事業(yè)單位信息化系統(tǒng)下內(nèi)部控制體系建設(shè)

趙翠梅

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?信息化系統(tǒng) ?內(nèi)部控制體系

當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制管理信息化，主要是內(nèi)部控制環(huán)境信息化以及發(fā)展運(yùn)營風(fēng)險評估信息化、內(nèi)部控制監(jiān)督信息化與日常經(jīng)濟(jì)活動信息化。信息化系統(tǒng)將財務(wù)部門和行政部門等各項部門有效結(jié)合，切實提高了事業(yè)單位的辦事效率，能夠為社會公眾提供良好的服務(wù)，從而有效實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)。

一、會計信息質(zhì)量和內(nèi)部控制概述

會計信息質(zhì)量是反映事業(yè)單位在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況以及管理成果的財務(wù)報告所披露有關(guān)內(nèi)容的質(zhì)量，具有及時性、穩(wěn)健性、復(fù)雜性以及透明性等特點。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)事業(yè)單位的資產(chǎn)安全與資產(chǎn)完整，同時為了確保與之相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)章制度能夠得到良好的貫徹和執(zhí)行所采取的一系列控制方法、控制措施以及控制程序。內(nèi)部控制制度需要秉持全面、關(guān)聯(lián)、制衡、時效以及成本效益原則。

二、會計信息質(zhì)量與內(nèi)部控制制度的相互關(guān)系

完善的內(nèi)部控制制度有助于提高事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量，反過來說提高事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量，減少會計信息失真等問題需要事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的規(guī)劃，可見會計信息質(zhì)量與內(nèi)部控制制度之間有著密切的相互關(guān)系，具體可以表現(xiàn)為以下幾點：

（一）會計信息質(zhì)量和內(nèi)部控制制度這二者之間相互作用

會計信息質(zhì)量始終是事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本也是重要的部分。會計信息能夠直觀的反映出事業(yè)單位的財務(wù)狀況，也能反映事業(yè)單位的管理情況，會計信息質(zhì)量連接了委托人與代理人，雙方可以根據(jù)會計信息進(jìn)行溝通，監(jiān)督托管責(zé)任的履行情況，也能夠幫助事業(yè)單位制定一些管理決策，在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮著重要作用，也在很大程度上影響著內(nèi)部控制制度的有效性;另一方面會計信息質(zhì)量既能夠?qū)?nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督，也是一種有效的監(jiān)督手段，如果脫離了會計信息內(nèi)部控制就不能有效甚至是無法發(fā)揮出作用。會計控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，如果沒有這個環(huán)節(jié)，就不能向事業(yè)單位反饋經(jīng)濟(jì)信息，事業(yè)單位在設(shè)置發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略時就會出現(xiàn)明顯的盲目性，使事業(yè)單位無法立足與長遠(yuǎn)而發(fā)展;還有就是事業(yè)單位的內(nèi)部控制反饋機(jī)制可以被視為會計信息質(zhì)量發(fā)揮作用的重要前提和重要保證。

（二）會計信息質(zhì)量和內(nèi)部控制制度這二者之間有邏輯關(guān)系

內(nèi)部控制制度中的環(huán)境控制可以視為保證會計信息質(zhì)量的重要前提。事業(yè)單位的環(huán)境控制包括對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序以及效率產(chǎn)生的各種影響因素，能夠反映出事業(yè)單位的內(nèi)部控制狀態(tài)，良好的環(huán)境控制可以為事業(yè)單位員工提供舒心的工作環(huán)境，提升工作的積極性和自覺性，直接影響內(nèi)部控制制度中的其他要素發(fā)揮出作用。有了良好的環(huán)境控制，內(nèi)部控制中的各項管理工作就能夠得到良好的落實，實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，更好的完成財務(wù)報告的相關(guān)目標(biāo);內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估是保證會計信息質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位管理需要成本控制，良好的成本控制工作能夠避免事業(yè)單位資源的浪費，提升應(yīng)用空間。所以事業(yè)單位管理者需要明確事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營中的各大風(fēng)險環(huán)節(jié)，這符合事業(yè)單位會計信息的重要性原則，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上設(shè)置關(guān)鍵點并建立相應(yīng)的控制程序能夠更好的保證會計信息質(zhì)量;內(nèi)部控制中的活動控制是保證會計信息質(zhì)量的必要性途徑。這系列的控制活動能夠減少會計信息失真的問題，保證會計信息質(zhì)量的可靠性;內(nèi)部控制制度中的信息和溝通是保證會計信息質(zhì)量不可缺少的必要條件。信息和溝通能夠幫助及時的掌握事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r，提供高質(zhì)量的會計信息，財務(wù)工作人員可以和其他部門保持順暢的溝通及時向上級報告事業(yè)單位運(yùn)行中的財務(wù)異常情況，更好的保證會計信息的全面、及時以及正確性，保證會計信息質(zhì)量;最后事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中的監(jiān)督機(jī)制是保證會計信息質(zhì)量的強(qiáng)而有效措施。事業(yè)單位的經(jīng)營與發(fā)展是一個不斷變化的過程中，這就導(dǎo)致各種內(nèi)部控制管理措施都可能無法適應(yīng)新的變化的情況，出現(xiàn)控制困難，為了解決這個問題，需要對各項內(nèi)部控制活動設(shè)立監(jiān)督管理機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)各種措施存在的缺陷和不足，及時反饋信息，從而解決問題，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。在事業(yè)單位的財務(wù)管理方面，有效的監(jiān)督機(jī)制能夠及時的分析出財務(wù)工作中的問題，并找到對應(yīng)的責(zé)任人，及時對發(fā)生錯誤的信息進(jìn)行糾正，實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的良好保證。

三、信息化系統(tǒng)下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的不足之處

（一）各類信息化技術(shù)手段應(yīng)用不成熟

新時期事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)有效應(yīng)用各類信息化技術(shù)，有效監(jiān)督單位在運(yùn)營過程中的具體環(huán)節(jié)，尤其是單位財政收支，項目監(jiān)控與管理，進(jìn)一步確保事業(yè)單位構(gòu)建良好的財務(wù)管理機(jī)制，從而有效控制單位下屬機(jī)構(gòu)的財務(wù)信息以及財務(wù)相關(guān)活動。通過有效的信息技術(shù)監(jiān)督和控制，能夠及時發(fā)現(xiàn)并且糾正財務(wù)差錯，從而協(xié)調(diào)事業(yè)單位財務(wù)工作的有效進(jìn)展。但是根據(jù)當(dāng)前我國的事業(yè)單位信息化應(yīng)用水平，能夠看出大部分單位信息技術(shù)應(yīng)用過程中只局限于日常的財務(wù)會計處理，難以結(jié)合新時期的事業(yè)單位發(fā)展需求進(jìn)行有效的應(yīng)用。

（二）內(nèi)部控制人才建設(shè)存在不足

基于信息化系統(tǒng)下，部分從事內(nèi)部控制的工作人員難以滿足信息化發(fā)展需求，即便工作人員具有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，但是計算機(jī)操作技能較低，所以工作水平相對較低，無法定期的完成工作任務(wù)。21 世紀(jì)人是重要的發(fā)展資源也屬于信息化系統(tǒng)下內(nèi)部控制建設(shè)的實施者以及主導(dǎo)者，所以人才素養(yǎng)的高低決定著內(nèi)部控制建設(shè)的效率和水平，所以事業(yè)單位人才招聘面臨著眾多的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇。但是當(dāng)前我國的部分事業(yè)單位并沒有正確認(rèn)識到人才培養(yǎng)的重要意義，有的單位缺乏完善的人才競爭機(jī)制，所以內(nèi)部控制人員綜合水平相對較低，無法滿足信息化時代下的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作相關(guān)需求，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的有序開展。由于內(nèi)部控制人員計算機(jī)操作技術(shù)相對薄弱，繼續(xù)教育的次數(shù)較少，所以無法滿足事業(yè)單位的內(nèi)部控制相關(guān)需求。

四、事業(yè)單位信息化系統(tǒng)下加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體對策

（一）擴(kuò)大信息估計技術(shù)手段應(yīng)用范圍

當(dāng)前我國信息化技術(shù)不斷發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制的熟悉程度不斷的增高，對于事業(yè)單位的發(fā)展情況能夠看出，必須要構(gòu)建科學(xué)完善的信息技術(shù)設(shè)備以及相關(guān)軟件，切實加強(qiáng)設(shè)備和軟件的投入力度，在單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)建成熟的電算化內(nèi)部控制體系，有效應(yīng)用信息技術(shù)提高工作效率，同時也應(yīng)當(dāng)積極的借鑒，并引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)，將信息技術(shù)應(yīng)用于日常財務(wù)工作之中，并且根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，將監(jiān)督管理作用有效應(yīng)用于內(nèi)部風(fēng)險控制以及分析、監(jiān)控與防范處理之中構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險管理體系，切實降低風(fēng)險。同時應(yīng)當(dāng)大力推動信息化技術(shù)應(yīng)用于創(chuàng)新管理工作之中，可以在信息技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)一步深化硬件設(shè)備，能夠從多角度的應(yīng)用信息化技術(shù)提高行政單位的工作水平，從而有效實現(xiàn)風(fēng)險識別和管理，確保內(nèi)部信息資訊安全工作。

（二）重視內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)與培訓(xùn)

根據(jù)上文提出的事業(yè)單位人員綜合水平較低這一情況，事業(yè)單位必須要構(gòu)建科學(xué)完善的單位人才選拔機(jī)制，能夠秉持以德為本的發(fā)展原則，有效避免任人唯親的現(xiàn)象，嚴(yán)格控制人才選拔的多個環(huán)節(jié)，確保選拔過程的公開透明才能夠選拔出真正優(yōu)秀的綜合性人才，進(jìn)一步推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展實際情況，構(gòu)建科學(xué)完善的崗位責(zé)任制度，明確不同崗位工作人員的權(quán)利以及相關(guān)職責(zé)，有效避免出現(xiàn)問題時會出現(xiàn)相互推諉的情況無法難以將責(zé)任貫徹落實到個人，所以會給事業(yè)單位帶來一定的損失。通過設(shè)置責(zé)任追蹤制度能夠有效避免問題發(fā)生，切實提高工作效率和質(zhì)量，同時對于內(nèi)部控制人員必須要采用繼續(xù)教育方法，由于時代的不斷發(fā)展，知識也在逐步的更新和交替，傳統(tǒng)的知識難以滿足時代的多元化發(fā)展需求，事業(yè)單位必須要對內(nèi)部控制人員進(jìn)行繼續(xù)教育更新內(nèi)部人員的知識框架，確保事業(yè)單位工作人員的知識結(jié)構(gòu)能夠與時代接軌，滿足社會的發(fā)展需求。

（三）加強(qiáng)會計信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

確保財務(wù)信息準(zhǔn)確性是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容分析，形成事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)展能夠看出建設(shè)存在多方面的，也應(yīng)當(dāng)引起事業(yè)單位的充分重視。基于信息化條件下財務(wù)信息可以被本單位的不同工作人員進(jìn)行查看，根據(jù)工作人員的查看權(quán)限以及級別進(jìn)行設(shè)置，切實加強(qiáng)并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。所以必須要切實加強(qiáng)財務(wù)信息數(shù)據(jù)的有效監(jiān)督和管理，信息數(shù)據(jù)必須要包括錄入信息數(shù)據(jù)和輸出，要對數(shù)據(jù)進(jìn)行再三核實，確保這些數(shù)據(jù)的真實性，錄入工作人員必須要具有權(quán)限才可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查看，當(dāng)數(shù)據(jù)上傳至信息系統(tǒng)后，必須要經(jīng)過上層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，才能夠確保信息數(shù)據(jù)的完好保存，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序開展。

五、結(jié)束語

結(jié)合上述內(nèi)容，能夠總結(jié)得出基于信息化系統(tǒng)下事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，有助于確保單位經(jīng)營活動的合法合理，切實提高資金使用的效率和透明度，從而降低了國有資產(chǎn)的損失和流失情況，也為人民提供良好的服務(wù)。

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