事業單位信息化系統下內部控制體系建設

趙翠梅

關鍵詞：事業單位 ?信息化系統 ?內部控制體系

當前我國事業單位內部控制管理信息化，主要是內部控制環境信息化以及發展運營風險評估信息化、內部控制監督信息化與日常經濟活動信息化。信息化系統將財務部門和行政部門等各項部門有效結合，切實提高了事業單位的辦事效率，能夠為社會公眾提供良好的服務，從而有效實現事業單位的發展目標。

一、會計信息質量和內部控制概述

會計信息質量是反映事業單位在一定時期內的財務狀況以及管理成果的財務報告所披露有關內容的質量，具有及時性、穩健性、復雜性以及透明性等特點。內部控制是事業單位為了提高會計信息質量，保護事業單位的資產安全與資產完整，同時為了確保與之相關的法律法規及規章制度能夠得到良好的貫徹和執行所采取的一系列控制方法、控制措施以及控制程序。內部控制制度需要秉持全面、關聯、制衡、時效以及成本效益原則。

二、會計信息質量與內部控制制度的相互關系

完善的內部控制制度有助于提高事業單位的會計信息質量，反過來說提高事業單位的會計信息質量，減少會計信息失真等問題需要事業單位不斷加強內部控制制度的規劃，可見會計信息質量與內部控制制度之間有著密切的相互關系，具體可以表現為以下幾點：

（一）會計信息質量和內部控制制度這二者之間相互作用

會計信息質量始終是事業單位內部控制的基本也是重要的部分。會計信息能夠直觀的反映出事業單位的財務狀況，也能反映事業單位的管理情況，會計信息質量連接了委托人與代理人，雙方可以根據會計信息進行溝通，監督托管責任的履行情況，也能夠幫助事業單位制定一些管理決策，在內部控制工作中發揮著重要作用，也在很大程度上影響著內部控制制度的有效性;另一方面會計信息質量既能夠對內部控制的情況進行監督，也是一種有效的監督手段，如果脫離了會計信息內部控制就不能有效甚至是無法發揮出作用。會計控制是事業單位內部控制的重要組成部分，如果沒有這個環節，就不能向事業單位反饋經濟信息，事業單位在設置發展目標和戰略時就會出現明顯的盲目性，使事業單位無法立足與長遠而發展;還有就是事業單位的內部控制反饋機制可以被視為會計信息質量發揮作用的重要前提和重要保證。

（二）會計信息質量和內部控制制度這二者之間有邏輯關系

內部控制制度中的環境控制可以視為保證會計信息質量的重要前提。事業單位的環境控制包括對建立、加強或削弱特定政策、程序以及效率產生的各種影響因素，能夠反映出事業單位的內部控制狀態，良好的環境控制可以為事業單位員工提供舒心的工作環境，提升工作的積極性和自覺性，直接影響內部控制制度中的其他要素發揮出作用。有了良好的環境控制，內部控制中的各項管理工作就能夠得到良好的落實，實現內部控制的有效性，更好的完成財務報告的相關目標;內部控制中的風險評估是保證會計信息質量的重要基礎。事業單位管理需要成本控制，良好的成本控制工作能夠避免事業單位資源的浪費，提升應用空間。所以事業單位管理者需要明確事業單位生產經營中的各大風險環節，這符合事業單位會計信息的重要性原則，在風險評估的基礎上設置關鍵點并建立相應的控制程序能夠更好的保證會計信息質量;內部控制中的活動控制是保證會計信息質量的必要性途徑。這系列的控制活動能夠減少會計信息失真的問題，保證會計信息質量的可靠性;內部控制制度中的信息和溝通是保證會計信息質量不可缺少的必要條件。信息和溝通能夠幫助及時的掌握事業單位的發展狀況，提供高質量的會計信息，財務工作人員可以和其他部門保持順暢的溝通及時向上級報告事業單位運行中的財務異常情況，更好的保證會計信息的全面、及時以及正確性，保證會計信息質量;最后事業單位內部控制制度中的監督機制是保證會計信息質量的強而有效措施。事業單位的經營與發展是一個不斷變化的過程中，這就導致各種內部控制管理措施都可能無法適應新的變化的情況，出現控制困難，為了解決這個問題，需要對各項內部控制活動設立監督管理機制，及時發現各種措施存在的缺陷和不足，及時反饋信息，從而解決問題，發揮內部控制制度的作用。在事業單位的財務管理方面，有效的監督機制能夠及時的分析出財務工作中的問題，并找到對應的責任人，及時對發生錯誤的信息進行糾正，實現會計信息質量的良好保證。

三、信息化系統下事業單位內部控制體系建設的不足之處

（一）各類信息化技術手段應用不成熟

新時期事業單位應當有效應用各類信息化技術，有效監督單位在運營過程中的具體環節，尤其是單位財政收支，項目監控與管理，進一步確保事業單位構建良好的財務管理機制，從而有效控制單位下屬機構的財務信息以及財務相關活動。通過有效的信息技術監督和控制，能夠及時發現并且糾正財務差錯，從而協調事業單位財務工作的有效進展。但是根據當前我國的事業單位信息化應用水平，能夠看出大部分單位信息技術應用過程中只局限于日常的財務會計處理，難以結合新時期的事業單位發展需求進行有效的應用。

（二）內部控制人才建設存在不足

基于信息化系統下，部分從事內部控制的工作人員難以滿足信息化發展需求，即便工作人員具有扎實的專業基礎知識，但是計算機操作技能較低，所以工作水平相對較低，無法定期的完成工作任務。21 世紀人是重要的發展資源也屬于信息化系統下內部控制建設的實施者以及主導者，所以人才素養的高低決定著內部控制建設的效率和水平，所以事業單位人才招聘面臨著眾多的挑戰和發展機遇。但是當前我國的部分事業單位并沒有正確認識到人才培養的重要意義，有的單位缺乏完善的人才競爭機制，所以內部控制人員綜合水平相對較低，無法滿足信息化時代下的事業單位內部控制工作相關需求，嚴重阻礙了內部控制工作的有序開展。由于內部控制人員計算機操作技術相對薄弱，繼續教育的次數較少，所以無法滿足事業單位的內部控制相關需求。

四、事業單位信息化系統下加強內部控制體系建設的具體對策

（一）擴大信息估計技術手段應用范圍

當前我國信息化技術不斷發展，事業單位應用信息化技術進行內部控制的熟悉程度不斷的增高，對于事業單位的發展情況能夠看出，必須要構建科學完善的信息技術設備以及相關軟件，切實加強設備和軟件的投入力度，在單位內部應當構建成熟的電算化內部控制體系，有效應用信息技術提高工作效率，同時也應當積極的借鑒，并引進國外的先進技術，將信息技術應用于日常財務工作之中，并且根據自身的實際發展情況，將監督管理作用有效應用于內部風險控制以及分析、監控與防范處理之中構建科學完善的風險管理體系，切實降低風險。同時應當大力推動信息化技術應用于創新管理工作之中，可以在信息技術應用領域進一步深化硬件設備，能夠從多角度的應用信息化技術提高行政單位的工作水平，從而有效實現風險識別和管理，確保內部信息資訊安全工作。

（二）重視內部控制人才隊伍建設與培訓

根據上文提出的事業單位人員綜合水平較低這一情況，事業單位必須要構建科學完善的單位人才選拔機制，能夠秉持以德為本的發展原則，有效避免任人唯親的現象，嚴格控制人才選拔的多個環節，確保選拔過程的公開透明才能夠選拔出真正優秀的綜合性人才，進一步推動事業單位的可持續發展。

事業單位也應當根據自身發展實際情況，構建科學完善的崗位責任制度，明確不同崗位工作人員的權利以及相關職責，有效避免出現問題時會出現相互推諉的情況無法難以將責任貫徹落實到個人，所以會給事業單位帶來一定的損失。通過設置責任追蹤制度能夠有效避免問題發生，切實提高工作效率和質量，同時對于內部控制人員必須要采用繼續教育方法，由于時代的不斷發展，知識也在逐步的更新和交替，傳統的知識難以滿足時代的多元化發展需求，事業單位必須要對內部控制人員進行繼續教育更新內部人員的知識框架，確保事業單位工作人員的知識結構能夠與時代接軌，滿足社會的發展需求。

（三）加強會計信息數據的準確性

確保財務信息準確性是事業單位進行內部控制建設中的重要內容分析，形成事業單位的內部控制體系建設發展能夠看出建設存在多方面的，也應當引起事業單位的充分重視。基于信息化條件下財務信息可以被本單位的不同工作人員進行查看，根據工作人員的查看權限以及級別進行設置，切實加強并完善事業單位內部控制體系建設。所以必須要切實加強財務信息數據的有效監督和管理，信息數據必須要包括錄入信息數據和輸出，要對數據進行再三核實，確保這些數據的真實性，錄入工作人員必須要具有權限才可以進行數據查看，當數據上傳至信息系統后，必須要經過上層領導進行審核，才能夠確保信息數據的完好保存，從而促進事業單位內部控制工作的有序開展。

五、結束語

結合上述內容，能夠總結得出基于信息化系統下事業單位加強內部控制體系建設，有助于確保單位經營活動的合法合理，切實提高資金使用的效率和透明度，從而降低了國有資產的損失和流失情況，也為人民提供良好的服務。

參考文獻

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