及五險一金等費用，業務管理費用主要包括業務宣傳費、業務招待費、公雜費、水電費等與業務經營相關的費用。農村信用社作為我國支農助農的農村金融主力軍，呈現出營業網點數量多、區域分布廣的特點。對各個營業網點費用的管理存在諸多問題，造成了農村信用社資源浪費、成本上升，還給農村信用社帶來了內控管理的風險隱患。因此，加強對各營業網點費用的科學管理，不僅是農村信用社節約資源成本、提升效益必須執行的措施，也是農村信用社健康發展的重要基礎。

二、農村信用社網點費用管理中存在的主要問題

（一）費用預算管理較為粗放

農村信用社對轄區營業網點的費用預算管理較為粗放。預算編制時總行財務部門每年年初會以文件的形式直接核定各個營業網點的年度費用總額，各營業網點只需在核定總額內列支即可。預算的編制需要所有的職能部門和全體員工的參與配合。全體員工都是預算的執行者，只有上下聯動，相互配合才能高質量地做好預算的編制工作。農村信用社基層營業網點對本網點費用預算編制完全沒有參與。各營業網點在該預算編制方式下擔心費用的節省會導致下一年度費用核定總額的減少，因而產生了用完預算的行為，造成了不必要的資源浪費。

農村信用社財務部門每年年初會依據上一年度各營業網點費用總額及執行情況上作簡單的分析后核定各個營業網點本年度費用總額。財務部門核定各營業網點本年度費用總額并沒有對上一年度營業網點費用的執行情況作詳細的分析，也沒有充分考慮業務發展情況、人員變動情況，僅簡單地進行費用總額的微調。一方面這可能制約業務拓展，另一方面可能導致資源浪費。

（二）費用審批流程不夠科學合理

農村信用社采用集中運營的報銷模式，由各基層營業網點填列原始報銷單據，經總行財務部門報賬中心審核、入賬、支付。其采用的是當前較為主流的報賬模式，但執行過程中存在以下問題：

1.報賬流程信息化程度低。農村信用社目前依舊保留的是依據原始單據進行線下處理，僅在賬務處理及付款環節采用線上操作，線下過多的審批環節無疑大大降低了費用報銷效率。首先，原始單據由各營業網點填列、初審，再遞交至報賬中心進行復審、入賬支付，由于各營業網點地域分布廣而散，報銷效率受到制約。其次，部分大額費用需要分管財務的高級管理人員或財務審批委員會審批，由于單據流轉和工作安排等原因，也會影響其進度。最后，全轄區的報銷業務集中統一于報賬中心處理，由于人員配備不足，在月末、季末、年末等報賬高峰期會造成業務堆積，甚至會造成報賬人員因工作量超負荷而導致賬務差錯。

2.財務人員專業素質參差不齊。農村信用社的財務人員基本由內部選拔，柜面人員到財務會計人員的角色轉換并沒有中間過渡期，導致部分財務人員專業素質、職業素養不能適應財務工作。有些網點的主管會計在財務會計方面的專業素質偏低，工作能力與普通企業主管會計相差甚遠。因此，經常出現報銷單據填列錯誤、會計科目使用錯誤，致使報銷單據在營業網點、報賬中心多次流轉，極大地降低了報銷效率。

（三）費用管理內部監督不力

1.總行財務部門對基層營業網點費用列支監督不力。總行財務部門作為基層營業網點費用主管部門，缺乏對營業網點費用列支真實性的審查力度，沒有深入審查其發票來源，是否真實購買發票所載服務。財務部門對基層營業網點固定資產、低值易耗品的盤點流于形式，或直接交由網點自主盤點。由此，導致存在營業網點以票套取費用、賬實不符的現象。此外，費用管理及考核辦法的執行有效性缺乏監督，基層營業網點普遍存在突擊報賬、用盡額度的現象。

2.總行財務部門自我監督不力。總行財務部門內部對報賬中心的日常監督、專項監督缺失。報賬人員走完報銷流程，會計傳票歸檔后，并未進行“回頭看”式的檢查整改工作。因而，一些賬務處理差錯得不到及時更正，存在一定的風險。

3.單位審計部門對財務部門的監督不力。農村信用社審計部門大部分精力放在對基層網點柜面業務、信貸業務等審計工作上，對同屬機關的財務部門的審計頻率低、審計有效性差，且費用管理的專項審計處于空白。農村信用社財務部門與審計部門之間經常有人員相互輪崗，導致審計獨立性遭到破壞，其審計有效性大打折扣。

4.監事會的內部監督缺失。農村信用社雖然設置了監事會，但其并未被賦予監督職能，無法起到監督董事會或經理層的舞弊行為，導致管理人員干預行為的存在。由于高級管理人員權力較大，在費用審批中偶有出現先支付后審批的逆程序報銷現象，無疑會給單位帶來風險隱患。

（四）費用管理考核措施單一

農村信用社出臺的費用管理及考核辦法對于費用管理的考核不完善、不到位，費用管理辦法中考核的規定相對單一。一方面，費用的獎勵與營業網點的業務掛鉤，其初衷是調動全行開拓業務的積極性。但是該辦法忽視了一個關鍵要素，即每一個營業網點的費用都是由該網點負責人直接支配，包括獎勵費用。考核出現了空白區，導致普通員工對費用的考核漠不關心，其激勵的初衷也就無法實現。另一方面，其考核辦法中僅有對費用的獎勵措施，對“厲行節約”并沒有考核規定。此外，關于費用超支的考核亦沒有將營業網點普通員工納入其中，導致普通員工在使用單位資源時往往出現浪費行為。

三、加強農村信用社網點費用管理的對策

（一）提高費用預算編制的科學性

科學地編制費用預算可以充分發揮預算的計劃、協調控制、監督考評的功能。針對農村信用社預算編制粗放的問題，筆者認為可以從以下兩方面解決。

1.科學選擇預算編制方式。預算方式的選擇并不拘泥于某一種特定的方式，而是依據單位實際選擇合適的編制方式。該方式可以包含不同特定預算編制方式的某一特點或多個特點。農村信用社可依據單位實際靈活地選取預算編制方式。一方面，“一把手”要帶頭倡導預算的重要性，在全行營造良好的文化氛圍。同時，加強員工的培訓及教育，調動員工參與預算的積極性和主動性。另一方面，將全體員工看成預算的參與者、執行者。在預算編制過程中要聽取各基層營業網點的意見，上下之間充分溝通。鼓勵其在溝通中提出意見，凸顯員工的參與感與主人翁精神。良好的管理環境、不斷強化的員工參與感及主人翁精神有利于在預算執行中避免員工浪費資源的行為，也能有效地減少“用完預算”的行為。

2.制定科學的預算編制方法。首先，全面地分析對比各個營業網點的費用列支情況，包括近幾年的增減情況、費用構成情況、每月費用列支占比等。從分析中了解各營業網點花了多少錢、錢花在什么地方、花得是否合理等信息，為預算提供數據支撐。其次，深入基層各營業網點。一方面，加強與網點溝通，了解營業網點的需求;另一方面，熟悉營業網點人員、設備的新舊、配備情況，為預算提供實際依據。最后，建立專項預算機制。專項預算能夠很好地滿足合理情況下營業網點特殊的費用要求，有利于業務發展。

通過對預算編制方式及方法的改進，不僅能高質量地完成費用預算編制，也能為預算的執行打下良好的基礎，有效地減少資源浪費，強化費用管理效果。

（二）改進費用報銷流程

農村信用社采用的集中運營報銷模式，雖然是當前主流模式，但其操作流程還需加以改進。

1.提升報賬流程信息化程度。當前我國已進入信息化時代，農村信用社應充分利用信息化的發展，升級報賬系統，實現報賬業務的線上操作。第一，通過升級系統實現原始單據等資料的掃描上傳、線上審批。由此，減少原始報銷單據的流轉，提高費用報銷效率。第二，執行差異化審批。一方面，依據風險高低、業務性質制定層次清晰的審批流程。在風險可控的情況下將風險較低、業務性質較常規的費用審批權限下放，改為基層營業網點會計及負責人共同把關，總行財務部門備案待查制，從而簡化審批環節，也能在一定程度上解放報賬中心的人力資源。另一方面，引進人臉識別和電子簽名技術嫁接到移動OA，發揮移動辦公優勢。移動辦公可以打破審批的時間、空間限制，不僅能提高報賬效率，也能解放高級管理人員。第三，將部分常規的公雜費、招待費、差旅費等實行閉環式管理。通過選定可靠的供應商，將報賬系統以安全的方式直接對接供應商、營業網點。依靠系統將網點、供應商、報賬中心實現對接，網點在指定供應商處購買服務直接觸發報賬中心進行審批、賬務核算。月末，由銀行與供應商進行款項支付。通過該模式，既能規范采購、杜絕票據假冒，又可以簡化報賬流程。最后，不斷強化系統功能，實現多系統的鏈接。報賬系統、人力資源系統、OA系統等多系統鏈接實現數據資源共享、快速傳遞，優化管理環境。

2.加強財務人員隊伍建設。首先，聘請專業講師對現有網點負責人、會計主管、財務部門員工進行費用管理、成本控制等財務會計知識專業培訓。將培訓作為常態化工作，設置培訓、考評機制，以考促訓，以考促評。其次，鼓勵全行員工加強專業知識學習，考取專業職稱。制定長效的激勵措施，將職稱與薪酬、晉升掛鉤，在全行營造不斷學習、力爭上游的文化氛圍。最后，不斷提升財務會計人員的職業道德水平。在全行樹立“不做假賬”的思想，從思想上規范會計人員賬務報銷流程。

（三）加強費用管理的內部監督

加大內部監督力度，是控制成本、合理降低風險必須采取的措施。可以從以下幾方面提升：

1.建設良好的內部控制環境。良好的內部環境是我們做好內部控制的基礎。農村信用社當前的內部環境不夠好，應該從組織結構、權力分配、企業員工素質等方面改進。一方面，依據公司章程明確董事會、監事會、內審部門等的職責與權力，做到權責相匹配、相互制衡;另一方面，全行營造企業文化氛圍，并影響員工的內控意識，調動全員監督費用管理的積極性。

2.加大內部監督力度。財務部門切實履行職責，加強對網點費用報銷全流程的審核。將報銷流程的事前、事中、事后一并納入監督范疇。事前全方位地了解費用報銷項目是否真實發生，可采取電話與供應商核實等措施;事中分別詢問網點報銷經辦人、審核人進行核實;事后對營業網點費用報銷進行賬實核對、費用構成分析等監督。

3.財務部門內部加強對報賬中心的監督。每月由財務經理檢查報銷單據的規范性、賬務處理的準確性等，每季度由分管領導抽查，將自我檢查監督形成常態化并納入考核中。還可以創造性地以優秀的網點主管會計為檢查人員對財務部門報賬中心進行監督檢查。既能加大監督力度，也能加強上下級溝通，理解彼此的工作，有利于提高今后的報銷效率，還可以選拔后備人才。

4.提高內部審計部門對費用管理的日常監督和專項審計強度。將費用管理的日常監督及專項審計進行制度化的規范，納入審計部門每年的年度審計計劃中，切實提高審計頻率。嚴格不相容職務相分離、相關利益人回避原則，對財務部門進行審計時切實增強審計效果。

5.切實賦予監事會監督實權，增強監事會的獨立性和執行效果。監事會成員應定期組織大額費用報銷檢查，切實履行對高層的監督，防范舞弊行為。農村信用社應當扎實開展反舞弊工作，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，規范舉報途徑、處理程序等，促使舉報、投訴成為一種有效的監督手段。并將該制度傳達至全行所有職工，充分調動職工參與監督工作，全行營造風清氣正的管理環境。

（四）制定科學有效的考核機制

針對農村信用社在費用管理方面的考核措施單一的情況，筆者認為必須擴大考核范圍、細化考核指標。可以從事前、事中、事后3個流程對費用管理加強考核。

1.事前，即費用預算編制。要求各職能部門、營業網點“一把手”、費用報銷的經辦崗等必須參與到預算編制中，并簽訂考核責任狀，與績效、年度評優掛鉤。

2.事中，嚴格考核費用報銷的真實性、規范性、及時性等，掛鉤所有員工薪酬。首先，制定詳細的考核指標，將費用報銷納入網點每月績效考評，與網點員工績效掛鉤。由此，一方面促使員工節約資源，另一方面形成群眾監督規范費用報銷。每月公布每個營業網點費用報銷在考核中的分數，并建立信用臺賬，對多次排名靠后的網點實行暫停下月費用列支等處罰措施。每月針對各網點費用報銷情況要進行詳細的分析，召開分析溝通會議。表揚先進，樹立典型;鞭策落后，責成費用管理不力的營業網點組織整改。

3.事后，對每月費用考評進行匯總給出年度考評。年度考評與年終獎勵掛鉤、與下一年度費用預算掛鉤。并將年度費用考評作為網點評優、負責人履職情況考評、個人評優的指標之一。召開年度費用管理分析會，分析問題，提出下一年度的改進方向。通報各網點費用報銷執行情況，查漏補缺，加強費用管理。

四、結語

通過科學的編制費用預算，優化審批流程，加強內部監督以及豐富費用管理考核辦法等措施能有效地解決農村信用社對基層營業網點費用管理存在的問題。在競爭日益激烈的當下，科學有效地進行費用管理，是節約成本、降低風險的重要途徑，也是農村信用社健康發展的重要基礎。

參考文獻

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