新時代下內部審計如何促進企業(yè)提質增效

梁安鋒

摘 要 在當今新時代背景下，經濟發(fā)展進入全新態(tài)勢，國有企業(yè)作為中央政策的首要執(zhí)行者，面臨一系列改制、轉型及提質增效的發(fā)展要求，其中提質增效已成為重點發(fā)展方向。這就要求企業(yè)內部審計工作積極主動轉型，不斷強化自身對企業(yè)的增值服務價值，輔助企業(yè)防范風險，實現提質增效的目標。然而，在新時代發(fā)展要求下，多數企業(yè)內部審計工作開始出現相應的不足，如內部審計深度不足、信息化建設待深入、成果轉化不充分等。為此，本文基于新時代發(fā)展背景，明確內部審計工作存在的不足，提出企業(yè)內部審計促進企業(yè)提質增效的舉措，以供參考。

關鍵詞 新時代 內部審計 提質增效 轉型

2018年重新修訂并印發(fā)的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》中，以內部審計為核心概念，在此基礎上進行了全面的優(yōu)化調整。在調整的內容上，明確了針對財政收支、經濟活動、內部控制及風險管控等需秉持獨立客觀的態(tài)度實施監(jiān)督、建議與評價，由此來推動企業(yè)完善內部治理。這一新規(guī)的推出，在具體職責范圍的基礎上添加了內控與風險管理的內容，在具體內容上不再局限于評價監(jiān)督層面，更多地將服務職能突顯出來。新規(guī)的推出，促使國有企業(yè)內部審計必須適應新時代發(fā)展的要求，要擴大延伸內部審計范圍，最終助力企業(yè)提質增效。

一、新時代內部審計工作發(fā)展導向

新時代下的國有企業(yè)內部審計工作面臨轉型升級，為了更加符合新時代發(fā)展的要求，達到促進企業(yè)提質增效的目標，就必須明確內部審計的工作發(fā)展導向。最早審計署頒發(fā)的第11號文件就對企業(yè)強化內部審計、發(fā)揮內部審計作用提出了明確的方向。在職能定位上，明確內部審計需受審計機關指導監(jiān)督，但其獨立性與權威性得到強化;在具體內容方面，要求內部審計應當實現審計監(jiān)督全覆蓋，在此基礎上持續(xù)拓展審計職能;在審計成果方面，著重對審計結果的充分應用，并在此基礎上明確了已發(fā)現且糾正的問題，不用在審計報告中再次反映。[1]

2018年2月，國資委財務監(jiān)管局發(fā)布了《中央企業(yè)2018年度內部審計工作重點關注事項建議》，在內容上主要針對近幾年中央企業(yè)在受各類審計、監(jiān)督檢查后出現的重點問題，并結合當前的工作目標，明確了內部審計工作應當重點關注的內容。同年5月，習近平總書記主持召開第一次中央審計委員會議，在會議中明確提出了應強化對內部審計工作的監(jiān)督和指導，要求在此基礎上建立起統一、全面覆蓋、高效權威的審計監(jiān)督體系。

二、新時代下企業(yè)內部審計工作的不足

（一）內部審計工作整體深度不足

企業(yè)內部審計工作亟待完善與改進。目前仍然有部分國有企業(yè)無法充分適應新時代的發(fā)展要求，具體表現為以下方面：一是審計工作開展深度及效果不足，仍然處于事項糾查的層面，對審計問題的分析不夠深入。二是審計項目規(guī)劃不精準，表現為過于關注經濟責任審計等常規(guī)項目，對一些風險大、問題明顯的專業(yè)方面的關注不足，對一些關鍵節(jié)點的注意力不足，甚至出現遺漏風險點的情況。三是審計成果運用不足，針對出現的審計問題，沒有實施系統化整改，阻礙了審計工作的開展。主要提出了8個方面的工作內容，即會計質量控制、金融業(yè)務風險控制、資金管理、杠桿減負、境外業(yè)務發(fā)展、處僵治困、兩金壓控、重大投資建設項目及審計整改。四是內部審計人才隊伍整體素質水平有待提升。多數國有企業(yè)內部審計工作人員年齡普遍偏大，人員結構較為單一，制約了審計工作的開展。

（二）內部審計信息化建設待深入

雖然當前多數國有企業(yè)已經開發(fā)并建立了相應的審計管理信息系統，但通常前期準備工作不足，導致其并未獲得預期的效果。在實際的審計工作中，逐步變?yōu)槭潞髮徲嬘涗?、底稿補錄至管理信息系統中，最終導致企業(yè)內部審計工作開展不規(guī)范。同時在審計技術手段的應用上，仍然有待改進。[2]在如今的內部審計領域中，大數據技術早已實現滲透融合，以往傳統的審計技術手段所耗費的時間都比較長，而大數據技術的運用則充分解決了這類問題。但是當前企業(yè)對大數據審計技術的運用非常有限，審計工作人員專業(yè)背景、知識結構及企業(yè)管理體制等方面因素的制約，導致對大數據信息技術的應用不夠充分、深入。

（三）內部審計成果利用轉化不充分

主要體現在以下幾個方面：一是內部審計部門審計報告質量偏低。部分企業(yè)內部審計工作人員本身專業(yè)知識水平不符合標準要求，更多是針對問題本身來查詢問題，并不具備針對問題的提煉與綜合分析能力，無法獲悉問題出現的原因，也就無法給出具有可操作性的建議，最終導致審計成果難以轉化。二是對審計成果運用的重視度不足，最初對審計意見或建議欣然接受，但事后擱置一旁，導致類似的審計問題屢次出現。再加上審計部門本身不具備處罰權，因此通常是不了了之，導致審計成果如同擺設。三是審計成果在實際運用上難以獲得制度層面的保障，企業(yè)缺乏針應用審計成果的明確制度，導致大量審計信息與成果被限制，出現審計資源浪費的情況。四是領導層更多關注企業(yè)是否存在問題及問題的大小，而對審計部門所發(fā)現問題的關心不足，對內部審計工作人員匯報的審計報告視而不見，缺乏應有的重視度。

三、新時代下企業(yè)內部審計促進提質增效的舉措

（一）構建完善的管理體制，實現整體聯動效果

新時代的企業(yè)內部審計工作以促進提質增效為目標，從以往的被動接受轉變?yōu)榉e極融入企業(yè)運營發(fā)展，要求內部審計部門共同參與研究經營管理中的問題，并積極參與到內控系統各節(jié)點及經濟活動各環(huán)節(jié)當中，以及時找出內控與經濟各環(huán)節(jié)中的缺陷與漏洞，進而對經營管理所存在的失誤和偏差進行深入分析，明確問題出現的原因。再就是針對企業(yè)內重點職能部門、重大資金流動及經濟事項，需要做好事前參與和事中跟進工作，主要是檢查經濟活動的開展是否與企業(yè)經營目標一致、是否嚴格依照預算規(guī)劃、最終是否達成預期結果等。整個過程中，針對及時發(fā)現的經營風險及隱患，需第一時間指出并提出相應的建設性意見，這樣才能促進企業(yè)經營管理機制持續(xù)完善。并且還可建立實施雙重管理和分層負責的管理模式，以此實現上審下、同級審計結合的內部審計形式，最終實現整體的聯動效果。

（二）引入先進內部審計技術，充分發(fā)揮內部審計作用

為了提質增效，促進企業(yè)審計技術手段革新，符合新時代發(fā)展的全新形勢。在此時代背景下，信息不斷增加，業(yè)務隨之不斷增加。這就要求企業(yè)審計部門必須采取先進的內部審計技術，對龐大的數據結構與業(yè)務邏輯進行對比分析，找出其中存在的問題，并對可能出現的風險進行評價。在此基礎上，開發(fā)相應的風險預警系統，這樣才能保證盡早發(fā)現違規(guī)問題，由此開展的內審工作將有一個清晰的規(guī)劃、明確的重點。具體可以圍繞大數據來展開，就像最新提出的“智慧審計”，直接將審計工作中財務數據分析轉型為大數據關聯分析的高級模式，實現審計工作的數字化轉變，必將最終實現企業(yè)提質增效的目標。[3]

（三）加強內部審計成果轉化，促進企業(yè)提質增效

企業(yè)內部審計工作的開展不僅僅在于審查問題，更主要的是找出問題的解決辦法，即審計成果的有效轉化。要想實現這一目的，就需要充分落實審計整改工作的內容，在領導的充分重視下做好部署安排，并在此基礎上建立完善的審計整改工作機制，針對不認真落實或者未在規(guī)定時限內整改到位的，按情節(jié)輕重追究責任。針對審計工作中審查出來的問題，需要做好系統分析，尤其是屢次出現的問題，更是需要不斷深挖問題根源，并做好問題整理分類，從制度機制與企業(yè)管理角度入手，探索解決問題的路徑。最后，需要建立完善的審計問題定期匯報制度，這樣才能促進審計成果的有效轉換，促進企業(yè)管理能力持續(xù)進步，實現企業(yè)提質增效的目標。

四、結語

新時代下國有企業(yè)內部審計工作大力提倡提質增效，并作為此階段的主要方向之一。因此，內部審計在現代國有企業(yè)中受到了高度重視，其地位也持續(xù)攀升，這就給審計工作人員的工作開展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，國有企業(yè)內部審計必須與時俱進，持續(xù)創(chuàng)新，在此基礎上不斷探索符合企業(yè)發(fā)展實際的審計質量管理模式、技術手段、成果轉化方法等，這樣才能真正發(fā)揮審計監(jiān)督職能，實現企業(yè)提質增效的目標。

參考文獻

[1] 張曉強，王昊，劉向，崔瑩，張亭楠.新時代國有企業(yè)內部審計創(chuàng)新發(fā)展實務研究[J].勝利油田黨校學報，2019，32（04）：57-62.

[2] 賈淑娟.新形勢下內部審計如何促進企業(yè)提質增效[J].財經界（學術版），2019（07）：152-153.

[3] 陳占斌，杜婷婷.新時代內部審計助力電網企業(yè)提質增效[J].中國內部審計，2018（12）：60-62.