如何加強(qiáng)工程項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)管理

袁青

摘 要 在工程建設(shè)的收尾階段，財(cái)務(wù)管理是非常關(guān)鍵的工作內(nèi)容。加強(qiáng)該環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理，可以對(duì)工程建設(shè)的總體支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，防范工程結(jié)算的諸多風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)資產(chǎn)移交進(jìn)行妥善辦理，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目整體的價(jià)值最大化。

關(guān)鍵詞 項(xiàng)目建設(shè) 項(xiàng)目收尾階段 財(cái)務(wù)管理

一、引言

建筑工程具有投資規(guī)模大、施工風(fēng)險(xiǎn)大、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。作為施工企業(yè)，一個(gè)項(xiàng)目從中標(biāo)到最終竣工驗(yàn)收及決算，會(huì)受到征地拆遷、設(shè)計(jì)變更、施工環(huán)境，甚至政府決策調(diào)整等因素的影響，致使實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間很可能遠(yuǎn)超合同約定時(shí)間。尤其是項(xiàng)目主體施工完成，到工程最終竣工決算，由于甲方項(xiàng)目整體投資規(guī)劃實(shí)施、終結(jié)審計(jì)等原因，單個(gè)項(xiàng)目（標(biāo)段）往往長(zhǎng)時(shí)間不能竣工決算，加大了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的難度。這期間的成本如何有效管控、資金如何最大限度周轉(zhuǎn)使用，是項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)管理面臨的難題。因此，強(qiáng)化工程項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。

二、收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和意義

從專業(yè)角度而言，收尾階段的財(cái)務(wù)管理工作是非常具有針對(duì)性和專業(yè)性的。做好這一階段的工作，有利于進(jìn)一步提高項(xiàng)目盈利空間，強(qiáng)化項(xiàng)目收尾階段管理，對(duì)項(xiàng)目全生命周期階段中的收尾階段具有重要意義。

（一）符合財(cái)務(wù)管理工作的要求

在整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，收尾階段主要的工作內(nèi)容體現(xiàn)在資金的收支核算和竣工決算方面。這一階段資金的清理和資產(chǎn)的清點(diǎn)也是非常重要的工作內(nèi)容。[1]而針對(duì)資金的管理和核算，就涉及成本問(wèn)題，要想達(dá)到節(jié)約成本的目的，則需要相應(yīng)的工作執(zhí)行人員在收支核算、財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)等方面做到細(xì)致到位，并且保證財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)和核算項(xiàng)目的全面性，以便獲取到切實(shí)有效的核算數(shù)據(jù)。同時(shí)準(zhǔn)確界定項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，控制項(xiàng)目后期成本支出，盤(pán)活項(xiàng)目管理資源，防范完工項(xiàng)目后期的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高竣工階段的工作效率

竣工階段由于涉及財(cái)務(wù)核算和技術(shù)數(shù)據(jù)采集整理等細(xì)節(jié)方面的工作環(huán)節(jié)，涉及內(nèi)容很多，因此難免會(huì)拉低竣工階段的工作效率。針對(duì)工程竣工，應(yīng)及時(shí)整理好項(xiàng)目資料，提請(qǐng)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，督促業(yè)主及時(shí)組織項(xiàng)目驗(yàn)收。只有項(xiàng)目竣工驗(yàn)收通過(guò)后，承建方的風(fēng)險(xiǎn)才能得到相應(yīng)的轉(zhuǎn)移，才能收到絕大部分工程款。各項(xiàng)工作的管理針對(duì)性增強(qiáng)了，竣工階段的整體工作效率才會(huì)被帶動(dòng)提高，才能夠在明確目標(biāo)的前提下為企業(yè)下一步經(jīng)營(yíng)積累豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。

（三）提升財(cái)務(wù)管理工作的層次

收尾階段的財(cái)務(wù)管理工作在項(xiàng)目?jī)?nèi)容和整體的管理工作范圍上都達(dá)到了一定的綜合性和豐富性。這對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員而言，無(wú)論是管理工作的開(kāi)展方法方面，還是管理工作的具體內(nèi)容方面，實(shí)際上都使日常的財(cái)務(wù)管理工作提升了一個(gè)層次。

三、收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

收尾階段的工作有著非常顯著的復(fù)雜性特征。從財(cái)務(wù)管理工作的角度來(lái)看，收尾階段可能涉及的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目和管理內(nèi)容也是具有多樣性的。實(shí)踐表明，收尾階段存在的主要問(wèn)題有以下幾點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)人員不穩(wěn)定，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)

施工企業(yè)具有規(guī)模擴(kuò)大、項(xiàng)目增多、人員流動(dòng)性大的特征。同時(shí)，施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在收尾階段變化比較頻繁，收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員可能身兼數(shù)個(gè)在建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作。部分項(xiàng)目又不在同一地區(qū)，財(cái)務(wù)人員需要兩地甚至多地奔波，處理某一項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作時(shí)專注程度就不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。比如，部分收尾項(xiàng)目存在賬面固定資產(chǎn)、存貨盤(pán)點(diǎn)不實(shí)，賬實(shí)不符，賬面長(zhǎng)期應(yīng)收賬款未解決形成的呆壞賬等問(wèn)題。

（二）管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確、不及時(shí)

項(xiàng)目部需要按時(shí)上報(bào)業(yè)主項(xiàng)目建設(shè)資金使用情況統(tǒng)計(jì)表，企業(yè)應(yīng)收賬催收有關(guān)表格及項(xiàng)目整體盈虧情況、整體外欠款情況，各級(jí)審計(jì)部門(mén)需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表格等。一方面，有關(guān)資料提供不及時(shí);另一方面，所提供資料的準(zhǔn)確性有待商榷，特別是涉及虧損金額、對(duì)外欠款金額等， 往往是每次統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)都不一致，準(zhǔn)確度不高。

（三）收尾階段無(wú)法滿足不相容職務(wù)相分離的原則

由于人員較少，部分業(yè)務(wù)無(wú)法滿足不相容職務(wù)相分離的控制要求，收尾項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員往往就只有一人。財(cái)務(wù)章、名章等印章都保管在一個(gè)人手里，有的雖然名章由辦公室保管，但實(shí)際上仍舊由財(cái)務(wù)人員掌握使用，這在內(nèi)部控制上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。有的項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)甚至是由財(cái)務(wù)人員一手經(jīng)辦，然后報(bào)銷，一個(gè)人辦理了整個(gè)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，存在較大的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（四）收尾項(xiàng)目同相關(guān)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)銜接不暢

收尾施工項(xiàng)目盡管業(yè)務(wù)量小，但屬于“麻雀雖小，五臟俱全”的類型，涉及業(yè)主結(jié)算、收款、分包結(jié)算、付款、報(bào)銷、工資發(fā)放、增值稅及附加的預(yù)繳及申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具、報(bào)表填報(bào)、審計(jì)等部門(mén)有關(guān)表格填報(bào)等業(yè)務(wù)。所有的賬務(wù)處理均涉及財(cái)務(wù)共享中心不同賬套、業(yè)務(wù)類型小組等人員處理，在賬務(wù)處理的及時(shí)性、出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決等方面仍有待提高。

收尾個(gè)別項(xiàng)目存在交驗(yàn)的工程質(zhì)量問(wèn)題，造成后續(xù)維修成本增加。

四、加強(qiáng)收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的有效措施

（一）滿足收尾階段的具體財(cái)務(wù)管理要求

從具體的管理工作開(kāi)展要求的角度來(lái)分析，項(xiàng)目進(jìn)入收尾階段后，涉及財(cái)務(wù)方面的管理工作有以下優(yōu)化建議：第一，收尾階段應(yīng)針對(duì)項(xiàng)目上的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)比較，保證存貨本身的完整性，確保賬實(shí)相符。第二，還應(yīng)針對(duì)合同內(nèi)部規(guī)定的相關(guān)債務(wù)關(guān)系盡快履行完結(jié)，以免因長(zhǎng)期應(yīng)結(jié)未結(jié)造成法律糾紛。第三，制定應(yīng)收賬款考核機(jī)制，使項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)責(zé)任人不能因崗位調(diào)離而放棄責(zé)任，對(duì)賬面應(yīng)收束之高閣，不理不睬。收尾項(xiàng)目人員的配備應(yīng)能確保項(xiàng)目收尾、交驗(yàn)工作的順利實(shí)施。在收尾項(xiàng)目工作任務(wù)未完成之前，收尾項(xiàng)目人員原則上不得調(diào)離;收尾工作任務(wù)完成后，由收尾項(xiàng)目提出人員調(diào)離報(bào)告報(bào)公司人力資源部，由公司人力資源部按規(guī)定辦理。第四，由于項(xiàng)目后期人員較少，收尾項(xiàng)目部分業(yè)務(wù)無(wú)法滿足不相容職務(wù)相分離的控制要求，這時(shí)應(yīng)采取替代性措施，如定期資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、抽查交易文檔。第五，收尾項(xiàng)目各種業(yè)務(wù)的銜接溝通上盡管困難重重，也得一項(xiàng)一項(xiàng)去排查，想方設(shè)法地去解決。

（二）抓住項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)管理工作重心

管理工作的重心主要是在收尾階段做好竣工決算工作，對(duì)竣工后的項(xiàng)目?jī)r(jià)值進(jìn)行嚴(yán)格的審核并且促進(jìn)項(xiàng)目盡快進(jìn)入審計(jì)環(huán)節(jié)。對(duì)于項(xiàng)目交驗(yàn)過(guò)程中出現(xiàn)的工程質(zhì)量問(wèn)題，若是因圖紙變更太大，應(yīng)結(jié)合圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容重新繪制竣工圖，為變更索賠、竣工決算做好基礎(chǔ)資料工作。在項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算時(shí)，一定要充分理解當(dāng)時(shí)在招標(biāo)時(shí)的招標(biāo)文件、投標(biāo)答疑、投標(biāo)文件、有關(guān)計(jì)價(jià)文件規(guī)定，把該要、能要的收入都如實(shí)要回，不要漏項(xiàng)，以防造成損失。同時(shí)，把施工過(guò)程中形成的施工合同、有關(guān)協(xié)議（如優(yōu)良獎(jiǎng)、提前工期獎(jiǎng)、管理配合服務(wù)費(fèi)）及相關(guān)證明及時(shí)進(jìn)行收集歸檔，為后期竣工資料整理和竣工決算打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在明確了工作重點(diǎn)后，可以從管理人員的結(jié)構(gòu)優(yōu)化角度入手，設(shè)置專業(yè)小組，組織相關(guān)人員進(jìn)行收尾階段的竣工決算工作，

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)監(jiān)管工作

收尾工作的監(jiān)督主要是為了預(yù)防項(xiàng)目交驗(yàn)過(guò)程中出現(xiàn)的工程質(zhì)量問(wèn)題，出現(xiàn)需要增加資金投入的現(xiàn)象。[2]監(jiān)督工作的開(kāi)展，主要的依據(jù)就是相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，同時(shí)需要業(yè)主、設(shè)計(jì)院、監(jiān)理公司等單位進(jìn)行配合，并通過(guò)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行不斷完善。

（四）改進(jìn)竣工決算的財(cái)務(wù)工作

竣工決算是一項(xiàng)在決算項(xiàng)目和決算方法上都有嚴(yán)格要求的工作。為了使竣工階段的決算工作切實(shí)起到指導(dǎo)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的作用，需要重視收尾階段的應(yīng)收賬款清欠工作。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款屬于企業(yè)投入的前期資金產(chǎn)生的現(xiàn)金流部分，因此需要在決算階段充分重視，按照“力度不減、節(jié)奏不變、尺度不松”的原則，繼續(xù)加強(qiáng)收尾階段的清欠工作，確保企業(yè)資金“顆粒歸倉(cāng)”。

五、結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目收尾階段涉及的財(cái)務(wù)管理工作較多，其財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行都會(huì)產(chǎn)生重要影響。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視收尾階段的管理工作，注意結(jié)合實(shí)際存在的問(wèn)題并提出科學(xué)有效的管理措施;以相關(guān)法律為依據(jù)，提升財(cái)務(wù)管理工作效率，加強(qiáng)質(zhì)量、成本管控，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，進(jìn)而提升項(xiàng)目的整體效益。

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